会计实务：直接免征增值税的会计处理_0
增值税免税收入如何进行会计处理
增值税免税收入如何进行会计处理《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。
如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
同时，免税只是免征本环节的增值税。
而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。
2007年1月26日天津市保税区国家税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。
直接免征增值税怎么做会计处理
直接免征增值税怎么做会计处理某供热公司，是增值税⼀般纳税⼈，主要从事免税的居民个⼈供热业务，同时从事部分企业和商户等应税的⾮居民供热业务。
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直接免征增值税怎么做会计处理1.核算进项税额借：应交税费——应交增值税(进项税额)XX万元贷：银⾏存款XX万元2.提取销项税额借：银⾏存款2XX万元贷：主营业务收⼊XX万元应交税费——应交增值税(销项税额)《公司法》第⼆条【调整对象】本法所称公司是指依照本法在中国境内设⽴的有限责任公司和股份有限公司。
第三条【公司界定及股东责任】公司是企业法⼈，有独⽴的法⼈财产，享有法⼈财产权。
公司以其全部财产对公司的债务承担责任。
有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。
第四条【股东权利】公司股东依法享有资产收益、参与重⼤决策和选择管理者等权利。
第五条【公司义务及权益保护】公司从事经营活动，必须遵守法律、⾏政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。
公司的合法权益受法律保护，不受侵犯。
第六条【公司登记】设⽴公司，应当依法向公司登记机关申请设⽴登记。
符合本法规定的设⽴条件的，由公司登记机关分别登记为有限责任公司或者股份有限公司;不符合本法规定的设⽴条件的，不得登记为有限责任公司或者股份有限公司。
法律、⾏政法规规定设⽴公司必须报经批准的，应当在公司登记前依法办理批准⼿续。
公众可以向公司登记机关申请查询公司登记事项，公司登记机关应当提供查询服务。
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会计实务：减、免增值税的会计处理
减、免增值税的会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。
因此，其会计处理也有所不同。
一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。
如销售残疾人专用品;2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定 ;3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超 3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关;4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异;5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。
如对数控机床产品实行增值税先征后返。
( 一) 先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。
(1)用于新建项目。
实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本 - 国家投入资本(2)用于改建扩建、技术改造。
收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。
作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款 - ××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程 - ××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分( 不构成固定资产价值) ，作会计分录如下：借：专项应付款 - ××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：借：固定资产贷：在建工程(3)用于归还长期借款。
经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。
作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本 - 国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税 ( 即征即退 ) 的会计处理。
【老会计经验】直接免征的增值税如何进行会计处理？
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理？
问：直接免征的增值税是否应该并入企业利润缴纳企业所得税？需要进行会计处理吗？
答：根据《财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税[1994]74号）之规定，对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税。
因此，企业直接免征的增值税应该并入企业当年利润缴纳企业所得税。
根据《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号）之规定，对于直接减免的增值税，借记应交税金──应交增值税（减免税款）科目，贷记补贴收入科目，并在应交增值税明细表已交税金项目下，增设减免税款项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，应根据应交税金──应交增值税科目的记录填列。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能。
免征增值税的账务处理
免征增值税的账务处理展开全文1.你好、我司是农业企业，增值税免税，免征增值税部分是否需要计入“其他收益”对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。
2.对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，是否作为政府补助，计入其他收益还是按照减免的后的销售额全额记收入，借：应收账款贷：主营业务收入？根据您提供的信息，免征的增值税部分计入营业收入。
3.请问：增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗？我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。
最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益？盼回复！企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。
4.小规模纳税人减免的增值税贷方计入哪个科目？企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理。
5.小规模纳税人月销售额不超过15万季度销售额不超过45万减免的增值税是计入营业外收入还是其他收益？企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。
6.2020年1-3月我司享受了房产税及城镇土地使用税减免税政策，我司前期并没有对该减免金额进行账务处理。
现我司正在年度审计，事务所要求我司对该笔减免金额进行账务处理计入其他收益，即：借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税/应交城镇土地使用税借：应交税费-应交房产税/应交城镇土地使用税贷：其他收益所以，我想问疫情期间的房产税及城镇土地使用税减免是否需要进行账务处理？如需账务处理，是否是通过其他收益科目？谢谢。
会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理
会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理增值税直接免征是指一些纳税人根据国家规定，在一定情况下免征增值税。
这些情况包括免征农业生产者销售自产农产品、免征农民个体工商户销售自产农产品、免征科研机构自行研制的产品销售等。
那么，在会计实务中，如何进行增值税直接免征的会计处理呢？首先，需要明确的是，增值税直接免征是指增值税的实际应缴部分不再计入税负，因此在会计处理中不会存在增值税的借贷科目。
对于增值税直接免征的纳税人来说，其销售的产品或服务不再计入增值税负债，也不会影响到增值税的税金减免。
其次，在会计报表中，需要作以下调整：1.营业收入调整：增值税直接免征的纳税人不会计入增值税税收收入，而直接将销售收入计入营业收入。
因此，在会计处理中，应将增值税免征部分的销售收入调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。
2.应付税金调整：增值税直接免征的纳税人在销售产品或提供服务时不再计入增值税税负，因此在会计处理中，应将免征部分的应付税金调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。
3.营业成本调整：对于免征增值税的纳税人来说，其采购的原材料和服务不会计入增值税税费，因此在会计处理中，应将免征部分的采购成本调整到其他应付款或者非流动负债类科目中。
需要注意的是，在会计处理中，需要详细记录免征增值税的销售收入和采购成本，并将其分别调整到其他应付款或非流动负债类科目中。
同时，财务报表中的其他科目不受影响，仍按照一般规则进行处理。
最后，在会计报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细，以便外部利益相关者了解公司的增值税免税情况。
总而言之，增值税直接免征是一种特殊的税收政策，在会计实务中需要将免征部分的销售收入、采购成本和应付税金等调整到其他应付款或非流动负债类科目中，并在财务报表中披露免税销售收入和免税采购成本的明细。
这样可以保证会计报表的准确性和可靠性，同时满足财务报告的披露要求。
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增值税直接免征、即征即退的财税处理[会计实务优质文档]
增值税优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返. 直接免征就是直接免征增值税,纳税人不必缴纳;直接减征一般有按应征
税款的一定比例征收,还有按一定金额直接扣减;即征即退指税务机关将
应征的增值税征收入库后,即时退还,退税机关为税务机关;先征后退与即征即退差不多,只是退税时间略有差异,外贸企业出口一般采用先征后退;先征后返指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关.
会计处理
《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南规定,除税收返还之外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式,它们体现了政策导向,但政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为
政府补助准则规范的政府补助处理.
税收返还是指政府按规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.所以增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助,应计入”营业外收入——政府补助”科目,而增值税直接免征、直接减征属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入,应将其计入”营业外收入——其他”科目.
直接免征的财税处理
《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号),规定自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税 .《增值税暂行条例》规定,农业生产者销售的自产农产品免征增值税,财税〔2011〕137号文件将免征对象扩大到从事蔬菜批发、零售的纳税人,。
会计经验：免征增值税账务处理
免征增值税账务处理
一、直接减免的增值税会计处理
（一）纳税人全部销售货物免征增值税的会计处理
1．销售收入
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
2．如果购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进货物和费用的进项税额应计入成本和费用，不用做进项税额转出。
3．如果其进项税额已做应交增值税（进项税额），则做进项转出。
借：主营业务成本（或相应成本和费用科目）
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）
（二）纳税人销售的货物部分免征增值税的会计处理
1．销售免税部份会计分录同上（一）1处理。
2．按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本或费用。
但是在购进货物部分用于应税项目、部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，按增值税条例规定，采用比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转
出的进项税额。
会计分录同（一）3处理。
二、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处理
借：银行存款
贷：补贴收入减免增值税
年终，将补贴收入账户的余额结转至本年利润账户中去。
借：补贴收入
贷：本年利润
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理
会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理
会计实务中，增值税直接免征是指根据税法规定，一些特定的交易可
以免征增值税。
这些交易包括出口货物、境外运输服务、金银首饰销售等。
对于这些交易，企业在会计处理上需要进行相应的操作。
首先，对于出口货物，企业需要开具增值税发票，但在填写发票时需
要特别注意，发票的税率应该填写为0%。
企业需要将出口货物的销售收
入记入营业收入科目。
同时，企业还需要将相应的增值税税额记在期间损
益表的税金及附加科目。
其次，对于境外运输服务，企业需要开具增值税专用发票。
境外运输
服务的销售收入同样记入营业收入科目，但税率也应该填写为0%。
而增
值税税额则记在期间损益表的税金及附加科目。
再次，对于金银首饰销售，这类交易属于增值税直接免征，企业可以
不开具增值税发票。
金银首饰的销售收入记入营业收入科目，不需要记入
增值税税额。
此外，还有一些其他的增值税直接免征的交易，如金融服务、医疗卫
生等。
对于这些交易，企业也需要根据具体情况进行会计处理。
需要注意的是，企业在进行会计处理时，应遵守相关的会计准则和税
法规定，确保会计处理的准确性和规范性。
此外，企业还需要保留好相关
的凭证和账册，以备税务部门查验。
综上所述，增值税直接免征的会计处理需要根据具体交易进行区分。
对于出口货物和境外运输服务，需要开具增值税发票，但税率应填写为0%；而金银首饰销售则不需要开具增值税发票。
企业要根据具体情况将销
售收入和增值税税额记录在相应的科目中，并遵守相关的会计准则和税法规定。
增值税直接减免的会计处理方法有哪些
增值税直接减免的会计处理方法有哪些1.免税销售：指特定的商品或者劳务不需要缴纳增值税，企业通过这些销售可以获得免税的收入。
对于免税销售的会计处理，企业需要将免税销售额单独列示在利润表中，同时在应交税费科目中减少相应的增值税。
2.减按1.5%征收增值税：根据国家相关政策，对于小规模纳税人销售农产品、农副产品、蔬菜、水果、切花等生活性保鲜蔬菜、乳制品、食用植物油等特定商品的，可以按销售额的 1.5%征收增值税。
会计处理上，企业需要将销售额按1.5%计算相应的增值税，并在应交税费科目中减少相应的增值税。
3.减按3%征收增值税：根据国家相关政策，对于小规模纳税人销售劳务税和非货物性税额小于3万元的增值税小规模纳税人，可以按销售额的3%缴纳增值税。
会计处理上，企业需要将销售额按3%计算相应的增值税，并在应交税费科目中减少相应的增值税。
4.出口退税：对于出口企业，其出口的货物或劳务可以享受出口退税政策，即企业可以退还一部分或全部已缴纳的增值税。
会计处理上，企业需要将出口销售额列示在利润表中，并在应交税费科目中减少相应的增值税，同时在资产负债表的应收账款中增加相应的出口退税。
5.纳税人在生产、经营过程中购进的固定资产在成本费用项目中进行抵减，或者在产成品成本中进行计入。
会计处理上，企业需要将固定资产的增值税计入固定资产的成本中，并在资产负债表的固定资产科目中增加相应的固定资产。
6.企业在购进原材料、燃料、动力、修理劳务等货物和服务中缴纳的增值税可以抵减应交的增值税。
会计处理上，企业可以将购进的货物和服务的增值税金额从应交税费科目中直接扣除。
总之，增值税直接减免的会计处理方法主要包括利润表中的免税销售、按比例计算的销售税、退税项目的列示及增值税的减少，资产负债表中的退税款项及固定资产的增加等。
企业需要根据不同的减免方式，合理进行会计处理，并及时记录和报告相关的会计信息，确保减免政策的合规性和准确性。
会计实务：增值税-直接免征-如何进行会计处理
增值税”直接免征”如何进行会计处理增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人缴纳的一种税收。
但根据关政策规定，有些经营业务是免征增值税的，像经营饲料、农膜、种子、化肥、农药、农机等。
对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，有些纳税人也计算增值税，本文拟依据现行政策和有关规定，结合会计实务考试的重点内容，以案例的形式对该问题进行分析。
案例分析：某公司购进一批农膜，增值税专用发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。
货款已经支付，农膜已验收入库。
当月该批农膜已全部销售，取得价款200万元。
1.该公司为一般纳税人时，会计处理为：(单位：万元)购进农膜时：借：库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5贷：银行存款169.5销售农膜时：借：银行存款200贷：主营业务收入176.99〔200÷(1+13%)〕应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)贷：营业外收入3.512.该公司为小规模纳税人企业时，会计处理为：购进农膜时：借：库存商品169.5贷：银行存款169.5销售农膜时：借：银行存款200贷：主营业务收入194.17〔200÷(1+3%)〕应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3%)×3%〕结转增值税时：借：应交税费———应交增值税5.83贷：营业外收入5.83其实，上面的一般纳税人企业和小规模纳税人企业，对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。
根据《财政部关于增值税会计处理的规定》，企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。
项目免税的增值税的会计账务处理
项目免税的增值税的会计账务处理项目免税是指纳税人发生特定应税行为免征增值税，项目免税不区分纳税人身份，无论是一般纳税人还是小规模纳税人,符合条件的均可免征增值税。
如纳税人为境外工程项目提供建筑服务免征增值税、农业生产者销售自产的农产品免征增值税、统借统还业务取得的利息收入免征增值税等。
根据《财政部关于印发‹增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）的规定f对于当期直接减免的增值税,借记"应交税费—应交增值税（减免税款）"科目，贷记损益类相关科目。
22号文的处理思路是，将减免的税款单独核算，同时确认损益，笔者认为，这种处理方法存在一定的弊端，举例说明如下：例1甲公司为一般纳税人建筑企业，所属A项目为施工地点在境外，2020年10月自业主收取工程款人民币1090万）L JO根据22号文的规定，甲公司应先将1090万元的免税销售额进行价税分离，确认"销项税额"1090+L09χ9%=90万元，然后再将90万元作为免税额计入"减免税款"专栏，同时确认损益。
借：银行存款1090万元贷：合同结算-价款结算1000万元应交税费-应交增值税（销项税额）90万元借：应交税费-应交增值税（减免税款）90万元贷：其他收益等90万元项目免税的经济实质是国家对纳税人收取的销售额免于计提销项税额，同时要求纳税人应将对应的进项税额作转出,纳税人对外开具的发票"税额"栏显示"***",纳税申报时不单独体现销项税额，因此，本着税会处理一致的原则，会计核算无需单独体现免税额，应直接按照价税合计金额（免税销售额）确认收入。
例1的会计处理应为：借：银行存款1090万元贷：合同结算一价款结算1090万元综上，对于项目免税业务，企业应根据已收取或应收取的全部价款和价外费用，借记"银行存款""应收账款""合同资产"等科目，贷记"主营业务收入""合同结算"等科目，免税额不予反映。
免征增值税账务处理(2篇)
第1篇增值税（VAT）是一种消费税，是对商品和服务的增值部分征收的一种税。
在一些国家和地区，为了支持特定行业的发展或者减轻特定群体的税负，政府可能会规定某些商品或服务免征增值税。
本文将详细介绍免征增值税的账务处理方法。
一、免征增值税概述免征增值税是指在一定条件下，对某些商品或服务免予征收增值税。
这些商品或服务通常具有以下特点：1. 公共福利性：如教育、医疗、养老等。
2. 社会公益性质：如扶贫、救灾等。
3. 国家政策支持：如新能源、高科技等。
二、免征增值税的账务处理原则在进行免征增值税的账务处理时，应遵循以下原则：1. 真实性：确保账务处理的真实性，不得虚构交易或夸大金额。
2. 合法性：严格按照税法规定进行账务处理，确保合法合规。
3. 完整性：确保账务处理全面，不遗漏任何交易或事项。
4. 准确性：确保账务处理的准确性，避免计算错误。
三、免征增值税的账务处理步骤以下是免征增值税的账务处理步骤：1. 确定免征增值税的商品或服务首先，需要确定哪些商品或服务属于免征增值税的范围。
这通常需要参照税法规定或者税务机关的公告。
2. 记录收入对于免征增值税的商品或服务，在销售时，应按照正常销售价格记录收入。
具体会计分录如下：- 借：银行存款/应收账款等- 贷：主营业务收入/其他业务收入等3. 计算销项税额虽然免征增值税，但企业仍需计算销项税额。
销项税额是指企业在销售商品或提供劳务过程中，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税。
销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额× 税率需要注意的是，销售额是指不含税销售额，即销售价格。
4. 记录销项税额在计算完销项税额后，应将其记录在账务中。
具体会计分录如下：- 借：应交税费—应交增值税（销项税额）- 贷：主营业务税金及附加/其他业务税金及附加等5. 确认免税收入对于免征增值税的商品或服务，企业应将其确认为免税收入。
具体会计分录如下：- 借：主营业务收入/其他业务收入等- 贷：应交税费—应交增值税（免税收入）6. 确认应纳税额在确认免税收入后，企业需要计算应纳税额。
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直接免征增值税的会计处理
近年来，会计处理的规定已从《企业会计制度》改革到《企业会计准则》，增值
税制也从生产型到消费型进而发展到“营改增”，对一般纳税人直接免征增值税
从国家政策层面一直没有出台具体规定，本文拟依据现行政策和有关规定，以实
际业务为例对该问题进行分析。
某供热公司，是增值税一般纳税人，主要从事免税的居民个人供热业务，同时
从事部分企业和商户等应税的非居民供热业务。
2013年12月增值税进项税额
360万元(不能区分用于居民还是非居民供热)，收取居民供热费1243万元，收
取非居民供热费791万元。
该公司12月原主要涉税业务处理为(以减免税的处理为主，其他无关分录省略)：
1.核算进项税额
借：应交税费——应交增值税(进项税额)360万元贷：银行存款360万元
2.提取销项税额
借：银行存款2034万元
贷：主营业务收入1800万元(其中居民供热1100万元，非居民供热700万元)
应交税费——应交增值税(销项税额)234万元(其中：居民供热计提销项税额143。