2105会计分录练习题答案

1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金5000元，以用于零星开支。

借：库存现金 5000贷：银行存款 50002、华联实业有限公司用现金200元购买办公用品借：管理费用 200贷：库存现金 2003、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚，2007年6月8日因公差预借备用金350元。

（企业不单独设立备用金科目）借：其他应收款——备用金（王刚） 350贷：库存现金 3504、王刚预借备用金350，实际支出200元，剩余现金150元交回财会部门。

借：管理费用 200库存现金 150贷：其他应收款——备用金（王刚） 3505、华联实业有限公司2007年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。

上述现金短缺，无法查明原因。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60贷：库存现金 60借：管理费用 60贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 606、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。

借：库存现金 80贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80贷：营业外收入——盘盈利得 807、20×7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。

借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款 46 8008、20×7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元。

借：材料采购20 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400贷：其他货币资金——银行汇票 23 4009、20×7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 200元。

借：交易性金融资产——A公司股票（成本）325 000投资收益 1 200贷：银行存款 326 20010、20×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。

股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。

借：交易性金融资产——B公司股票（成本）252 000应收股利 6 000投资收益 1 000贷：银行存款 259 00011、华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股作为交易性金融资产，A公司20×7年8月25日宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。

借：应收股利15 000贷：投资收益 15 00012、甲公司每年12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益，2009年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。

借：公允价值变动损益20000贷：交易性金融资产——公允价值变动 2000013、20×7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295 000元。

股票出售日，B公司股票账面价值297 0008元，其中，成本252 000元，已确认公允价值变动收益45 000元。

借：银行存款295 000投资收益 2 000贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000——B公司股票（公允价值变动） 45 000借：公允价值变动损益 45 000贷：投资收益 45 00014、20×5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000元。

借：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500 000——乙公司债券（利息调整） 28 000贷：银行存款 528 00015、华联实业股份有限公司于2008年1月1日，将20×5年1月1日购入的面值500 000元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，，重分类为可供出售金融资产。

重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成本为512035，其中，成本为500000元，利息调整为12035元，借：可供出售金融资产——乙公司债券（成本） 520000贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500 000——乙公司债券（利息调整） 12035资本公积——其他资本公积 796516、20×5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。

股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。

借：可供出售金融资产——A公司股票（成本）594 500应收股利 16 000贷：银行存款 610 50017、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账面余额为40000元。

做出年末公允价值变动的会计处理。

借：可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动） 9600贷：资本公积—其他资本公积 960018、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500，公允价值变动贷方178500。

①借：银行存款408000投资收益 8000可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）178500贷：可供出售金融资产—A公司股票（成本）594500② 将资本公积转入投资收益借：资本公积——其他资本公积136000贷：投资收益13600019、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。

借：应收账款10530贷：主营业务收入10000×（1-10%）＝9000应交税费——应交增值税（销项税额） 9000×17%＝153020、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%。

假定折扣时不考虑增值税。

2010年9月15日收到货款。

借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费――应交增值税（销项税额）17000借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款11700021、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，09年末应收账款余额10000元，计提比例为应收账款余额的20%，坏账准备有贷方余额1000元。

借：资产减值损失2000贷：坏账准备200022、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。

已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。

借：在途物资200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款234 00023、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税进项税额为8 500元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

借：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 58 50024、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。

经计算，该批产成品的实际成本为60 000元。

借：库存商品60 000贷：生产成本——基本生产成本 60 00025、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为155900元，其中基本生产领用124000，辅助生产领用27000，生产车间一般耗用1600，厂部行政管理部门耗用1100，销售部门领用2200，则会计分录为：借：生产成本——基本生产成本 124000生产成本——辅助生产成本 27000制造费用 1600管理费用 1100销售费用 2200贷：原材料 15590026、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价2 000元，增值税税额340元，账面价值1 800元，价款已收存银行。

借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额） 340借：其他业务成本 1 800贷：原材料 1 80027、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值5000元，正常售价为6000元，增值税率为17%。

若为库存商品借：在建工程 6020贷：库存商品 5000应交税费——应交增值税（销项税额） 102028、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值5000元，增值税率为17%。

借：在建工程 5000贷：原材料 500029、3月5日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

该批原材料的计划成本为105 000元。

借：材料采购100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：原材料105 000贷：材料采购 100 000材料成本差异——原材料 5 00030、3月22日，公司收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250 000元，增值税进项税额为42 500元，开出一张商业汇票抵付。

该批原材料的计划成本为243 000元。

借：材料采购250 000应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500贷：应付票据 292 500借：原材料243 000材料成本差异——原材料 7 000贷：材料采购 250 00031、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为5000元。

借：原材料 5000贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 5000借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 5000贷：管理费用 500032、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000元。

经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 2000贷：原材料 2000借：管理费用 2000贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 200033、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年6月1日，甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。