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第6章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
8.1.2 舞弊审计
8.1.2.4 舞弊审计与财务审计
区别项 1.重要性原则
2.审计目标 3.审计动因 4.管理者价值
5.证据来源
6.成本效益原则 7.证据充分性
舞弊审计
财务审计
无论数额多大的舞弊都被认为是重 要的
编制审计计划时，对审计重 要性评估，确定实质性测试 的可容忍误差
通过证据判断舞弊是否存在或是否 通过证据支持关于财务报表
1 2 保持职业怀疑精神
充分运用分析性 复核程序
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.4.1 始终保持职业怀疑精神 8.2.4.2 充分运用分析性复核程序
01
03
05
02
04
选定适当的 数据关系
分析数据关 系
识别异常的 数据关系和
波动
调查异常数 据关系和波
动
得出结论
8.3 雇员舞弊与审计
8.3 雇员舞弊与审计
8.3.3 雇员舞弊手段和信号
8.3.3.1 雇员舞弊的手段 具体而言，雇员舞弊的手段包括但不限于以下几种： （7）为虚假的客户做索赔申请并返还款项； （8）没有每日将库存现金存入银行，或只将部分库存现金存入银行； （9）在工薪表上填制虚假的额外帮工，或提高工资率或增加小时数； （10）员工实际离职日期后的很长时间内，还将员工保留在工薪表上； （11）在工薪表上伪造其他名字，将无人索要的工资留下来； （12）通过串通，增加供货商发票上的金额； （13）通过不正确使用采购订单的办法，由组织为个人采购付款； （14）将偷来的商品运到某员工或亲戚家；
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.2.1 管理层舞弊的第一因素：压力 管理层舞弊压力大体可以归结于：经济压力和工作压力。
经济效益审计课件
四．经济效益的层次划分
（一）宏观经济效益（整体效益）和微观经济效益 宏观经济效益（整体效益） 单位企业效益） （单位企业效益） 宏观经济效益： 宏观经济效益：是与宏观经济相联系的较大范围的经 济效益，也称整体效益， 济效益，也称整体效益，可理解为整个社会范围的经 济效益。 济效益。 如国有资产的营运效益、 如国有资产的营运效益、国家经济政策的制定和实施 效果等。 效果等。 微观经济效益：是指单个企业产品、项目的经济效益。 微观经济效益：是指单个企业产品、项目的经济效益。 中观经济效益：指地区、部门和行业的经济效益。 中观经济效益：指地区、部门和行业的经济效益。 要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。 要兼顾三者利益，尤其注重宏观经济效益。
第一章 经济效益审计基本理论
第一节 经济效益的构成
第一章 经济效益审计基本理论
第一节 经济效益的构成
一．效益和经济效益 效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、 效益：是人类行为的效率和效果，有经济效益、 社会效益和生态效益。 社会效益和生态效益。 经济效益： 经济效益：人类从事的任何经济行为和经济活 动，都要投入一定的经济资源以取得相应的成 一方面有投入，一方面有产出，两者比较， 果。一方面有投入，一方面有产出，两者比较， 就构成经济效益。 就构成经济效益。
二．经济效益的构成
3．经济：指在产出一定情况下，投入与投入的比较。 ．经济：指在产出一定情况下，投入与投入的比较。 反映经济资源的节约和利用程度， 反映经济资源的节约和利用程度，或单位产出所投入 资源的变化方向和程度。简言之，少支出。 资源的变化方向和程度。简言之，少支出。在效益审 计中，经济意味着在采购中要实现以下几点： 计中，经济意味着在采购中要实现以下几点： 良好的质量、适当的数量、合适的地点、恰当的时间、 良好的质量、适当的数量、合适的地点、恰当的时间、 合理的价格。 合理的价格。在效益审计中经济不仅关心财务审计关 注的成本，还要确保质量、数量及交货的地点和时间。 注的成本，还要确保质量、数量及交货的地点和时间。 如你在商店买东西，你要看价钱是否公平合理， 如你在商店买东西，你要看价钱是否公平合理，质量 功能是否符合要求。在非赢利组织集中管理的机构中， 功能是否符合要求。在非赢利组织集中管理的机构中， 经济性并不是很重要。 经济性并不是很重要。
经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
ppt课件 13
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
ppt课件
14
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
ppt课件
23
一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
ppt课件 39
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
ppt课件
40
四、后续审计阶段
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
第一章 绪论 《经济效益审计》PPT课件
Y
Y
来是不是相差不大？
每顿饭的员工成本是否与其他学
Y
Y
校相差无几？
食物浪费程度：
– 制作过程期间？ – 学生吃完饭之后？
Y Y
二、经济效益的构成
• （五）经济效益和利润的关系
经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不
能简单地把它们等同起来。利润是成果与消耗相比 之差，在评价经济效益时，可以将利润作为一个重 要方面来考察；但利润是按照会计原则和会计制度 所规定的方法确定的，其内涵与计算经济效益的消 耗和成果并不一样。
三、经济效益审计的概念
• 总结： 经济效益审计是以被审计单位或项目的经
济性、效率性和效果性的实现程度和途径 为内容，以促进经济效益的提高为目的的 一种审计活动。
即：是否以正确的方式做事以及做正确的 事。
第三节 经济效益审计的概念要素
一、审计主体及分工
审计主体
审计任务分工
审计机关和审计干 政府绩效审计、国有资产营运效益审计、国家建设
第五节 经济效益审计的分类
2．微观经济效益审计 （1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。我国的行政 事业单位，在国外称为公共机构。 （3）项目经济效益审计。项目是指一次性 的经济活动，是指常规的生产和业务以外的 不经常发生的经济活动。 项目经济效益审计的目的侧重于可行性和 运营风险的评价。
第五节 经济效益审计的分类
• 二、按审计范围进行分类 1．全面经济效益审计 全面经济效益审计，是指以审计对象经济效益
的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经 济效益审计。 2．局部经济效益审计 局部经济效益审计，是指以审计对象的部分经 济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围 的经济效益审计。 3．项目经济效益审计 项目经济效益审计，是指以某一特定项目即一 次性的经济活动为审计对象的经济效益审计。
经济效益审计 第七章 经营审计 ppt课件
三、成本效益的事后审计 如何确定重点
（三）重点产品单位成本审计
产品?
重点产品是指成本比重大，在成本计划完成中起关 键性作用的产品。
审查目的：计算成本差异，确定异常项目，分析差 异原因。
三、成本效益的事后审计
原材料、变动工资、 （三）重点产品单位成本审计 变动制造费用
变动成本项目审查的通用模式
生产需要量 （千克）
概率
1000 0.1
1100 1200 0.2 0.4
1300 0.2
1400 0.1
（1）不设置保险储备。 再订货点＝1200（千克） 一次订货的期望缺货量＝100×0.20＋
200×0.1＝40（千克） 全年缺货损失＝40×4×24＝3840
（元）
全年保险储备的储存成本＝0 全年相关总成本＝3840（元）
企业经济效益
管理效益子系统
业务经营效益子系统
是直接开发利用现有的人力、物 力、财力资源，主要审计生产力 诸要素的开发利用和实现效益的 程度，并对具体业务进行的审计。
第三篇 经营性项目效益审计
第七章、经营活动审计
第八章、资源利用效益审计 第九章、投资 项 目 效 益 审 计
精品资料
• 你怎么称呼老师？
a.计划成本 = 计划用量 * 计划价格 b.过渡成本 = 实际用量 * 计划价格 c.实际成本 = 实际用量 * 实际价格
b-a=用量差异 c-b=价格差异
总差异
三、成本效益的事后审计
（三）重点产品单位成本审计 1.原材料成本差异的分析(用量差异和价格差异)
数量差异=（实际消耗量-计划消耗量）×计划单价 价格差异=（实际单价-计划单价） ×实际消耗量
（2）保险储备量为100千克 再订货点为1300千克。 一次订货的期望缺货量＝100×0.1＝10（千
经济效益审计课件(1)
经济效益审计课件(1)
2020/12/12
经济效益审计课件(1)
一、经济效益内部审计介绍
n 一、经济效益内部审计概念及分类 n 为了规范绩效审计工作，中国内部审计协会制定了
《内部审计基本准则》，自2014年1月1日起施行。 n 经济效益内部审计是指对企业内部独立的机构或内部
审计人员对被审计单位的经营活动进行综合、系统的 审查、分析，对照一定的评价标准，评定其经济性、 效率性、效果性，并将评价结果和改进建议报告给有 关人员的系统过程。 n 经济效益内部审计的分类： n 1.按审计范围分类：综合审计、单项审计； n 2.按审计时期分类：事前、事中、事后效益审计 n 3.按审计内容分类：业务经营审计、管经济理效益审审计计课件(1)
经济效益审计课件(1)
七、生产业务经济效益审计-7
例：某企业各等级品产量和单价如表1，根据表1分析 该企业等级产品质量计划完成情况。
表1 某企业各等级品产量和单价
等级
一 二 三 合计
产量（台） 计划 实际 50 30 20 40 10 20 80 90
单价
50 40 30
折合 率
1.0 0.8 0.6
造成材料积压。可看出，该钢材厂10月份物资储备计划的
完成情况不佳。
经济效益审计课件(1)
六、仓储保管业务的审查-4
n 3.仓储保管的设置与管理审查 n 主要查明物资在仓库内是否划分区段，堆放是否科学，
仓库利用是否有效。审查仓库管理制度是否严格执行 以及材料保证程度是否适当。 n （1）审查仓库位置与内部空间的布置 n （2）物资管理的审查 n ①审查仓库面积利用率 n 仓库面积利用率＝已利用面积／仓库总面积 n ②审查仓库存放保管工作 n （3）物资分类保管的审查 n 在实际工作中常采用ＡＢＣ分类法
2020/12/12
经济效益审计课件(1)
一、经济效益内部审计介绍
n 一、经济效益内部审计概念及分类 n 为了规范绩效审计工作，中国内部审计协会制定了
《内部审计基本准则》，自2014年1月1日起施行。 n 经济效益内部审计是指对企业内部独立的机构或内部
审计人员对被审计单位的经营活动进行综合、系统的 审查、分析，对照一定的评价标准，评定其经济性、 效率性、效果性，并将评价结果和改进建议报告给有 关人员的系统过程。 n 经济效益内部审计的分类： n 1.按审计范围分类：综合审计、单项审计； n 2.按审计时期分类：事前、事中、事后效益审计 n 3.按审计内容分类：业务经营审计、管经济理效益审审计计课件(1)
经济效益审计课件(1)
七、生产业务经济效益审计-7
例：某企业各等级品产量和单价如表1，根据表1分析 该企业等级产品质量计划完成情况。
表1 某企业各等级品产量和单价
等级
一 二 三 合计
产量（台） 计划 实际 50 30 20 40 10 20 80 90
单价
50 40 30
折合 率
1.0 0.8 0.6
造成材料积压。可看出，该钢材厂10月份物资储备计划的
完成情况不佳。
经济效益审计课件(1)
六、仓储保管业务的审查-4
n 3.仓储保管的设置与管理审查 n 主要查明物资在仓库内是否划分区段，堆放是否科学，
仓库利用是否有效。审查仓库管理制度是否严格执行 以及材料保证程度是否适当。 n （1）审查仓库位置与内部空间的布置 n （2）物资管理的审查 n ①审查仓库面积利用率 n 仓库面积利用率＝已利用面积／仓库总面积 n ②审查仓库存放保管工作 n （3）物资分类保管的审查 n 在实际工作中常采用ＡＢＣ分类法
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