职工薪酬支出及纳税调整明细实用表.docx
职工薪酬支出及纳税调整明细表
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
职工薪酬支出及纳税调整明细表
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解
1、工资薪金支出
税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。
2、职工福利费
税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；
3、职工教育经费
税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除；
4、工会经费
税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；
5、各类基本社会保障性缴款
填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额
【例题】某企业2018年发生如下工资业务：
1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。
2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。
3、计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。
4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。
【解析】
1、工资
工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，
即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。
工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=100（1而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。
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纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发
职工薪酬支出及纳税调整明细表
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号)、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度,填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”:填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额"：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2)第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
职工薪酬支出及纳税调整明细表
整理文本
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
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A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
【表单说明】
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
汇算清缴年报职工薪酬支出及纳税调整明细表说明
企业所得税年报职工薪酬支出及纳税调整明细表说明
工资薪金支出账载金额指的是：纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴的金额，损益类账户下主营业务成本、管理费用、销售费用工资1-12月的发生额，例图：
实际发生额：指的是已经实际发放的1-12月份工资金额，根据应付职工薪酬会计科目借方发生额填报（实际发放工资的金额）税收金额填写实际发生额
其他福利费及公积金等一样的方式填列。
职工薪酬支出及纳税调整明细表
创作编号：GB8878185555334563BT9125XW
创作者：凤呜大王*
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
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一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目
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纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
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27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1. 第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或
者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次 1 2 3 4
5
6 7 8 9 10 11 12 13
项目
一、工资薪 金支出
账载金额
实际发生额
税收规定扣 除率
以前年度累 计结转扣除
额
1
2
3
4
0.00
0.00
*
*
税收金额 5
纳税调整金 额
累计结转以 后年度扣除
额
6（1-5）
7（1+45）
0.00
0.00
*
其
中：股权激
四、工会经 费支出
五、各类基 本社会保障 性缴款
六、住房公 积金
七、补充养 老保险
八、补充医 疗保险
九、其他 合计 （1+3+4+ 7+8+9+1 0+11+12 ）
0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
*
0.00
*
0.00
*
*
0.00
*
*
0.00
*
0.00
0.00
0.00
*
*
励
0.00
0.00
*
二、职工福 利费支出
0.00
0.00
职工薪酬支出及纳税调整明细表
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一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
15 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
（A105050）
2019年2月
2018年度企业所得税汇算清缴辅导系列
目
录
contents
1 表单基本情况概述 2 表单填报情况详解
一
表单基本情况概述
1 表单基本信息
1
职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）
本表反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会 经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出 ）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况 。纳税人只要发生相关职工薪酬支出，不论是否纳税调整，均需填报本表。
员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金 进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
以后年度扣除额”的表间关系，规定第5列“税收金额”按 “工资薪金支出”的“税收金额”×税收 规定扣除率后的金额，与实际发生额与以前年度累计结转额之和的孰小值填报，第7列“累计结转以 后年度扣除额”填报本行第2＋4－5列金额。同时满足纳税人先预提再列支和不预提直接列支两种账 务处理情况的调整处理
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精品文档
05050职工薪酬支出及纳税调整明细表
账载金额实际发生
额
行次项目
12 1一、工资薪金支出00 2其中：股权激励00 3二、职工福利费支出00 4三、职工教育经费支出00 5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费00 6按税收规定全额扣除的职工培训费用00 7四、工会经费支出00 8五、各类基本社会保障性缴款00 9六、住房公积金00 10七、补充养老保险00 11八、补充医疗保险00 12九、其他00 13合计（ 1+3+4+7+8+9+10+11+12 ）税收规定
以前年度累
纳税调整
累计结转以
计结转扣除税收金额后年度扣除扣除率金额
额额3456（ 1-5 ）7（ 1+4-5 ）**00*
**00*
14%*00*
*0000
2.5%0000
100%*00*
2%*00*
**400*
**00*
5%*00*
5%*00*
**00*
*
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A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔 2009〕3 号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔 2009〕 65 号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕
27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处
理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 18 号）《、财政部国家税务总局
商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策
问题的通知》（财税〔 2014〕 59 号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）、《财政
部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税
〔 2015〕 63 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪
酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是
否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明
1.第 1 行“一、工资薪金支出” ：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或
者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、
奖金、津贴和补贴金额。
（2）第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借
方发生额（实际发放的工资薪金）。
（3）第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，
按照第 1 列和第 2 列分析填报。
（4）第 6 列“纳税调整金额” ：填报第 1-5 列的余额。
2.第 2 行“其中：股权激励” ：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第 126 号）的纳税人填报，具体如下：
（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。
（2）第 2 列“实际发生额”：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。
（3）第 5 列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第 1 列和第 2 列孰小值填报。
（4）第 6 列“纳税调整金额” ：填报第 1-5 列的余额。
3.第 3 行“二、职工福利费支出” ：填报纳税人本年度发生的职工福利费
及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利
费的金额。
（2）第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目
下的职工福利费用实际发生额。
（3）第 3 列“税收规定扣除率” ：填报税收规定的扣除比例（ 14%）。
（4）第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 1 行第 5 列“工资薪金支出 / 税收金额”× 14%、本表第 3 行第 1 列、本表第 3 行第
2列三者孰小值填报。
（5）第 6 列“纳税调整金额” ：填报第 1-5 列的余额。
4.第 4 行“三、职工教育经费支出” ：填报第 5 行或者第 5+6 行金额。
5.第 5 行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费” ：适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，具体如下：
（1）第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额，不包
括第 6 行可全额扣除的职工培训费用金额。
（2）第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第 6 行可全额扣除的职工培训费用金额。
（3）第 3 列“税收规定扣除率” ：填报税收规定的扣除比例。
（4）第 4 列“以前年度累计结转扣除额” ：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。
（5）第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不
包括第 6 行可全额扣除的职工培训费用金额），按第 1 行第 5 列“工资薪金支出—税收金额”×扣除比例与本行第1+4 列之和的孰小值填报。
（6）第 6 列“纳税调整金额” ：填报第 1-5 列的余额。
（7）第 7 列“累计结转以后年度扣除额” ：填报第 1+4-5 列的金额。
6.第 6 行“其中：按税收规定全额扣除的职工培训费用” ：适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报，具体如下：
（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用。
（2）第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目
下的职工教育经费本年实际发生额（可全额扣除的职工培训费用金额）。
（3）第 3 列“税收规定扣除率” ：填报税收规定的扣除比例（ 100%）。
（4）第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额。
（5）第 6 列“纳税调整金额” ：填报第 1-5 列的余额。
7.第 7 行“四、工会经费支出” ：填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会
计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费
支出金额；
（2）第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目
下的工会经费本年实际发生额。
（3）第 3 列“税收规定扣除率” ：填报税收规定的扣除比例（ 2%）。
（4）第 5 列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 1 行第 5 列“工资薪金支出 / 税收金额”× 2%与本行第 1 列、本行第 2 列三者孰小值填报。
（5）第 6 列“纳税调整金额” ：填报第 1-5 列的余额。
8.第 8 行“五、各类基本社会保障性缴款” ：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其
会计核算、纳税调整金额，具体如下：
（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴
款的金额。
（2）第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下