税收风险管理
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❖ 1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲 风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范 围。
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
❖ 中国对于风险管理的研究开始于1980年代。
❖ 2006年6月6日，国务院国有资产监督 管理委员会发布了《中央企业全面风险 管理指引》，标志着中国走上了风险管 理的中心舞台，掀开了风险管理历史上 新的一页……
风险是任何可能影响一个组织达到它的 目标的事情。
风险管理意味着采取有准备的行为， 以提高好的结果发生的几率，降低坏 的结果发生的几率。
1.1 风险与风险管理
主要关
1.1.2 风险的认知状注态点
极端
×
不可能预
见的风险
？
难以准确 预见的风险
极端
可准确预 见的风险
∨
完全没有 风险信息
风险信息 本息不足
风险信息 掌握不足
2 税收风险管 理过程 2.1 风险识别 2.2 风险分析 2.3 风险评估 2.4 风险处理 2.5 风险评价
0 税务部门的使命与措施
0.1 税务部门的使命 0.1.1 税务部门的基本职责 0.1.2 税务部门的使命（IMF2008
中国） 0.1.3 税务部门的使命（典型举例）
0 税务部门的使命与措施
1. 税收风险管理理论
Leabharlann Baidu
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
❖ 20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
❖ 20世纪50年代发展成为一门学科，风险管理 一词开始出现。
❖ 20世纪70年代以后逐渐掀起了全球性的风险 管理运动。
❖ 近20年来，美国、英国、法国、德国、日本 等国家先后建立起全国性和地区性的风险管 理协会。
❖ 中国大部分企业缺乏对风险管理的认识， 也没有建立专门的风险管理机构。
❖ 作为一门学科，风险管理学在中国仍旧处 于起步阶段。
1税收风险管理
1.1.7 风险1.管1理风框险架 与风险管理
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
COSO全称为“发起机构委员会”（ Committee of Sponsoring Organization )，它是一个自愿性质的 私营机构，致力于通过商业伦理、有效的内部控制 和公司治理来提高财务报告的质量。2004年9月， COSO委员会正式发布了《全面风险管理——整合框 架，目前已受到国际企业界、金融界和政府监管部 门的广泛关注。新发布的《全面风险管理——整合 框架》对全面风险管理给的定义是：全面风险管理 是一个过程，它由一个企业的董事会、管理当局和 其他人员实施，应用于企业战略制订并贯穿于企业 各种经营活动之中，目的是识别可能会影响企业价 值的潜在事项，管理风险于企业的风险容量之内， 并为企业目标的实现提供保证。
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
偏离才可 能造成损 失
外部
影响
外因：
内因：
结果：
力的
变化 难以 预见
·不确定性 ·不能预见 ·偏离预期 ·不稳定性 ·不能控制 ·造成损失
1. 税收风险管理理论
风险总是与目标相联系
完全掌握 风险信息
外因通过内因而起作用
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
客观
1.1.3 风险的分类 主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
3
4
5
6
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。 干系系统人 风（ 险组，织是）活内动√部干原系因人产（生组的织√ 风）险可，能被主称动为预非防 和控制的，这取决√于组织的风险√ 管理水平。 一般而言，系统风险的危害大于非系统风险，但 组织对非系统风险的责任却大于系统风险。
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
认知风险：考验组织的学习能力。前提 决策风险：考验组织的组织能力。基础 控制风险：考验组织√ 的执行能√力。 一般情况下，认知√风险﹥决策风√ 险﹥控制风险； 但如果在认识不足√且决策未定的√ 情况下就鲁莽行 事，那么应对就成了最大的风险。 盲人骑瞎马闯雷区。
风险管理是我们潜意识的一部分， 这种潜意识在我们每次作决策时帮 助我们做出最好的决策。一般情况 下，这可以看作是人类的本能。
1 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.1 风险的定义 风险是由于目标活动所处环境和条件的 不确定性和不稳定性，和目标活动主体 不能准确预见或控制的因素影响，从而 使活动的实施结果与目标的期望值产生 偏离，并可能造成的负面影响。
《税收风险管理》框架
0 税务部门的 使命与措施
0.1 税务部门 的使命
0.2 税务部门 的措施
0.3 面临的困 境与方法创新
1 税收风险管理理论 1.1 风险与风险管理 1.2 税收风险管理模型 1.3 税收风险管理环境 1.4 税收风险管理策略 1.5 税收风险管理组织 机构
1.6 税收风险管理人力 资源
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.4 风险的特征
风险发生的随机性；风险后果的相对性；风险发 展的渐进性。
尴尬局面：一方面，通过进程去推断结局（随机 因素与主观臆断）；另一方面，又不愿意看到那 个推断的结局的实现。 在与风险的博弈中，我们最大的成就就是没有成 就！ 1. 税收风险管理理论
0.2 税务部门的措施与方法 0.2.1 OAS 0.2.2 SAS 0.2.3 34字方针 0.2.4 模式的特征
0 税务部门的使命与措施
0.3 目前的困境与方法创新 0.3.1 目前的困境 0.3.2 方法创新
在进入风险管理领域之前，我们必 须调整一下思维的角度。如果此前 我们习惯于用积极的态度去对待一 切事物的话，那么现在开始，我们 需要用消极的眼光去看待一切了。
1.1 风险与风险管理
1.1.5 风险管理的概念
❖ 为了实现特定的目标，通过了解分析未来的 一些情况，努力采取对策，把有限的资源用 于克服，减少影响目标实现的负面因素。
❖ 或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
❖ 关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
❖ 中国对于风险管理的研究开始于1980年代。
❖ 2006年6月6日，国务院国有资产监督 管理委员会发布了《中央企业全面风险 管理指引》，标志着中国走上了风险管 理的中心舞台，掀开了风险管理历史上 新的一页……
风险是任何可能影响一个组织达到它的 目标的事情。
风险管理意味着采取有准备的行为， 以提高好的结果发生的几率，降低坏 的结果发生的几率。
1.1 风险与风险管理
主要关
1.1.2 风险的认知状注态点
极端
×
不可能预
见的风险
？
难以准确 预见的风险
极端
可准确预 见的风险
∨
完全没有 风险信息
风险信息 本息不足
风险信息 掌握不足
2 税收风险管 理过程 2.1 风险识别 2.2 风险分析 2.3 风险评估 2.4 风险处理 2.5 风险评价
0 税务部门的使命与措施
0.1 税务部门的使命 0.1.1 税务部门的基本职责 0.1.2 税务部门的使命（IMF2008
中国） 0.1.3 税务部门的使命（典型举例）
0 税务部门的使命与措施
1. 税收风险管理理论
Leabharlann Baidu
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
❖ 20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
❖ 20世纪50年代发展成为一门学科，风险管理 一词开始出现。
❖ 20世纪70年代以后逐渐掀起了全球性的风险 管理运动。
❖ 近20年来，美国、英国、法国、德国、日本 等国家先后建立起全国性和地区性的风险管 理协会。
❖ 中国大部分企业缺乏对风险管理的认识， 也没有建立专门的风险管理机构。
❖ 作为一门学科，风险管理学在中国仍旧处 于起步阶段。
1税收风险管理
1.1.7 风险1.管1理风框险架 与风险管理
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
COSO全称为“发起机构委员会”（ Committee of Sponsoring Organization )，它是一个自愿性质的 私营机构，致力于通过商业伦理、有效的内部控制 和公司治理来提高财务报告的质量。2004年9月， COSO委员会正式发布了《全面风险管理——整合框 架，目前已受到国际企业界、金融界和政府监管部 门的广泛关注。新发布的《全面风险管理——整合 框架》对全面风险管理给的定义是：全面风险管理 是一个过程，它由一个企业的董事会、管理当局和 其他人员实施，应用于企业战略制订并贯穿于企业 各种经营活动之中，目的是识别可能会影响企业价 值的潜在事项，管理风险于企业的风险容量之内， 并为企业目标的实现提供保证。
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
偏离才可 能造成损 失
外部
影响
外因：
内因：
结果：
力的
变化 难以 预见
·不确定性 ·不能预见 ·偏离预期 ·不稳定性 ·不能控制 ·造成损失
1. 税收风险管理理论
风险总是与目标相联系
完全掌握 风险信息
外因通过内因而起作用
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
客观
1.1.3 风险的分类 主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
3
4
5
6
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。 干系系统人 风（ 险组，织是）活内动√部干原系因人产（生组的织√ 风）险可，能被主称动为预非防 和控制的，这取决√于组织的风险√ 管理水平。 一般而言，系统风险的危害大于非系统风险，但 组织对非系统风险的责任却大于系统风险。
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
认知风险：考验组织的学习能力。前提 决策风险：考验组织的组织能力。基础 控制风险：考验组织√ 的执行能√力。 一般情况下，认知√风险﹥决策风√ 险﹥控制风险； 但如果在认识不足√且决策未定的√ 情况下就鲁莽行 事，那么应对就成了最大的风险。 盲人骑瞎马闯雷区。
风险管理是我们潜意识的一部分， 这种潜意识在我们每次作决策时帮 助我们做出最好的决策。一般情况 下，这可以看作是人类的本能。
1 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.1 风险的定义 风险是由于目标活动所处环境和条件的 不确定性和不稳定性，和目标活动主体 不能准确预见或控制的因素影响，从而 使活动的实施结果与目标的期望值产生 偏离，并可能造成的负面影响。
《税收风险管理》框架
0 税务部门的 使命与措施
0.1 税务部门 的使命
0.2 税务部门 的措施
0.3 面临的困 境与方法创新
1 税收风险管理理论 1.1 风险与风险管理 1.2 税收风险管理模型 1.3 税收风险管理环境 1.4 税收风险管理策略 1.5 税收风险管理组织 机构
1.6 税收风险管理人力 资源
1. 税收风险管理理论
1.1 风险与风险管理
1.1.4 风险的特征
风险发生的随机性；风险后果的相对性；风险发 展的渐进性。
尴尬局面：一方面，通过进程去推断结局（随机 因素与主观臆断）；另一方面，又不愿意看到那 个推断的结局的实现。 在与风险的博弈中，我们最大的成就就是没有成 就！ 1. 税收风险管理理论
0.2 税务部门的措施与方法 0.2.1 OAS 0.2.2 SAS 0.2.3 34字方针 0.2.4 模式的特征
0 税务部门的使命与措施
0.3 目前的困境与方法创新 0.3.1 目前的困境 0.3.2 方法创新
在进入风险管理领域之前，我们必 须调整一下思维的角度。如果此前 我们习惯于用积极的态度去对待一 切事物的话，那么现在开始，我们 需要用消极的眼光去看待一切了。
1.1 风险与风险管理
1.1.5 风险管理的概念
❖ 为了实现特定的目标，通过了解分析未来的 一些情况，努力采取对策，把有限的资源用 于克服，减少影响目标实现的负面因素。
❖ 或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
❖ 关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标