全国银行统一会计基本制度(试行本)

全国银行统一会计基本制度（试行本）

中国人民银行

全国银行统一会计基本制度（试行本）

银发〔1987〕108号

第一章总则

第一条中国人民银行和专业银行（以下简称银行）的会计工作，是银行重要的基础工作，是反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策的重要方面，也是实现银行职能的重要工具。为了统一全国银行会计准则，充分发挥银行会计在各项业务、财务活动中的核算、监督和管理作用，依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国银行管理暂行条例》的规定，特制订本制度。

第二条银行各级机构办理会计事项，必须执行本制度。

第三条银行会计工作的任务主要是：

一、正确组织会计核算。按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融决策，提供正确的数据。

二、加强服务与监督。通过认真办理资金收付与划拨清算，促进和监督各单位、各金融机构严格执行财经纪律，管好用好资金，提高资金使用效益，为加强宏观控制、微观搞活服务，支持国民经济持续、稳定、协调地发展。

三、贯彻“勤俭建国”方针。加强经济核算，管好营运资金及财务收支，正确核算成本，监督和维护资金、财产的安全，努力增收节支，扩大社会主义积累。

四、开展会计检查、辅导与会计分析。加强对会计工作的检查、辅导、管理，不断提高核算质量与效率。运用会计数据与资料，分析资金及财务变化情况，为经营决策提供信息。

第四条中国人民银行总行管理全国银行会计工作。

中国人民银行的分支机构管理本地区银行必须统一的会计工作。

第五条银行的会计规章制度，实行“统一领导、分级管理”的原则。

全国银行统一会计基本制度的管理权集中在中国人民银行总行和省、自治区、直辖市分行（简称分行）两级。属于全国银行的会计基本制度、办法，由中国人民银行总行统一制订；中国人民银行分行对总行统一制订的制度、办法，可作必要的补充规定但不得与总行的规定相抵触，并报总行核备。

属于系统内的制度、办法，由各总行根据本制度制订，专业银行总行制订的制度、办法，要报中国人民银行总行核备；中国人民银行和专业银行分行对各自总行制订的制度、办法，可作必要的补充规定，专业银行分行在报送各自总行核备的同时，抄报同级人民银行。

下级行对上级行制订的各项制度、办法，必须严肃认真地贯彻执行，不得任意修改或废除，如有意见应及时反映，由上级行研究解决，在未修改前，仍应按原规定执行。

第六条各级银行的会计工作，必须在行长（区办主任）领导下，由会计部门统一管理。

县支行、城市办事处及其以上行处，应设置会计机构，配足专职主管人员和适应工作任务需要的会计人员。县支行、城市办事处以下处所，必须指定会计主管人员和配足相应的会计人员。

第七条银行的会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。凡单独编制会计报表和办理年度决算的，为独立会计核算单位；凡其业务收付由管辖行采用并帐或并表方式汇总反映的，为附属会计核算单位。具体划分，由各总行根据机构设置的不同情况自行确定。

第八条各级银行要加强会计队伍建设，提高会计人员的政治、业务素质。

行长（区办主任）要领导会计人员和其他人员共同遵守《中华人民共和国会计法》和执行本制度，保障银行会计人员依法、按制度行使职权。任何人不得对会计人员打击报复。

第二章会计核算

第一节基本规定

第九条会计年度每年自公历１月１日起至１２月３１日止。年度终了，办理决算。如遇１２月３１日为例假日，仍以该日为决算日。

第十条一切凭证、帐簿、报表，均以人民币“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

外币分帐行的记帐单位，按各自总行规定办理。

第十一条银行的记帐方法根据复式记帐原理，采用资金收付记帐法或借贷记帐法，由各总行按照实际情况选定。

一、资金收付记帐法，以“收”、“付”为记帐符号，有收必有付，收付必相等。凡

资金来源增加，资金运用减少，利益增加，损失减少，记入收方；凡资金来源减少，资金运用增加，利益减少，损失增加，记入付方。在帐表上，收方在左，付方在右。各科目收、付方发生额合计和余额合计应各自相等。

库存现金属于资金占用，余额反映在付方。

二、借贷记帐法，以“借”、“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。凡资产增加，负债减少，利益减少，损失增加，记入借方；凡资产减少，负债增加，利益增加，损失减少，记入贷方。在财表上，借方在左，贷方在右。各科目、贷方发生额合计和余额合计应各自相等。

现金属于资产，余额反映在借方。

三、为适应现实状况，本制度中有关内容，仍按资金收付记帐法的要求制定。

第十二条各项会计核算，必须经过复核，实行钱帐分管，要有帐有据、帐折见面、当时记帐、当日结帐、总分核对、内外对帐。基层处所，必须实行会计、出纳双人临柜。核算质量，要达到帐帐、帐款、、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部相符。

第十三条在处理业务和记帐时，现金收入先收款、后记帐，现金付出先记帐、后付款；转帐业务先记付、后记收；代收他行票据，收妥进帐。

第十四条凭证、单据、帐折的各种代用符合规定为：第号为“＃”；每个为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“万分之日”；外币符号，从国际习惯。

第十五条印章种类及使用：

业务公章：用于对外的重要单证，如存单、存折、收据等；

现金收讫、付讫章：分别用于现金收、付凭证及回单；

转讫章：用于已处理的转帐凭证、回单和收、付款通知；

结算专用章：用于签发结算凭证及有关查询、查复书等；

各级联行专用章：根据各级联行制度的有关规定使用；

个人名章：用于已经办理和记载的各种凭证、单证、存折、帐簿、报表。

以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，其规格、尺寸，由各自的总行规定。

第十六条密押、印章、凭证、帐表的管理：

一、根据保密制度，指定专人保管、使用密押、联行专用章和业务公章。联行印押必须分管，并建立交接登记制度。

二、各种有价单证和重要空白凭证，均须设簿登记，表外核算，专人保管。

三、营业终了，必须将密押、印章、有价单证、重要空白凭证以及帐、簿、卡、表等，入库（或保险箱、柜）保管，严防丢失。

四、密押、联行专用章的领发、使用、保管、缴销等，按照联行制度及有关规定办理。