浅谈审计质量的提高
浅谈审计质量影响因素及提升方式
浅谈审计质量影响因素及提升方式审计质量一直是财务审计工作的关键问题之一，审计质量的高低直接关系到审计的实效性和实用性，影响着审计工作的可信度和专业性。
审计质量并非是一个孤立的概念，其受到各种因素的影响，包括审计程序的设计、审计人员的素质、企业内部控制的完善度等多个方面。
如何提升审计质量，需要全方位地考虑影响因素，并针对这些因素提出具体的改进方式。
一、审计质量的影响因素1.审计程序的设计审计程序的设计是影响审计质量的重要因素之一。
审计程序设计的不当会导致审计过程中遗漏重要的审计程序或审计程序的安排不合理。
审计程序包括风险评估程序、内部控制评价程序和财务报表分析程序等。
如果审计程序设计不当，可能会导致重要的审计证据被遗漏，从而影响审计结论的准确性和可信度。
2.审计人员的素质审计人员的素质直接关系到审计的专业性和可信度。
审计人员应具备良好的专业知识和扎实的审计技能，能够独立思考和分析问题，对审计对象的内部控制和业务流程有全面的了解，并能熟练运用审计工具和技术进行审计工作。
如果审计人员的素质不高，可能导致审计过程中的瑕疵和错误，从而影响审计质量。
3.企业内部控制的完善度企业内部控制的完善度是影响审计质量的重要因素之一。
企业内部控制的完善度直接关系到审计程序的设计和实施。
如果企业的内部控制不完善，可能导致审计对象无法提供充分的审计证据，审核程序难以有效实施，从而影响审计质量。
4.审计机构的规范管理审计机构的规范管理是影响审计质量的关键因素之一。
审计机构应建立完善的质量管理体系，规范审计流程和程序，加强对审计人员的培训和考核，确保审计工作的规范和专业。
如果审计机构的管理不规范，可能会导致审计工作的混乱和失控，从而影响审计质量。
5.行业和市场环境行业和市场环境是影响审计质量的外部因素之一。
不同的行业和市场有不同的特点和规律，审计人员需要充分了解和把握行业和市场的发展动向，结合具体的行业和市场特点进行审计工作，确保审计结论的准确性和可信度。
浅谈如何提高审计质量
量。
弃 、 删 改 等 现 象 ，严 重 影 响 审 计 工 作 日记 和 审 计 工 作 底 稿 的真实性和 完整性。 ５审 计 报 告 层 次 有 待 提 高 。 由 于 对 审 计 发 现 挖 掘 不 ． 够 ，审 计 结 论 不 准 确 ， 难 以 提 出 建 设 性 的 审 计 意 见 和 建 议 ，降 低 了 审计 信 息 的 价 值 ，影 响 了 审 计 报 告 的 层 次 。 ６审 计 档 案 管 理 是 审 计 基 础 工 作 的 有 机 组 成 部 分 。 审 ． 计 档 案 质 量 的 高 低 ，不 仅 体 现 审 计 机 关 基 础 工 作 的 水 平 ， 同 时也能 反映 审计业 务工 作质量 的高低 。审计档 案质量 的 目前 在 审 计 实 践 中 审 计 项 目 质 量 不 高 的 高 低 对 审 计 项 目质 量 起 着 至 关 重要 的 作 用 。 原 因 （ ） “ ” 的 因 素 ，审 计 人 员 本 身 素 质 不 高 ，责 任 二 人 （ ）审 计 程 序 方 面 。 审 计 项 目质 量 控 制 实 行 的 是 审 一 心 不强 而导致 工作 中没 有查 出被 审计 单位 的财政 收支 、财 计全过程质量控 制。主要是从 以下方面考虑 ： 务 收 支 中 存 在 的 重 大 错 弊 或 者 是 审计 人 员 经 验 不 足 ，专 １审 前 调 查 不 充 分 。 审 前 调 查 是 审 计 工 作 的 重 要 环 ． 业 判 断不 准 确 而 导 致 做 出 不 恰 当的 审计 结 论 。 节 ， 随 着 经 济 的 快 速 发 展 、信 息 化 的 不 断 深 入 ，审 前 调 查 二 、对 影 响审 计 工作 质 量 的 因素 的对 策 与思 考 工作 已显得 尤 为重 要 。 审前 调 查 不充 分 直 接 影 响 审计 质 （ ）从 审 计 全 过 程 控 制 审计 质量 ： 一
浅谈如何提高注册会计师审计质量
1引言审计工作中最重要的就是审计质量。
随着改革开放和经济的发展，我国注册会计师行业也随之壮大发展起来。
可是近年来，注册会计师行业同样存在诸多问题，提高注册会计师的审计质量已显得尤为重要。
有效提升审计的实际质量是审计机关对于自身建设提出的要求，同时也是社会和政府工作部门对于审计机关以及人员的根本愿望，也是基层审计人员的基本目标追求。
伴随审计机关在“人、法、技”建设方面的不断深入，在总体上审计质量不断提升，但一部分审计项目仍然存在质量方面的问题[1]。
2事务所的审计发展状况目前，中国会计师事务所总数有6301家，在这之中涵盖35家证券期货资格的大公司。
行业总收入达到了700亿元。
尽管会计事务所的发展景象良好，但行业发展中也存在一系列的问题。
因为事务所的数量较多，所以难免存在竞争。
对于中小型事务所生存和发展都比较困难。
除了部分知名事务产生的市场影响比较小，其他中小型事务都会被市场波动所影响。
而会计事务所生存的关键就在于保持良好的审计质量。
实际发展的过程中，审计质量差的问题对于股东和债权人的基本权益也有一定程度的影响，威胁了社会治安以及经济稳定。
审计质量方面的问题有可能会导致一系列经济纠纷事件，冲击审计行业的信誉，从而对行业的稳定发展造成阻碍。
2.1会计师职业素质低审计质量由注册会计师的职业能力水平决定。
因此，如果会计师的审计工作的质量存在问题，审计就不能按照规范程序完成，而最终的审计结果就不公正。
从行业的整体发展来看，国家注册会计师的职业素质和思想道德有待进一步提升[2]。
而审计质量对于事务所的诚信和信誉也产生了一定的影响，限制了审计行业的独立性发展，对于审计工作的整体发展形成了一定的阻碍。
2.2行业竞争混乱在近些年的发展中，会计事务所行业的发展速度较快，但大部分的事务所属于中小型，在业务范围的承担方面比较有限，同时，这类事务所进行专业管理的人才水平低并且数量少，直接影响了事务所实现管理的组织，缺乏内部管控的风险机制，对于市场竞争的风险不能一力承担，导致这些事务所在市场竞争中直接失去机会。
浅谈基层审计机关审计质量工作当前存在的问题及对策
浅谈基层审计机关审计质量工作当前存在的问题及对策发布时间：2021-06-29T11:04:09.953Z 来源：《基层建设》2021年第6期作者：刘春雪[导读]栖霞市经济责任审计服务中心审计质量是审计工作的“生命线”，是衡量审计机关履行审计监督职责是否到位的标尺，所以加强审计质量管理，防范审计风险，在审计工作中至关重要。
近年来，自审计署至地方基层审计机关都非常重视审计质量，法规部门每年自上而下组织审计质量检查，各地之间审计质量差距较大，存在不同程度的审计质量问题。
本文通过分析当前存在的审计质量问题，提出了基层审计机关加强审计工作质量的主要措施和对策。
一、审计质量存在的主要问题。
根据近年来署、省、市等上级审计机关对基层审计质量检查反馈的意见，结合基层审计机关本级审理情况，总结审计项目质量主要存在下述问题：一是总体质量管理方面。
各审计机关大都存在项目计划编报不完整，存在未上计划和统计，但是组织实施的审计项目；审计报告质量不高，尤其是经济责任审计，部分项目出具零问题审计报告；审计成果开发不到位，对审计揭示反映的问题层次不高，提出的建议空泛、笼统，缺少制度性机制性的问题，操作性不高；审计移送存在移送主体错误，或者避重就轻，将应移交公安或纪检监察部门处理的案件线索移送到行业主管部门处理。
二是审计依法履职方面。
未按照审计实施方案确定的内容实施审计，即应审计未审计，存在现场审计漏项问题；审计工作超越职责权限，对审计职责权限外的事项进行审计，对审计职责权限外的领导经济责任进行评价；对审计发现的问题浅尝辄止，未采取必要措施查深查透，未对深层次问题进行挖掘剖析，导致出现应发现未发现问题或应排除未排除风险隐患的问题出现；部分已经发现的问题未在审计报告中反映，也无重要管理事项记录予以说明；三是审计结论方面。
法律法规引用不恰当，审计发现的问题引用已失效的法律法规，或者是引用错误定性、错误处理处罚意见的法律法规；处理意见不恰当，对审计期间已整改的问题提出处理意见，对既成事实且无法整改的问题，提出错误的处理意见；对经济责任审计发现的问题缺少定责理由或定责理由不充分，责任界定不准确；对经济责任评价不规范，评价缺乏事实或证据支持，并对审计范围之外的事项进行审计评价。
会计师事务所审计质量控制浅谈
4.参与埃森哲丑闻的安然会计事务所，存在严重的审核质量缺陷。
埃森哲丑闻是指2001年美国能源巨头安然公司财务造假及其不道德行为。在涉案期间，由安然会计师事务所负责对安然公司审核。审核中发现有多起安然公司的违规行为，包括为以期达到业绩目标和获得丰厚的业务奖励而欺骗投资者和证券当局。
3.审计监督机制不健全：监管部门的督导和检查不够严格，审核质量控制评估缺乏实力建设。
四、会计师事务所审核质量控制的案例分析
1.安永会计师事务所2020年汇报不力，审核缺陷严重，被列入审计观察名单。
2.普华永道会计公司涉嫌泄漏客户机密数据，调查中发现其质量控制标准执行不力。
3.毕马威会计师事务所在执行标准时出现了多起技术性错误和违规行为。
会计师事务所审计质量控制浅谈
提纲：
1.会计师事务所审核质量控制的概念
2.会计师事务所审核质量控制标准的制定和执行
3.会计师事务所审核质量控制标准执行中存在的问题
4.会计师事务所审核质量控制的案例分析
5.对会计师事务所审核质量控制的建议和改进
一、会计师事务所审核质量控制的概念
在会计审计中，审核质量控制是会计师事务所在执业过程中控制审核质量的一种手段，是防止错误或欺诈行为的发生，保证审计工作质量的关键环节。审核质量控制是多方面因素共同作用的结果，包括人员素质、系统、程序、规范等。
造成这一事件的主要原因在于安永会计师事务所审核质量控制标准执行不力，未能及时发现和纠正审计过程中的漏洞和缺陷。当然，由于审计的复杂性和争议性，以及与客户沟通不畅等原因，安永的汇报不力也受到了一定的考验。
经过这一事件后，安永会计师事务所加强了对审核质量控制的监督和管理，执行标准的正式流程更加标准化，使其审核质量控制水平有所提高。
浅谈如何进一步提高审计质量
浅谈如何进一步提高审计质量审计质量是审计机关赖以生存和进展的基础，是审计工作的生命线。
讲究审计质量不仅是审计机关自身的内在要求，也是全社会和各级人大、政府对审计机关和审计人员的迫切愿望和要求，审计质量的高低表现出审计机关和人员的政治素养、业务水平汉工作能力。
随着审计机关审计信息化建设和运算机审计AO系统的运用，审计质量在整体上呈现出不断提高的趋势，但不可讳言，目前部份审计项目质量低下的问题仍然存在。
究其缘故，既有主观因素，又有客观因素。
一、审计项目质量不高的缘故一、审计预备工作不充分。
一是被审计单位大体情形了解太少。
尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内操纵度等未作审前调查；二是忽略了制定审计方案时的前置工作。
如在了解被审计单位大体情形后，未对所取得的资料进行初步性复核，在编制审计方案前对重要性水平好审计风险未进行初步评估；三是审计方案过于简单。
内容不详细，分工不合理，对审计工作缺乏指导作用；四是、对审计的目的不明确。
对审计后应该达到什么目的、取得什么成效没有十分明晰的思路要求。
二、财会业务知识不熟练。
一些审计人员财会业务水平不高，对被审计单位财会人员利用会计手腕作弊看不出、拿不准、识不破，必然会使其违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险，降低审计质量。
3、对法律法规不熟悉。
在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现情形有：一是对与被审计单位相关的法律法规把握不全面，知其一，不知其二；二是对相关的行业规章及其政策规定平常不注重搜集和学习，待到审计碰着问题后，有的回避疑点，轻易绕过，有的临时抱佛脚，现学现用。
4、审计方式不妥。
有的审计人员审计方式运用不妥或方式单一，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，泛泛而审，尽管下了功夫，费时费力，但顾此失彼，审计查得不深不透。
五、审计责任感不强。
一些审计人员审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自己的职责，只求完成任务，不顾审计质量。
二、提高审计质量的几点计谋一、精心部署，周密安排审前预备工作。
浅谈审计质量的提高
犹如产品质量是 企业的生命一样 ， 审计质量是审计 职业 的生命 。 审
计 质 量 的 高 低 ， 审 计 赖 以 生存 和 发 展 的 基 础 ， 接 影 响 到审 计 职 能 作 是 直 用 的 发 挥 。 为 社 会 中介 机 构 ． 计 质 量 也 是 注 册 会 计 师 与 会 计 师 事 务 作 审 所 自我保 护 避 免 法律 纠 纷 的一 道堤 防 。 本 文 从 项 目审 计 全 过 程 质 量 管 理 方 面谈 谈 审 计 质 量 控 制 与 提 高 的 几 个 环 节 。 所 谓 全 过 程 质 量 管理 是 指 对 项 目审 计 从 业 务 安 排 到 审 计 报 告 出 具 全 过 程 的质 量 管 理 ．包 括 制 定 选择 和 确定 审 计 项 目— — 计 划 — — 实 施 — — 报 告 — — 后 续 工 作 等 各 个 环节 ， 体如下 ： 具
审计广角
浅谈审计质量的提高
上 海 文会会 计 师事务 所有 限公 司 张丽 雯
摘 要 ： 如 产 品 质 量 是 企 业 的 生命 一 样 。 计 质 量 是 审计 职 业 的 生 犹 审 命 。 审 计 质 量 的 高低 ， 审 计 赖 以生 存 和 发 展 的基 础 ， 接 影 响 到 审 计 是 直 职 能 作 用的 发 挥 。作 为社 会 中介 机 构 ， 审计 质 量 也 是 注册 会 计 师 与会 计
二 、 好 现场 外 勤质 ■ 关 把
应 该 说 审 计 是 一 种 技 术 性 的 较 量 。 高 审 计 人 员 素 质 ， 提 升 审 计 提 是 质 量 的 内在 保 证 。 在 队 伍 建设 上 ， 但 要 具 备 一 定 的 量 ， 要 注 重 质 的 不 更 提 高 ， 到 质 和 量 的 有 机 统 一 ， 计 才会 出成 果 、 档 次 、 水 平 。 以 ， 做 审 上 上 所 审 计 主 体 内部 应 采 取 各 种 措施 ，强 化 审 计 职 业 培 训 ，加 强 职 业 道 德 教 育 ， 断 更 新 知 识 ， 立 新 的 审计 思 维 方 式 ， 高 审 计 人 员 的 综 合 素 质 。 不 确 提 目前 我 国审 计 人 员 年 龄 结 构 老 化 ， 术 职 称 偏 低 ， 险 意 识 淡 薄 的 现 象 技 风 比较 普 遍 。２ 世 纪 已经 进 人 了 网络 经 济 的 时 代 ， １ 信息 技 术 高 度 发 展 ， 网 络 经 济 逐 步 扩 大 。 对 的 市 场 竞争 更 加激 烈 。 些 新 的变 化 要 求 审 计 人 面 这 员 积 极 借 鉴 先 进 理 念 和 经 验 ， 握 最 新 的 审 计 技 术 与 方 法 ， 断 拓 宽 知 掌 不 识 面 ．提 高 自身 的 业 务 素 质 。 我 所 定 期 开 展 项 目经 理 业 务 沟 通 交 流 活 动 ， 于 典 型 性 案 例 及 好 的 经 验 和 处 理 方 法 ， 全 所 范 围 内公 开 培 训 推 对 在 广 。 内 部 管理 及 队伍 建 设 上 ， 所 坚 持 以 人 为 本 的 思 想 ， 导人 ， 重 在 我 引 尊 人 、 心 人 ， 造 教 育 氛 围 ， 高 审 计 人 员 对 审 计 职 业 道 德 价 值 的认 识 ， 关 营 提 养 成 自觉 遵 守 职 业 道 德 的习 惯 ，使 审 计 人 员 把 审 计 看 作 实 现 人 生 价 值
浅谈审计质量提升的方法和成效
浅谈审计质量提升的方法和成效摘要：现阶段，随着经济社会的快速发展和大数据审计环境给审计工作提出的更高要求，做好新形势下内部审计工作和审计质量的全面提升，使审计质量成为审计工作的生命线，让审计工作更好的服务企业内部管理，有着非常重要的意义。
关键词：国家电网；大数据；审计质量；提升引言审计质量管理是指审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和业务工作按照预定的目标和规定程序运作，以达到规定的质量水平，是实现审计目标的重要手段。
广义的审计质量管理指的是全面质量管理。
主要包括审计独立客观公正原则、科学的审计项目计划、审计人员的专业胜任能力、完善的审计准则等法律规范。
侠义的审计质量管理包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度，也就是本文重点讨论的项目审计质量管理。
一、优化审计模版强化审计项目督导促进经济责任审计质量提升一是充分应用省公司审计标准化成果，以省公司审计记录模版为参照，制定县公司经济责任审计记录模版，规范经济责任审计各类文本标准模板，科学制定审计方案，建立审计记录清单；二是结合国网公司“三库两模”建设，精心抽调中介机构成员和公司业务骨干组成审计组，集中过滤审计方案和审计内容，同时规范审计问题定性、审计底稿模版、审计报告模版，并将记录清单与审计组专业人员一一对应，落实分工责任，确保审计质量；三是审计标准化全覆盖，在公司开展的县公司经济责任审计过程中，优化审计记录、底稿模版，不断完善和改进模版内容及重点关注点，打造精品审计记录和审计报告；四是推行审计项目管理制，在开展经济责任审计过程中，实行审计组长负责制和主审及小组长集中会审制原则，严把审计记录的完整性、审计报告定性的准确性，有效管控现场审计。
二、优化工程审计流程严控风险隐患促进工程审计质量提升一是制定符合工程项目的审计制度，进一步规范和完善工程项目审计工作管理流程，明确相关部门在工程项目审计管理重点职责及工作衔接与配合。
新时期如何提升审计工作质量
浅谈新时期如何提升审计工作质量摘要：近年来，随着国家审计工作的深入开展和审计影响的不断提高，各级党委领导和人民对审计工作的期望也越来越高，审计质量问题引起了审计机关和社会各界人士的高度关注，成为影响审计事业生存和发展的重要因素。
本文从分析审计工作质量的现状入手，总结出制约审计工作质量的关键因素，进而提出相应的对策来提升审计工作质量。
关键词：审计质量；管控；责任审计质量是审计工作的永恒主题，是审计工作的生命线，已成为各级审计机关和审计人员的共识，现阶段如何增强“精品”意识，提升审计工作质量，实现审计工作的跨越式发展，已成为当前审计理论研究的一项重大课题。
一、审计工作质量现状及影响因素分析审计质量是指审计工作业务的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度，是指处在一定环境中，由审计人员素质、审计实施程度和先进的审计方法等多种要素共同作用的结果。
目前，审计机关人员队伍素质明显提升，组织体制逐步健全，法规体系日趋完善，促进了审计工作质量进一步提高。
各级审计机关通过加强研究、建立制度、完善机制，在审计人员、审计组织机构、审计质量标准、审计程序、审计方法等方面都取得了较好成绩和明显进步，这是得到大众认可的。
但同时也要看到这些成绩和进步，与国家审计署的要求相比还存在着不小的差距，审计部门仍存在一些影响审计工作质量提高的因素和问题。
（一）对审计质量的认识不到位，责任意识淡薄当今，在审计部门中仍存在着对审计质量认识不全面、不到位的现象，审计人员质量意识不强，有着对审计质量不正确的理解。
比如，“只要审出问题，审计质量就是好的”“狠抓审计质量，管理出不了业绩”“审计不能太突出、太显眼”等错误观念和认识，制约了审计工作的开展，这同时也反映出了审计人员自身对工作的责任意识不强。
责、权、利相统一，是审计制度有效运作的基本前提，建立和完善责任制度是提升审计质量的重要保障，就审计工作实际而言，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度却没有认真贯彻执行。
浅谈审计质量
审计成果 的质量是审计工作 的核心 。提高审计成果的利用水平 ，
应抓 好三 个 环 节 。
（ ） 好成果的综合分析 ，提升审 计成果 的质量和水平 。综 １ 抓
分析是指在查实问题后对 其进行定性 、定量分析 ，看提出的问题是否 符 合客观情 况 ，是否抓住 了事物的本质 ，是否从 体制 、机制上和 制 定 、修改 、完善法规的高度上提 出解决和预防问题的办法 。提高综合 分析 水平 ，应抓住三个要 点：一是要抓住问题的本质 ；二是提高分析 研 究的综合性 ；三是提高解决问题 的水平 。 （ ） 好成果的利用 ，扩大审计成果 的影 响。要抓好审 计成果 ２ 抓 的利用 ，必须要从以下几个方面下功夫 ：一是做好审计成果的上报 工 作 ，重点是提高审计报告 的质量 ；二是向其他管理部门、监督 部门通 报审计成果 ，如向财政部 、 税总 、发改委 、银监会 、证监会 等部门通
２ 加强审计成果的利用 。是提 高审计质量的关键
环节 。一是审计 立项 ；二 是审计实施 。审计对 象的情况往 往 比较复 杂 ，仅凭一次审汁就 把全部问题都查出来几乎是不可能的。要在制定 好审计 方案的基 础上 ，抓 住主攻方 向实施突破 ，切忌面 面俱到 。此
外 ， 应关注审计人 力成本 。 还
心帮助同学们战胜 目前的斟难。Ｉ 时，Ｉ学们也应该相信 自己有战胜 训 困难的能力 ， 最终会 实现物理考试成绩提 高的那 一天。
（ 收稿 日期 ：２ １ 一 １ １ ） ００ Ｏ－ ５
办法 （ 试行 ）》，其核心就是对审计项 目 实行全过程的质量控制 。贯 彻落实 《 办法 》规定 ，要做好五个方面的工作 ：一是必须提高审计风
报审计情况 ，促进监督管理主体之间的信息共享 ；三是加大对 审计成
浅论如何提高内部审计质量以促进审计成果的运用
滕 凤 云
（ 黑龙 江祥泰顺盛会计师事务所有 限公 司， 黑龙 江 哈 尔滨 １ ５ ｏ ｏ ｏ ０ ）
摘 要： 作 为审计工作的生命线， 内部审计在 审计工作的全过程 中， 对发挥 内部审计监督作 用起 着决定性 的因素。笔者从 内部 审 计 制 度 的全 面 建 立与 健 全 实施 、 内部 审计质 量 控 制措 施及 能否 充分 应 用 内部 审计 成 果 等方 面 ， 对如 何提 高 内部 审计 质 量 ， 促进 审 计 成 果 的运 用 ， 提 出了合 理化 的 建议 。 关键 词 ： 内部 审计 ； 质 量 审计 ； 成果； 综合 运 用 何谓 内部审计： 对组织 中各类业务和控制进行独立评价 ， 以确 并借鉴 ， 如Ｉ Ｉ Ａ新原则 。对于负面现象的出现 ， 也并非一味地消极接 更应看 到企业在不断地进行修正 、 优化重组 、 在降低成本的同 定是否遵循公认 的方针和程序 ， 是否符合规定和标准 ， 是否有效和 受为， 经 济 的使 用 了资源 ， 是 否 在实 现 组 织 目标 。 内部审 计 各 项 职能 能 否 时工作效率及质量也在逐步提高 ， 并卓见成效 。审计部门督 导应对 在最大程度得以实现 ， 就得从各个层面加强内部 审计 的质量 ， 使企 审计 报告 内容 、 被 审计单位对审计报告 的书面意见 、 审计组 的书面 业 从 各 个方 位 实现 发送 运 营 与价 值 的增 值 。 企 业 内部 审计 质量 不 达 说 明 、 审计 方 案 、 审计 工 作 底稿 、 审 计 证 据及 其 它 相关 审 计 材 料进 行 标 的因素 ， 主要有如下三点 ： 一是对审计所提 出的合理化意见部分 把 关 ， 确 保 审计 方 案 的最 终确 定 及 审计 目标 最 终得 以实 现 。 后续审计 阶段在审计质量控制过程 中具有非常重要的作用 ， 该 予以忽视 ， 一味强调 内部审计报告的合法与合规性 ， 过多注重于发 现问题的阐述 ， 其质量并不达标 。 二是审计方案的制订形 同虚设 ， 企 阶段 主要 通 过审 计 意见 检 查 及督 促 执 行 、 审计 成 果 分 析利 用 来 进 行 业并没有真正的设定其体系制度 ，不根据规定程序实施审计 内容 ， 质量控制 。当审计建议或意见下达后 ， 审计回访工作由内部审计部 导致一部分项 目审计没有进行充足的准备 。 三是审计成果的应用并 门完成 ， 总结归纳对被审机构 的反馈及整改情况 ， 判别整改是否 到 未 进行 细致 的钻 研 与合 理 的实 施 。 位， 区分影响整改的起因 ， 及时将 整改落实情况作为公司年度绩效 １ 内部 审 计 制度 的 全 面建 立 与健 全实 施 的考 核指 标 ， 关 键 时还 可 以启 动 审 计整 改 调 查或 后 续 审计 的相 关 程 内部审计制度的完善是企业内部审计工作的依据与基础。 俗语 序 ， 对 相 关责 任人 的提 出处 理 建 议 同 时 向公 司领 导 上 报 。 内部 审 计 采取审计组负责制。当项 目 称“ 没有规矩不成方 圆” ， 一切事情均要符合法定程序 ， 按规 章制 度 部门还要加强收集整理审计档案资料 ， 实施。为确保企业各项管理工作 的常态运行 ， 其健全完善的管理制 执行 完 毕 后 ， 审 计 组 要 及 时 整理 、 鉴别 和取 舍 审 计 项 目形 成 的 文 件 度必不可少 ， 公司应建立健全 内部 审计制度 、 审计工作程序 、 工作方 材料 ， 并依据审计档案的管理要求 ， 以审计项 目为计算单位 ， 向审计 法、 岗位职责 、 质量管理 、 职业道德 、 继续教育等等方面的 内部审计 部门档案管理人员移交项 目有关审计 资料 ，审计项 目档案的规范 工作准则及规范，让审计人员准确并清楚的掌握本岗位的工作 职 性、 完整性的审查由审计组组长负责 。 责， 使内部审计工作有章可循 ， 有规可依 ， 确保 内部审计保质保量进 ３充 分应 用 内部 审计 成果 行。 审计 成果 能否 被 全 部 利用 ，不仅 可 对企 业加 强 风 险起 到 预 防 、 ２ 内部 审计 质 量控 制 措施 管理控制的作用 ， 更是内部审计 部门应该倾心关注的主要 内容。第 ２ ． １建立 内部审计质量控制的组织机制 对 审计中出现的各类问题 ， 内部审计部门应有侧重的将其分类 ， ①建立完善的质量控制制度 。 作为内部审计部门不仅要将企业 如对风险的大小 、 高管层 的重视程度 、 能否及时整改 的部分进行整 的结构形式 、 授权状况 、 员工 的各人素质与工作态度融人到制度 的 理 ， 作到切切实实 的将 审计成果 的利用价值最大化。 第二 ， 不仅要重 建立 ， 更要把 内部审计业务的范围 、 特点等情况一并纳入 例如设立 视审计报告 中罗列的企业信息 ，更要重点关注基础资料显现 的问 责任追究制 、 评价考核制等等 ， 并将企业的特点融人到企业 内部 审 题 、 企业的弱项 ， 在完善制度与建立机制 的同时追根溯源 ， 提出更为 计准则 ， 制订较详细并有实际操作意义 的操作流程 ， 让每位审计人 合 理 的改 进意 见 。再 次 ， 对 审计 所 提 出的 建议 的 适用 性 与 可操 作 性 员对 规 章制 度 的执 行 一 目了然 ， 深得 要 领 ； 不容 忽 视 。审 计 意见 中罗列 的 问题是 否 适 用 于企 业 的 价值 观 、 高级 ②在企业内部审计章程及管理 制度 中明确其远期近期质量 目 管理层的管理理念 ， 是否与企业文化相悖 ， 在企业 高管层认可并满 标， 更要明确 审计质量标准以及 审计质量督导的管理职能 ， 对审计 意 的 情况 下 ， 审 计 的 意见 及 建 议 将会 得 到更 有 效 的 实 施 ， 其 审 计 成 机构 及 人员 配 置 全部 优化 ； 果 也可 在 各个 环 节 中实 施 的更 好 。 ③提高内部审计人员的专业知识 与工作能力 ， 将 审计质量与年 ４ 结论 度绩效评定相挂钩， 将 内部考核及评价制度作为主要考核依据。 综上所述 ， 内部审计风险的存在是有其必然性的 ， 这 与环境及 ２ 加强 审计 项 目质量 全 过程 控 制 。 本身的客观原 因密不可分。其管理过程 中出现的管理风险 ， 能否有 在 内审质 量 控制 规 章 制度 健 全 基 础上 ， 审计 项 目质 量 控 制 的关 效规避 ， 需要企业各个部门齐心协力 ， 在必要情况发生时可以对管 键在 于保 证 相关 制度 及 规 程要 认 真 执 行 。 因此 ， 内审部 门对 项 目进 理部门的人员进行直接性支配 ， 内部审计在风险管理中可否有效的 行审计时 ， 要对整个过程实施质量控制 ， 尤其是审计准备 、 实施 、 审 发挥作用 ， 其任重而路远。 计报告及后续审计等几个阶段 。 在审计准备阶段主要通过实施审前 参 考文 献 调查 、 建立审计小组 、 审计方案编制 、 审计通知下达等内容进行质量 ［ １ ］ 王灵娜， 蒋伟 ． 我 国 内部 审计 质 量 控 制 问题 及 对 策研 究初 探 ［ Ｊ １ ． 审 控制 ， 确立审计重点 、 审计方案编制是以审前调查为基础 ， 审计方案 计 研 究 ， ２ ０ ０ ８ （ ４ ） ． 编制之前 ，审计组长要针对审计项 目及对被审计单位 的有关情况 ， 【 ２ 】 刘伟成． 浅谈 电力企业如何有效 利用审计成果『 Ｊ １ ． 黑龙 江科 技信 配置合适的审计人员 ， 确定合适 的时间实施 审前调查 ， 同时依照审 息 ， ２ ０ ０ ９ （ ７ ） ． 计 目标和具体要求 ， 与审前调查情况相结合 ， 审计小组的人员组成 ［ ３ 】 刘延君． 内部 审计质量控制初探【 Ｊ １ ． 中国内部审计 ， ２ ０ ０ ９ （ ４ ） ． 应将审计所需资源合理安排好 ，同时将审计项 目的主审确定好 ， 以 『 ４ １ 孙佩佩． 公 司内部审计『 Ｍ１ ． 北京： 机械工业出版社 ， ２ ０ ｏ ４ ． 便于审计方案的编制。审计 目标 、 范围及重点由审计部门负责人及 『 ５ １ 董立群 ， 马 日波． 内审质量控制体 系的建构Ｉ Ｊ １ ． 审计研 究， ２ ０ ０ ８ （ ４ ） ． 作 者 简介 ： 滕风云， 女， １ ９ ６ ５年 出 生 ， 大 专 学历 ， 现 在 黑龙 江祥 泰 时复核与审批 ， 然后签发审计通知书。 审计报告 阶段 的质量控制重点内容包括 ：撰写 和审核 审计报 顺 盛会 计 师 事务 所 有 限公 司任 职 。
浅谈如何提高企业内部审计工作质量
营 管 理 的 复 合 型人 才 较 为 短 缺 。高 、 精、 尖 复 合 型 审 计人 才 的
缺 乏 已成 为提 升审 计 质 量 的 瓶 颈 。
（ 三） 内 部 审计 质 量 控 制 制 度 不 健 全 ， 质 量 控 制 缺 乏 科 学
合 理 的标 准 目前 ， 企 业 内部 审 计 多 依 据 国家 审计 法 律 规 范 和 审 计 职 业道 德规 范 ，未 建 立 起 适 合 企 业 自身 特点 的质 量 控 制体 系 ， 各 项 制 度 尚不 健 全 ，各 个 审 计 环 节 的质 量 控 制 内容 不 明确 ， 缺乏 科 学 合 理 的质 量 标 准 。 审计 人 员 要 做 哪些 工 作 、 达 到 什 么 样 的 标 准 不 明 确 ，往 往 导 致 所 取 得 的 审 计 证 据 证 明 力 不
（ 一） 企 业 内部 审 计 的 独 立 性 普 通 较 低 ， 忽 视 机 构 职 能 的
顶 层设 计
～
是 内 部 审 计 机 构 不 够 独 立 。从 机 构 设 置 模 式 来 看 ， 企
业 内部 审计 机构 的设 置没 有 统 一 标 准 多 数 企 业 设 置 了专 职 的 内部 审计 机 构 ， 也 有 部 分 企 业 将 内 部 审 计 机 构 并 人 企 业 纪
开展审计活 动需 要一定的经费保 障， 由于多数企业 的公 司章
程 对此未作具 体规定 ， 也未 设立独立 的经费 预算 ， 导 致 工 作 开 展起 来 受 制 于 经 费 的限 制 ， 直 接 影 响 到 审计 工 作 质量 。 四
浅谈进一步提高审计质量和成效
对 审计工作 认识 上也 存在 偏 差，认 为经审是 形式 ，审计 会 得罪人 ，不愿 认认真真地 开展审计工作 。 ２ 、审计 能力较低 。从 现有经审人员 的知识 结构来 看，
一
部 分 经审人 员没 有从 业 资格 证书 ，对工会 财 务审计 知 之
甚少； 也有 的经 审人 员虽有资格证 书，但 缺 乏继续 学习 ，一 些 新 的政策 规 定不能 尽快 熟悉 ，因此 ，在 整体上 应对 复杂
会 审计 条例 》规 定 。严格执 行 审计程 序 ，严 谨 对待 审计 证
据 ，编 制 观 点 明 确 、 条 理 清 楚 、格 式 规 范 、 手 续 完 备 的 审
４ 、工会 的审计质 量 无章可循 。评 判审计质 量 的高 低，
计工作底 稿 ，真 实 、完 整 地记 录 审计 日记 ，实事 求是 地 出
审 计 工 作 局 面 的 能 力 比 较 弱 。 另外 ，还 有 的 经 审 人 员 开 拓 创
２ 、搞好 审前调查 和编 制审计实 施方案 。审计人 员应 了 解被 审单位 基本情 况，确定 审计工作 重点内容 、审计范 围，
选择审计 方法，通过 统 筹计 划和 安排 ，编制审计 实施方案 ， 审计人 员依 据审计 方案制定 的审计程 序和方 向 ， 开始 实施审
２ １ 年第９ ０ １ 期
浅 谈 进 一 步 提 高 审 计 质 量 和 成 效
河南省 总工 会 经审办
随着工运 事业 的发展 和工 会经 济活 动 的拓展 。工会 经 首先 要有标 准 ，要有 审计 业务 的作业 规 范。工会 经 审质 量
审工作越 来 越显 示出特 殊 的地位 和 作用 ，而 审计质 量是 审 控制 标准不 明确 ，这也 是造 成审计质量不 高的原 因之一 。 计工作 的生命，没 有审 计质 量 的提 高作保 证 ，我们 的审计
浅谈内部审计质量的提高和审计职能作用的发挥
第一项措 施是准备 阶段的质量 函证等 检查方法 ，取 得能够 充分说 性 、客观 陛，问题的定性是否准确 ， 控 制 。在 准备 阶段就是 要根据 审计 明审计 实事 的依 据 ，并在一定 程度 审计 的建议是 否有利 于改善经 营管 方 案 ，一是对 被审计单 位的基本情 上对审计证 据进 行归类 、分析 、整 理 等 。
计 风 险谈 一 些 个 人 的 看 法 。 我认 检查 。对 重点 、疑 点问题一定要 深 第 二个 环 节 是 审 计 方 案 的制 查精 查 ，发 现 的问题 要查 深查 透 ，
为 ，要解决 好上述 的问题 ，需 要贯 定 。制定切 合实际 的审计 方案 ，是 不 能遗 漏违 规 、违 纪 、违法 线索 。 穿 “ 一条主线” ，重视 “ 五个环节” 审计 项 目质量控 制 的前提 ，方案 的 ， 第 二个关 口是实事求是 。实事 把好 “ 四个关 口” ，落实 “ 三项措 制 定要 做到 目标 明确 ，范 围清 楚 ， 求是就是 审计部 门和审计人 员要 如 施” ，完善 “ 两项制 度” ，实 现 “ 一 依 据充 分 ，责 任 明确 。 实 的报 告审计情况 ，它既 是审计人 个 目标 ” 。
、
２０ 年审计工作会议 上的讲 话 中指 要 的相关 资料 ，审计 日记 要做 到清 题 ，审计组要 如实报告 ，审计部 门 ０５ 出 ，农行 的 内部审 计定位是 “ 在现 楚 完整 ，相 关的附件 资料齐全 。审 要 如实 反 映 。
代企业制 度下 ，内部审计 的 内涵 已 计 底稿 中的违规事项 清楚 ，违 规条
“
・ ・
第三个环 节是审计 日记和审计 员 的行 为规 范 ， ；又是 审计 部 门能
条 ｉ ” 底 稿 。此环节 体现 的是 现场审计质 否作 出正确结论 的关键 。审计人员 贯穿 “ 一条 主线 ”就是 内部审 量 控制 ，采 取书面形式记 录审计过 要 如实反映审计情 况 ，对 审计发现 计 的 定位 。农 总 行 行 长 杨 明生 在 程 的相关事项 ，收集 审计 报告所需 的 问 题 不 能 隐 瞒 不 报 。对 重 大 问
浅谈铁路企业内部审计工作质量的提高
、
铁 路内部 审计的必要・ 陛和重要性
１市 场经济 发展 的必 然要 求 ．
随着 目前 在 铁 路企 业 中对 于 市 场机 制方 面 的 引入 ，无 论 是 从 宏 观经 济 决 策 的导 向 效应 是 否 有效 、合理 。另 一 方面 ， 路 内部 审 铁
２确保 国有 资产保 值的重 要 举措 ．
随着 铁道 部 深化 改 革 ， 推 行 资产 经营 责任 制 ， 是促 进 铁 路 责 人负 责 ，并在 单位 的领 导下 实现 对审 计工 作 的开展 ，因此比较 容 全面 这
发展 、确保 国有 资产 保 值 增值 的重 要举 措 ， 监督 成 为其 必 要 组 易 受到 单位 领导 的影 响 以及制 约 ，并且 独立 性较 差 ，并且 在思 想意 审计
经 营 管 理
浅谈铁路处
［ 要 ］ 路企 业 内部 审计 ，就是针 对 铁路 内部 单位在 经济活动 以及 财 务收 支上 的合 法性 、真 实性 以及 效益状 况 ，进行 评 价以及 独 摘 铁 立监 督 的行 为 ，对 于铁路 企 业发展 而 言具有 十分 重要 的意 义。本 文首 先对铁路 企 业 内部 审计的 必要 性 以及 重要性 进行 概述 ，并 简要 分析 了
铁路 产业 的发 展还 是市 场经 济 的发展 上而 言 ，都要 求铁 路企 业必 须 计 要 对铁 路 部 门 、铁 路企 业 的领 导 负 责 ， 助铁 路 各 级领 导 检查 本 协 要进 行 内部审 计 。我 国铁 路 运输 业 目前在 发展 上并 不十 分完 善 ，虽 单 位 财务 收入 是 否 合法 ， 计 资料 是否 真 实 ， 营方 针 、决 策和计 划 会 经 然在 产业 特性 以及 历史背 景 等客 观 因素决 定 了铁 路企 业 发展 的重 要 是 否合 理 、可 行 ， 策 和计 划是 否 认真 实施 、贯彻 ， 内部 控 制制 决 单位
加强访谈沟通提高审计质量
加强访谈沟通 提高审计质量陈俊明 李俊才 宋颍民 张孝广 张浩磊临颍县审计局，462600 漯河市临颍县人民路173号，E-mail：lysjsym@摘 要：审计人员沟通能力是国家审计干部素质的重要组成部分。
审计人员的倾听态度、表达方式、业务水平直接决定着其沟通能力的高低，良好的谈话沟通能力有助于建立和谐的人际关系，实现信息的有效沟通与交流，并通过沟通来确定审计重点，了解实际情况。
本文结合基层审计工作实际，从访谈的准备工作、访谈沟通技巧等方面浅析如何通过加强访谈沟通来提高审计质量。
关键词：访谈沟通 审计质量 技巧作为一名审计人员，要与不同审计对象打交道，必须具备较强的谈话沟通交流能力，通过沟通来确定审计重点，了解实际情况。
因此， 审计人员沟通能力是国家审计干部素质的重要组成部分。
沟通贯穿于审计的始末，良好的沟通并不必然导致审计意见的顺利发表，但是沟通的受阻可以直接导致审计范围受限，或者是得到虚假的信息，导致审计成本和审计风险增加。
表面上看，沟通是最不需要专业技术的，实际上沟通体现了一个人的综合能力，特别是刚刚从事审计工作的新人，在学习专业的同时应注意沟通的技巧。
在审计中，良好的沟通能达到事半功倍的效果，尤其是在现场审计与被审计单位面对面交流时。
有效的访谈是审计师工作能力的重要组成部分。
在与被审计单位交流时，审计人员既要做到不卑不亢，又不能简单地以监督者自居，要掌握谈话沟通的艺术和技巧，使被审计单位人员能够端正态度，积极配合完成审计项目，缺乏必要的审计沟通能力和技巧也直接影响着审计的效果和形象。
审计人员的倾听态度、表达方式、业务水平直接影响着沟通技巧，而良好的沟通技巧有助于建立和谐的人际关系，实现信息的有效沟通与交流，从而保证审计工作的顺利开展。
下面，笔者结合基层审计工作实际，从以下几方面浅谈一下加强访谈沟通，提高审计质量。
一、充分准备是访谈沟通成功的基础访谈所需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位基本情况、单位领导的意见观点，还包括被审计单位履行职责情况、完成目标任务情况、专项资金管理使用情况、遵守国家财经纪律情况等方面。
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浅谈审计质量的提高
摘要:犹如产品质量是企业的生命一样，审计质量是审计职业的生命。
审计质量的高低，是审计赖以生存和发展的基础，直接影响到审计职能作用的发挥。
作为社会中介机构，审计质量也是注册会计师与会计师事务所自我保护避免法律纠纷的一道堤防。
本文从项目审计环节上对提高审计质量提出了自己的意见。
关键词:审计质量项目承接外勤质量审计复核审计报告职业培训
犹如产品质量是企业的生命一样，审计质量是审计职业的生命。
审计质量的高低，是审计赖以生存和发展的基础，直接影响到审计职能作用的发挥。
作为社会中介机构，审计质量也是注册会计师与会计师事务所自我保护避免法律纠纷的一道堤防。
本文从项目审计全过程质量管理方面谈谈审计质量控制与提高的几个环节。
所谓全过程质量管理是指对项目审计从业务安排到审计报告出具全过程的质量管理，包括制定选择和确定审计项目——计划——实施——报告——后续工作等各个环节，具体如下：
一、把好项目承接关，从源头上控制好审计质量
承接项目时全面了解基本情况，评估市场风险，无法控制的或超过风险承受能力的项目不能因为收费高而承接。
有些事务所为了争夺客户，往往采用低价揽客行为赚取利润，不得不在审计过程中压缩成本，或为了审计收费而承接专业技术水平无法胜任的项目，这
将直接影响到审计质量。
同时，需正确处理审计项目数量与质量的关系，人员配备不足或项目过多影响到审计质量时将考虑是否承接。
二、把好现场外勤质量关
审计现场工作质量是审计质量控制的基础和核心。
我所要求一是认真制定实施方案。
所有审计实施方案必须经审计组成员及其所在部门的反复论证，对重大审计项目的方案召开专门会议进行研究，确保审计实施方案严谨细致可操作。
二是完善审计组主审负责制。
明确了审计组主审在审计现场管理中的职权、责任和任务，项目责任人（签章注册会计师）对审计项目质量终身负责。
三是建立现场沟通制度。
定期召开审计组会议，通报审计情况，使信息和线索在审计成员之间共享审计组要开好审中碰头会，及时将发现的问题进行交流沟通、分析研究，确定下一步审计工作的重点和突破方向。
四是引导审计人员增强责任心和职业敏感性，善于从微观到宏观，从财务到业务，大力推广计算机辅助审计，作好取证记录，编好审计工作底稿。
审计工作底稿必须格式规范、要素齐全，如实地反映审计现场工作情况。
项目负责人对每位审计人员编制的审计工作记录、审计工作底稿及获取的审计证据进行复核，把不完善、不规范、不准确的问题解决在审计组撤离审计现场之前。
三、把好审计复核关
我所建立了三级审核制度，即项目经理、部门经理、主任会计师
三级把关复核，确保审计项目中该有的内容不缺项。
复核人员在复核过程中发现审计程序不当，审计资料不全，审计事实不清，审计证据不足，审计数据不准，审计定性不当等问题时，通知审计组限期纠正（补正），审计组按照复核意见对有关事项进行补正后，将补正材料送达复核人员后报告才能签发。
四、把好审计报告关
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位审计事项发表审计意见的
书面文件，是审计质量和价值的体现。
审计报告可以从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，增强审计建议的针对性、可操作性及审计报告的可读性。
审计报告具有保护作用、签证作用、证明作用。
通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。
五、注重审计后续阶段的质量管理审计
后续阶段的质量管理是审计质量管理的重要环节。
在这一环节，我所建立了后续审计制度，跟踪审计意见、决定和建议的落实；建立审计项目档案的责任制度，明确归档材料的范围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。
除此外，还要注重强化审计人员的职业培训，提高审计队伍的综
合素质。
应该说审计是一种技术性的较量，提高审计人员素质，是提升审计质量的内在保证。
在队伍建设上，不但要具备一定的量，更要注重质的提高，做到质和量的有机统一，审计才会出成果、上档次、上水平。
所以，审计主体内部应采取各种措施，强化审计职业培训，加强职业道德教育，不断更新知识，确立新的审计思维方式，提高审计人员的综合素质。
目前我国审计人员年龄结构老化，技术职称偏低，风险意识淡薄的现象比较普遍。
21世纪已经进入了网络经济的时代，信息技术高度发展，网络经济逐步扩大，面对的市场竞争更加激烈。
这些新的变化要求审计人员积极借鉴先进理念和经验，掌握最新的审计技术与方法，不断拓宽知识面，提高自身的业务素质。
我所定期开展项目经理业务沟通交流活动，对于典型性案例及好的经验和处理方法，在全所范围内公开培训推广。
在内部管理及队伍建设上，我所坚持以人为本的思想，引导人，尊重人、关心人，营造教育氛围，提高审计人员对审计职业道德价值的认识，养成自觉遵守职业道德的习惯，使审计人员把审计看作实现人生价值的场所，对本单位有归属感，稳定了审计团体，从而也保证了审计质量。
参考文献：
[1]审计机关审计项目质量控制办法
[2]高级审计师考试复习指南。