现金折扣的核算
应收账款及现金折扣的核算
应收账款及现金折扣的核算教学内容:1、理解应收账款的定义，入账价值及账务处理2、掌握现现金折扣的账务处理教学重点:现金折扣的计算及账务处理教学过程:第一节应收账款一、应收账款的核算:1、定义:(第36页)由于销售商品，材料及提供劳务而收取的款项。
款项包括(1)买价 (2)代购货方垫付的包装费(3)运杂费(4)向购货方收取的增值税(销项税)注:因非销售商品，材料，或提供劳务，则为“其他应收款”2、计价:(1)以实际发生额入账(价款，增值税，代垫运杂费)(2)账务处理A、销售时:借:应收账款贷:主营业务收入 (收入价款)应交税金—应交增值税(销项税)(增值税额)现金(银行存款等) (代垫费用)B、收回应收账款时借:银行存款贷:应收账款二、现金折扣的账务处理总价法净价法(1)销售发生，按实际成交额(总价款)入账(2)取得的折扣，确认为当期的财务费用现金折扣:(1)定义:为加速货款回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠。
(2)表现形式:2/10，1/20，n/30，其中“2，1”表示折扣率，分别为2%，1%。
“10，20”表示折扣期间，“n”表示金额付款，即折扣率为零。
“30”表示信用期间，最迟付款的期限。
1、销售实现时借:应收账款贷:主营业务收入(或其他业务收入等) (收入总价款)应交税金—应交增值税(销售税额) (增值税额)现金(或银行存款等)2、折扣期内收到货款时借:银行存款 (实收金额)财务费用(折扣额)贷:应收账款 (总额) 3、超过折扣期限后收回货款借:银行存款贷:应收账款 (总额) 例:甲公司销售给乙公司一批商品，价款1，000，000元，增值税款170，000元，甲公司为乙公司代垫运费5，000元，该项交易附有现金折扣条件:2/10，n/30。
又知:乙公司购入该批商品作为原材料入库，乙公司在第10天支付款项，假定计算折扣时不考虑增值税。
要求做甲乙两个公司的账户处理。
1、甲公司:(1)借:应收账款—乙公司 1，175，000贷:主营业务收入 1，000，000应交税金—应交增值税(销项税额) 170，000银行存款 5，000(2)借:银行存款 1，155，000财务费用 20，000贷:应收账款—乙公司 1，175，0002、乙公司:(1)借:原材料 1，005，000应交税金—应交增值税(进项税额) 170，000贷:应付账款—甲公司 1，175，000(2)借:应付账款—甲公司 1，175，000贷:银行存款 1，155，000财务费用 20，000 小结:本节课主要讲了应收账款的概念，入账价值，及采用总价法下的现金折扣的计算，难点主要是现金折扣的账务处理，特别要注意是代垫运费不考虑现金折扣。
现金折扣的核算.ppt
3.客户在折扣期付款：
借：银行存款
（总应收款）
贷：应收账款—— 某企业 （总应收款）
例题1： 某企业销售产品一批，售价（不含税） 20000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30， 增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。 (假定折扣时暂不考虑增值税)
（1）这家企业销售时的会计分录； （2）这家企业如果在10天内收到款项，请计
算其折扣并编制相应的会计分录；
（3）如果企业在10天之后付款，请编制相应 的会计分录
（1）确认销售收入时：
借：应收帐款
234 00
贷：主营业务收入 200 00 应交税金——应交增值税（销） 3 400
（2）如果上述货款在10天内收到，其会计分 录为：
借：银行存款 23 000元
财务费用
400元（20000X2%）
（2）在4月20日内收到货款时，分录为：
借：银行存款
58 000
财务费用
500
贷：应收账款 58 500
(3) 在4月30日内收到货款时，不享受折扣， 分录为：
借：银行存款
58 500
贷：应收账款
58 500
四 总结：
发生现金折扣时的会计处理：
（1）销售成立时确认应收账款
借：应收账款—— 某企业
贷：应收账款 23 400元
（3）如果超过了现金折扣的最后期限，不享 受折扣，其会计分录为：
借：银行存款
234 00元
贷：应收帐款 234 00元
三、练习
华南方公司在2010年4月2日向威威猫公司销售 一批热水器，开出的增值税专用发票上注明的 销售价款为50 000元，增值税额为8 500元。为 及早收回货款，两公司约定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30。
应收账款和现金折扣的核算
应收账款和现金折扣的核算嘉善中专倪萍教学内容：《企业财务会计》第四版第三章第一节教学目标：1.理解现金折扣的含义2.掌握现金折扣的计算并学会有关会计核算3.培养学生认真仔细的工作态度教学重点：带现金折扣的赊销业务的会计核算教学难点：现金折扣的计算课堂设计简介：（1）通过一题多变，把“现销”、“赊销”、“带现金折扣的赊销”的经济业务串起来，整合知识点，优化课堂教学内容，加深学生的理解，。
（2）现金折扣的讲解，通过“含义”，“计算方法”，“应记账户”，“会计核算”几方面来进行。
采用“提问”、“抢答”、“核算”、“找茬”多种形式使学生加深对现金折扣的理解，学会现金折扣的核算。
（3）主要分以下几个环节：1. 现销业务2. 赊销业务（对比学习法）3. 带现金折扣的赊销业务4. 认识现金折扣5. 选题板答题6. 快速抢答7. 带现金折扣的赊销业务的核算8. 找茬（纠错学习法）9. 盘点收获10. 作业布置教学过程：上课！同学们好！请坐！今天我们要学习应收账款和现金折扣的核算。
先请同学们看这样一个经济业务：甲公司销售给乙公司商品一批，价款10000元，增值税款1700元，货款已经收到。
看来同学们都很熟悉这个经济业务，已经有同学在说它的账务处理了。
好，你来说，会计分录怎么做？很好！我们把这种现在销售现在收到款项的销售业务称为现销。
还是这个经济业务，我们稍作了一点改变，刚才“货款已经收到”，现在“货款尚未收到”。
我们应该怎么进行账务处理？很好！同学们都说对了！我们把这种现在销售，尚未收到款项的销售业务称为“赊销”。
好。
我们继续。
仍旧是这个经济业务，我现在给它穿了一件小马夹，多了一个条件：代垫运杂费200元，不认识它了吗。
我们怎么处理代垫运杂费“200元”？你来说一下！非常不错！请坐！贷方增加库存现金200，应收账款增加200变成11900元！还是这个经济业务！加一句话：5天后甲公司收到款项。
我们5天后应该如何处理？请学号19号的同学回答。
核算现金折扣的方法
核算现金折扣的方法有总价法、净价法和备抵法。
总价法：销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以“销售折扣”账户反映现金折扣。
净价法：销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。
备抵法：销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户“备抵销售折扣”反映现金折扣。
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。
实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额;二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
国家税务总局国税发 [1993]154号文规定:"纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
"因此，在纳税实务中要特别注意"销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明"这一点。
之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。
如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。
这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。
另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条"视同销售货物"的中"无偿赠送他人"计算缴纳增值税。
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14 号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 。
2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》( 国税函 [20081875 号) 规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的 ( 普通发票或增值税发票的开具方法相同) ，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》( 国税函 [19971472 号) 规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知 ( 国税发 [1993] 第 154 号) 规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
可变对价中现金折扣的会计处理
可变对价中现金折扣的会计处理可变对价是指合同中的对价不能被确定，在合同执行过程中可能会发生变化的情况。
在一些商业交易中，可能会出现以现金折扣形式来调整可变对价的情况。
在会计处理上，对于这种情况需要进行相应的处理，以确保公司财务报表的准确和公正。
接下来将介绍可变对价中现金折扣的会计处理方法。
了解什么是可变对价和现金折扣。
可变对价是指根据合同中约定的某些条件，导致合同对价的数额将不确定或有可能发生变化。
现金折扣是指在完成一项交易或达成一项协议时，买方可以获得的减免现金数额。
在某些情况下，可变对价的调整可能会以现金折扣的形式来实现。
在进行会计处理时，首先需要根据相关的会计准则和规定来确定是否需要将可变对价中的现金折扣纳入合同价款或开支。
如果合同中包含了可变对价条款，并且现金折扣是合同约定的一部分，那么根据会计原则，这部分现金折扣需要被纳入合同价款或开支中进行核算和处理。
在确定了需将现金折扣纳入合同价款或开支之后，需要进行相应的会计分录。
一般来说，现金折扣会影响收入或成本的确认。
如果现金折扣是以交易形式出现的，那么在收入确认的过程中需要相应地扣减收入金额；如果是以成本减少的形式出现的，那么在成本确认的过程中需要相应地扣减成本金额。
现金折扣的会计处理也需要注意相关的税务规定。
根据税务法规，现金折扣可能会影响到税务申报和缴纳。
在进行会计处理时，需要综合考虑税务影响，确保符合税法规定。
除了会计分录和税务影响，对于可变对价中现金折扣的会计处理还需要关注相关的财务披露要求。
根据会计准则，公司需要在财务报表中对可变对价和现金折扣进行适当的披露，以使利益相关方对公司的财务状况和经营业绩有清晰的了解。
还需要对可能涉及的风险进行评估和控制。
由于可变对价中的现金折扣可能会导致收入或成本的变化，因此需要对可能的风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低对公司财务状况和经营业绩的影响。
可变对价中现金折扣的会计处理涉及到会计分录、税务影响、财务披露和风险评估等方面。
商业折扣、现金折扣、销售折让与退回
商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回一、商业折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的折扣。
商业折扣是价格上的折扣，是企业最常用的促销手段。
比如，购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，销售价格折扣20%等。
商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不需在买卖双方任何一方的账上反映，因此，在存在商业折扣的情况下，企业应按扣除商业折扣以后的实际售价确认收入。
另外税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
例：A企业为增值税一般纳税人，适用税率17%。
该企业向B企业销售产品一批，按价目表标明的价格金额为40000元，由于是成批销售，A企业给B企业10%的商业折扣，并且销售额与折扣额在同一张发票上分别注明。
款项已收存开户银行。
A企业应作如下账务处理：借：银行存款36000贷：主营业务收入30769.23应交税费－应交增值税（销项税额）5230.77二、现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在赊销方式的交易中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
比如，“2/10，1/20，n/30”表示：如果买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣；在20天内付款按售价给予1%的折扣；在30天内付款则不给折扣，并且最长付款期为30天。
我国会计准则规定，现金折扣采用总价法核算。
总价法是将未减除现金折扣前的金额作为实际售价，现金折扣发生在销售之后，是一种融资理财费用，会计上作为财务费用处理。
例：A企业在2005年5月1日向B企业赊销一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价2000元，增值税税额3400元，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
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• 甲公司的账务处理如下： 甲公司的账务处理如下：
日销售实现时， （1）2010年4月2日销售实现时，按销售总价 ） 年 月 日销售实现时 确认收入时： 确认收入时： 58500 借：应收账款 50 000 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 销项 8 500 应交增值税(销项 应交税费 应交增值税 销项)
3.客户在折扣期付款： 客户在折扣期付款： 客户在折扣期付款 总应收款） 借：银行存款 （总应收款） 应收账款—— 某企业 （总应收款） 总应收款） 贷：应收账款
例题1： 某企业销售产品一批，售价（不含税） 例题 ： 某企业销售产品一批，售价（不含税） 20000元，规定的现金折扣条件为 元 规定的现金折扣条件为2/10、n/30， 、 ， 增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。 增值税率为 ，产品已发出并办妥托收手续。 (假定折扣时暂不考虑增值税 假定折扣时暂不考虑增值税) 假定折扣时暂不考虑增值税
（1）这家企业销售时的会计分录； ）这家企业销售时的会计分录； 天内收到款项， （2）这家企业如果在 天内收到款项，请计 ）这家企业如果在10天内收到款项 算其折扣并编制相应的会计分录企业在 天之后付款，请编制相应 ）如果企业在10天之后付款 的会计分录
现金折扣的核算
一、现金折扣 （一）含义 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一 定期间内早日偿还货款， 定期间内早日偿还货款，对客户在折扣 期内付款而给予总价款上一定的优惠。 期内付款而给予总价款上一定的优惠。
（二）表现形式：2/10 ，1/20，n/30 表现形式： ，
公司向B公司出售商品 例：A公司向 公司出售商品 公司向 公司出售商品30000元，付款 元 条件为2/10,N/60。 条件为 。 1、若Ｂ公司在10日内付款，能否享受折扣， 、 日内付款， 公司在 日内付款 能否享受折扣， 折扣是多少元？ 折扣是多少元？
能 600元 元
2、如果在60天内付款，能否享 、如果在 天内付款 天内付款， 受折扣？ 受折扣？
不能
(三)核算现金折扣的方法 三 核算现金折扣的方法
在采用总价法 核算时， 核算时，企业销售 商品、 商品、提供劳务而 应向购货方收取的 账款按照实际成交 额入账。 额入账。折扣确认 为当期的财务费用。 为当期的财务费用。
1.总价法 1.总价法 2.净价法 2.净价法
总价法：
• 将未减去现金折扣前的金额作为实际售价， 将未减去现金折扣前的金额作为实际售价， 记作应收账款的入账价值。 记作应收账款的入账价值。 • 发生的现金折扣作为财务费用，在计算折 发生的现金折扣作为财务费用， 扣金额时，税费是否计算在内，根据题目要求。 扣金额时，税费是否计算在内，根据题目要求。
三、练习 华南方公司在2010年4月2日向威威猫公司销售 华南方公司在 年 月 日向威威猫公司销售 一批热水器， 一批热水器，开出的增值税专用发票上注明的 销售价款为50 销售价款为 000元，增值税额为 500元。为 元 增值税额为8 元 及早收回货款，两公司约定的现金折扣条件为： 及早收回货款，两公司约定的现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30。 ， ， （1）甲公司销售时的会计分录 ） 日收到款项， （2）甲公司如果在 月20日收到款项，编制相应 ）甲公司如果在4月 日收到款项 的会计分录 日收到款项， （3）甲公司如果在 月30日收到款项，编制相应 ）甲公司如果在4月 日收到款项 的会计分录。 的会计分录。
（1）确认销售收入时： ）确认销售收入时：
234 00 借：应收帐款 200 00 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销） 3 400 应交增值税（ 应交税金 应交增值税
天内收到，其会计分 （2）如果上述货款在 天内收到 其会计分 ）如果上述货款在10天内收到 录为： 录为： 借：银行存款 23 000元 元 400元（20000X2%） 财务费用 元 ） 元 贷：应收账款 23 400元 （3）如果超过了现金折扣的最后期限，不享 ）如果超过了现金折扣的最后期限， 受折扣，其会计分录为： 受折扣，其会计分录为： 234 00元 借：银行存款 元 元 贷：应收帐款 234 00元
总结： 四 总结：
发生现金折扣时的会计处理： 发生现金折扣时的会计处理： （1）销售成立时确认应收账款 ） 应收账款—— 某企业 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—— 应交增值税（销项税额） 应交增值税（销项税额） 应交税费 （2）客户在折扣期内付款，则销售方所做的 ）客户在折扣期内付款， 会计分录（折扣不考虑增值税） 会计分录（折扣不考虑增值税） 借：银行存款 （折扣后金额） 折扣后金额） 售价*折扣率 折扣率） 财务费用 （售价 折扣率） 应收账款—— 某企业（总应收款） 某企业（总应收款） 贷：应收账款
日内收到货款时， （2）在4月20日内收到货款时，分录为： ） 月 日内收到货款时 分录为： 借：银行存款 58 000 500 财务费用 贷：应收账款 58 500 (3) 在4月30日内收到货款时，不享受折扣， 日内收到货款时， 月 日内收到货款时 不享受折扣， 分录为： 分录为： 58 500 借：银行存款 58 500 贷：应收账款
二、账务处理 1.销售成立时确认应收账款 销售成立时确认应收账款 应收账款—— 某企业 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—— 应交增值（销） 应交增值（ 应交税费 2.客户在折扣期内付款，则销售方所 客户在折扣期内付款， 客户在折扣期内付款 做的会计分录： 做的会计分录： 折扣后金额） 借：银行存款 （折扣后金额） 售价*折扣率 折扣率） 财务费用 （售价 折扣率） 应收账款—— 某企业（总 某企业（ 贷：应收账款 应收款） 应收款）