会计分录习题及答案(完整版)

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为 17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正 保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外 （3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格 （4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元 （不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并 经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31 （5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销 协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元 （6）12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不 含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元， （7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问 题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证 要求： 编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 （1）①12月1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 ②12月19日收到货款时 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 ③借：主营业务收入 10 应交税费－应交增值税（销项税额） 1．7 贷：银行存款 11．7 ④借：银行存款 140．4 贷：主营业务收入 120 应交税费－应交增值税（销项税额） 20．4 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 ⑤借：应收账款 17．55 贷：主营业务收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕 应交税费－应交增值税（销项税额） 2．55（15×17％） 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46．8 贷：主营业务收入 40 应交税费－应交增值税（销项税额） 6．8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 ⑦借：银行存款 40 贷：预收账款 40 ⑧借：主营业务收入 100 应交税费－应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 116
16、借：生产成本 4340 制造费用 560 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 6300 17、借：生产成本 —A产品 7000 —B产品 6295 贷：制造费用 13295 18、借：库存商品 —A产品 80000 —B产品 300000 贷：生产成本 380000 19、借：银行存款 226980 贷：主营业务收入 194000 应交税费—应交增值税（销项税额） 20、借：主营业务收入 778000 其他业务收入 12000 投资收益 8000 营业外收入 3000 贷：本年利润 801000 21、借：本年利润 634170 贷：管理费用 19936 财务费用 13240 销售费用 1350 主营业务成本 500000 营业税金及附加 5474 其他业务成本 10000 营业外支出 2000 所得税费用 82170 22、借：本年利润 802170 贷：利润分配—未分配利润 802170 23、借：利润分配—提取盈余公积金 802170 贷：盈余公积 802170 24、借：利润分配—应付股利 80000 贷：应付股利 80000 25、借：利润分配—未分配利润 160217 贷：利润分配—提取盈余公积金 80217 —应付股利 80000
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财务费用 1 借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85 1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款 108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司 2.根据"工资结算汇总表",签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工 商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付 3.根据"工资结算汇总表",结转本月代扣各种款项共计47323.40元. 4.根据"各项基金,经费计算表",计提交付各种基金或经费: 计提企业负担的养老保险金61687.83元; 计提企业负担的住房公积金191.77元; 计提基本医疗保险费27416.81元; 计提地方附加医疗保险费5483.36元; 计提失业保险金5483.36元; 计提并交付工会经费5310元; 计提教育经费3982.50元 1.借:原材料（库存商品） 108360.00 应交税金增值税-进项 18421.20 贷：应付票据 126781.20 借：原材料 1080.00 应交税金增值税-进项 120.00 贷：银行存款 1200.00 2.借：应付工资 218551.60 财务费用-手续费 87.40 贷：银行存款 218639.00 3. 借:应付工资 47323.40 贷:其他应付款 47323.40 4.借：管理费用-福利 100263.13 贷:其他应付款-福利（养老保险金） 61687.83 其他应付款-福利(住房公积金） 191.77 其他应付款-福利（医疗保险费） 27416.81 其他应付款-福利（医疗保险费） 5483.36 其他应付款-福利（失业保险金） 5483.36 借：管理费用-工会经费 5310.00 贷：预提费用-工会经费 5310.00 借：预提费用-工会经费 5310.00 贷：银行存款 5310.00 借：管理费用-教育经费 3982.50 贷：预提费用-教育经费 3982.50 会计分录题题目 1、12月2日，用现金350元支付厂部办公费。 2、12月3日，用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。 3、12月4日，向银行贷款200000元存入银行，还款期为9月。 4、12月5日，收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。 5、12月6日，盘亏设备一台 ，原始价值6000元，已提折旧3500元。 6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。 7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。 8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。 9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。 10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。 11、12月12日，提取现金50000元备发工资。
12、12月13 日，以现金50000元支付应付职工工资 。 13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列单价4.90元，计 买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000元，款项以银行存款支付，材料尚 14、12月15日，按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中，生产车间使用的固定资产 15、12月16日，分配本月份职工工资45000元，其中生产工人工资31000元（用于A产品生产 工人工资18000元，B产品生产工人工资13000元）车间管理人员工资4000元，企业行政管理 16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元，其中，按企业行政管理 部门人员工资提计的福利费1400元，按生产车间管理人员工资计提的福利费560元，按生产 17、12月18日，结转本月制造费13295元，其中A产品7000元，B产品6295元。 18、12月19日，结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每件成本80元，计 19、12月20日，销售给甲单位付A产品800件，每件售价130元。计104000元；B产品500件， 每件售价180元，计90000元。货款总额为194000元，应收取的增值税额为32980元，款项收 20、12月31日，将本月主营业务收入778000元（A产品364000元，B产品414000元），其他业 21、12月31日，将本月管理费用19936元，财务费用13240元，销售费用1350元，主营业务成 本500000元（A产品224000元，B产品276000元），营业税金附加5474元。其他业务成本 22、12月31日，将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。 23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元 24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润80000元 25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。 1、 借：管理费用 350 贷：库存现金 350 2、 借：销售费用 800 贷：银行存款 800 3、借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 4、借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000 5、借：待处理财产损益 2500 累计折旧 3500 贷：固定资产 6000 6、借：营业外支出 2500 贷：待处理财产损益 2500 7、借：固定资产 450000 贷：实收资本 450000 8、借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000 9、借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 10、借：管理费用 600 贷：其他应收款 600 11、借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 12、借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000 13、借：材料采购 250000 应交税费—应交增值税（进项税额） 41650 贷：银行存款 291650 14、借：制造费用 8000 管理费用 4000 贷：累计折旧 12000 15、借：生产成本 31000 制造费用 4000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 45000
会计分录习题 1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费 2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。 3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费 4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。 5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。 6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。 7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部 8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。 9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。 10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。 11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费 12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债 13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计 答案 1.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000 3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:待摊费用 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000 5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000 制造费用(生产成本) 3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:短期投资 8500 投资收益 1000 9.借:累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷:固定资产 50000 10. 借:生产成本 800 贷:制造费用 800 11.借:在建工程 3600 应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 12.借:短期投资 9700 应收利息 800 贷:银行存款 10500 13.借:制造费用 5850 贷:银行存款 585 正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％ 。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。