第四章货币资金及应收项目

应交税金--应交增值税（销项税额）23400
（2）若10天内收回货款
借：银行存款22932或23000
财务费用468或400
贷：应收账款23400或23400
（3）若11天到20天收回货款
借：银行存款23166或23200
财务费用234或200
贷：应收账款23400或23400
（4）若30天后收回货款
Ｂ.借：营业外收入 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢
Ｃ.借：其他应收款 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢
Ｄ.借：财务费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢
6.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（ ）。
Ａ.1000元
Ｂ.2394元
Ｃ.1303元
Ｄ.1347元
7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。
Ａ.材料采购
Ｂ.其他货币资金
Ｃ.预付账款
Ｄ.在途物资
8.企业发放工资支取现金，可通过下列（ ）账户办理。
Ａ.专项存款户
Ｂ.一般存款户
Ｃ.临时存款户
Ｄ.基本存款户
9.根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
Ｄ.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户
二、多项选择题
1.下列结算方式中适用于异地结算的有（ ）。
Ａ.银行汇票
Ｂ.银行本票
Ｃ.商业汇票
Ｄ.支票
E.汇兑
2.银行存款账户核算的内容包括（）。
A.外埠存款B.外币存款C.银行本票存款D.人民币存款E.银行汇票存款
3.其他货币资金核算的内容包括（ ）。
Ａ.10.6Ｂ.10.2Ｃ.10.3Ｄ.10.5
4.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（ ）。
Ａ.商品交易的货款
Ｂ.提供劳务的款项
Ｃ.代销商品的款项
Ｄ.赊销商品的款项
5.某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（ ）。
Ａ.借：管理费用－现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
（2）编制若在10天内收到货款的分录；
（3）编制若在11天至20天内收到货款的分录；
（4）编制若在30天后收到货款的分录。
（5）编制若在30天后，购货方开来商业汇票偿还货款的分录。
答案部分
一、单项选择题
1. A 2. D 3. B 4. A 5. A 6. B 7. B 8. D 9. A 10. D
Ａ.支付物资采购货款1200元
Ｂ.支付零星办公用品购置费600元
Ｃ.支付离退休人员工资3000元
Ｄ.支付职工差旅费2000元
10.企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（ ）。
Ａ.通过基本存款账户和一般存款账户支取现金
Ｂ.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户
Ｃ.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户
(3)收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附购办公用品2 520元的发票账单金支票支付。
(5)总务部门报销购买办公用品费950元，以现金付讫。
(6)在盘点中发现现金短缺65元，经批准计入当期损溢。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
2、目的：练习票据贴现利息的计算
贷：库存现金950
（6）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益65
贷：库存现金65
借：管理费用65
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益65
2、贴现天数=31+30=61（天）
贴现利息=100，000×（9‰÷30）×61=1830（元）
实得贴现额=100，000-1830=98170（元）
3、银行存款余额调节表
（2）借：其他货币资金——外埠存款80 000
贷：银行存款80 000
借：原材料60 000
应交税费——应缴增值税（进项税额）10 200
银行存款9 800
贷：其他货币资金——外埠存款80 000
（3）借：管理费用2 520
贷：银行存款2 520
（4）借：备用金1 000
贷：银行存款1 000
（5）借：管理费用950
Ａ.银行汇票存款
Ｂ.外埠存款
Ｃ.外币存款
Ｄ.外币现金
Ｅ.存出投资款
4.下列业务中可以通过现金支付的是（ ）。
Ａ.大额商品交易价款
Ｂ.向个人收购农副产品的价款
Ｃ.福利费用
Ｄ.出差人员随身携带的差旅费
5.下列选项中属于货币资金管理控制原则的是（ ）。
Ａ.严格职责分工
Ｂ.实行交易分开
Ｃ.实施内部稽核
Ｄ.实施定期轮岗制度
6.下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是（ ）。
Ａ.由出纳人员兼任会计档案保管工作
Ｂ.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
Ｃ.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
Ｄ.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
三、判断题
1.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”.同时企业应按未达账项入账。
(3)收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附购办公用品2 520元的发票账单。
(4)为总务部门核定备用金1 000元，以现金支票支付。
(5)总务部门报销购买办公用品费950元，以现金付讫。
(6)在盘点中发现现金短缺65元，经批准计入当期损溢。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
2、目的：练习票据贴现利息的计算
资料：企业因资金紧张，于5月5日将4月5日开出，面值为100，000元，期限为3个月的银行承兑汇票（即7月5日到期），拿到银行申请贴现。银行月贴现率为9‰（注：向银行支付贴现利息一律按实际日历天数计算）。
要求：计算贴现天数、贴现利息、实际贴现额。
3、目的：练习银行存款余额调节表的编制。
资料：某企业9月30日银行存款余额为92，000元，银行对账单的存款余额为105，000元，经核对发现有以下未达账项：
第四章货币资金及应收项目
一、单项选择题
1.按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（ ）。
Ａ.银行承兑汇票
Ｂ.外埠存款
Ｃ.银行本票存款
Ｄ.银行汇票存款
2.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（ ）。
Ａ.汇兑
Ｂ.托收承付
Ｃ.支票
Ｄ.商业汇票
3.某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（ ）万元。
（2）编制若在10天内收到货款的分录；
（3）编制若在11天至20天内收到货款的分录；
（4）编制若在30天后收到货款的分录。
（5）编制若在30天后，购货方开来商业汇票偿还货款的分录。
四、计算分析题
1、（1）借：其他应收款——张某1 000
贷：银行存款1 000
借：管理费用850
库存现金150
贷：其他应收款——张某1 000
资料：企业因资金紧张，于5月5日将4月5日开出，面值为100，000元，期限为3个月的银行承兑汇票（即7月5日到期），拿到银行申请贴现。银行月贴现率为9‰（注：向银行支付贴现利息一律按实际日历天数计算）。
要求：计算贴现天数、贴现利息、实际贴现额。
3、目的：练习银行存款余额调节表的编制。
资料：某企业9月30日银行存款余额为92，000元，银行对账单的存款余额为105，000元，经核对发现有以下未达账项：
银行存款余额调节表
银行存款日记账余额：
银行对账单余额：
加：
减：
加：
减：
调节后余额：
调节后余额：
4、目的：练习现金折扣的会计处理
资料：企业销售产品一批，增值税专用发票上价款20000元，增值税率17%，税额3400元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，该企业采用总价法核算。
要求：（1）编制赊销时的分录；
二、多项选择题
1. ACE 2. BD 3. ABE 4. BCD 5. ABCD 6. ACD
三、判断题
1.错
四、计算分析题
1、目的：练习货币资金的核算
资料：某企业2003年5月份发生下列经济业务：
(1)业务员张某预借差旅费1 000元，开出现金支票，出差后报销费用850元。
(2)委托开户银行汇往外地某开户行80 000元开立临时采购户。本月采购材料价款60 000元，增值税率17%，所购材料入库，余款退回。
（1）将转账支票600元送存银行，企业已记存款增加，银行尚未记账；
（2）企业开出转账支票450元，企业已记存款减少，银行尚未记账；
（3）企业委托银行收取本月水费150元，银行已记存款减少，企业尚未记账；
（4）企业委托银行托收的货款13，300元，银行已收妥，企业尚未入账。
要求：根据上列资料编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
银行存款日记账余额：
银行对账单余额：
加：
减：
加：
减：
调节后余额：
调节后余额：
4、目的：练习现金折扣的会计处理
资料：企业销售产品一批，增值税专用发票上价款20000元，增值税率17%，税额3400元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，该企业采用总价法核算。
要求：（1）编制赊销时的分录；
（1）将转账支票600元送存银行，企业已记存款增加，银行尚未记账；
（2）企业开出转账支票450元，企业已记存款减少，银行尚未记账；
（3）企业委托银行收取本月水费150元，银行已记存款减少，企业尚未记账；