小税种一览表

小税种

10个小税种+教育费附加资源税是对我国境内从事应税矿产品的开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。

（从量定额）土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。

（四级超率累进税率）房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。

属于对特定土地资源占用课税。

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

——谁取得谁交！！！车辆购置税（价外税）是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

就其性质而言，属于直接税的范畴。

（10%）——购置环节征（车辆购置税需计入购置车辆的成本）车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。

——保有环节征（车船税计入管理费在所得税前扣除）资源税法1、在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

（进口不征，出口不退：城建税、教育费附加、资源税）2、中外合作开采石油、天然气的企业不征资源税。

3、资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳。

4、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

5、自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。

6、缴纳资源税的货物都缴纳增值税。

资源税是对销售或自用的原煤、原油、原矿等资源的初始状态征税。

已税原矿改变形态后（如煤炭纳税后生产成蜂窝煤）不再征收资源税。

7个小税种总结表

（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用权证书
从量定额征收
税额计算征收的一种
的，应当由纳税人据实申报土地面
税。
积，待核发土地使用权证书后再作调
整。
年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）× 适用税额
（一）一般规定：
不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时
（2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地使用税。
地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起
1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格作为计税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖——市场价格确定。 3.土地使用权交换、房屋交换— —交换土地使用权、房屋的“价格差额”。【特别掌握】交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。 4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
1.合同类：以凭证所载金额作为计税
依据。【提示1】以凭证上的“金额”
5
印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
合同类（10类）:包括购销、加工承揽、建设工程勘察
设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储

初会小税种总结

初会小税种总结
初会小税种总结如下:
1. 个人所得税:个人所得需要缴纳个人所得税,包括利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产交易所得、偶然所得等,不同地区、不同人群的具体税率不同。

2. 增值税:增值税是商品或服务销售时所应缴纳的税,也是流转税中的一种。

根据不同的业务模式和申报情况,增值税的税率不同。

3. 消费税:消费税是对某些消费品所应缴纳的税,例如啤酒、香烟、汽车等。

消费税的税率各地不同。

4. 城市维护建设税:城市维护建设税是对国家在城市、县城和城市郊区郊区缴纳的自来水、供电、住房和教育费等建筑业所得所应缴纳的一种税。

5. 关税:关税是对个人或企业进口物品所应缴纳的税,关税的税率根据不同物品的不同类别和进口国家的不同政策和规定而不同。

6. 资源税:资源税是对开采、利用、销售等环节所应缴纳的税,资源税的税率根据具体的资源种类和开采方式而有所不同。

7. 关税税则号:关税税则号是海关对外来物品征收关税时所使
用的编码,每个税则号对应不同的关税税率和物品类别。

以上是初会一些小税种的主要特点和缴费方式,希望能够有所帮助。

小税种总结

小税种总结
小税种是指各国税收体制中的一类次要、零星或特殊的税种。

这些税种通常与特定行业、特定商品或特定活动相关，其征收范围相对较窄，税收额相对较低。

以下是一些常见的小税种：
1.社会保障费：用于支付社会福利、养老金、医疗保险等社
会保障支出的费用。

2.印花税：征收在合同、文件、票据、证书等文件上的印花
税。

3.营业税：对某些行业（如金融业、保险业）或特定商品
（如烟草、酒精）的销售额征收的税款。

4.城市维护建设税：征收于企事业单位和居民个人，用于城
市建设和维护。

5.道路桥梁通行费：对使用公路、桥梁等交通设施的车辆征
收的费用。

6.基金费用：用于特定基金（如教育基金、环境保护基金）
的筹资的费用。

7.旅游税：对入境或离境的旅游者或特定地区的酒店、旅馆
等征收的税款。

8.地方教育附加税：地方政府为支持教育事业而征收的附加
税。

9.入场券税：对体育赛事、演唱会等入场券的销售征收的税
款。

10.拍卖税：对拍卖物品交易金额征收的税款。

需要注意的是，小税种因国家和地区的不同可能会有所差异，上述列举的只是一些常见的小税种。

此外，税法和税务政策的更新和变化也可能导致小税种的修改和调整。

CPA税法13个小税种深度总结版

CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。

企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。

企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。

再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。

增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。

增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。

增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。

第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。

消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。

消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。

消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。

接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。

关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。

关税的税率分为一般税率和特殊税率。

关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。

第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。

房地产税的计算基础是房地产的价值。

房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。

房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。

再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。

资源税的计算基础是资源的产出值。

资源税的税率分为一般税率和特殊税率。

资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。

第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。

土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。

土地增值税的税率是30%。

再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。

税法小税种总结

比例税率：20%（记忆）
纳税人收购烟叶的收购金额
1.进口税则：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率 2.种类：从价税、从量税、复合税、进出境货选择税、滑准税物、物品 3.税率的运用：税率选择的时间：① 补充点：进出口货物按申报
1.确定进境货物原产地标准：全部产地生产标准、实质性加工标准；（关注P188） 2.一般进口以成交价格为基础的完税价格包括货价、运抵关口起卸前的运输及其相关费用、保险费； 3.一般进口对实付或应付价格进行计入完税价格调整：①买方负担除
输行业公物，因情况改变需
布的运费补税，按办理手续
率计算运日B.保税性质的进
费，
口货物转为内销，
按“货价按申报转变日C.暂
+运
时进口转为正式进
费”两者口需补税，按申报
总额的正式进口日D.分期
3/1000计付租的租赁进口货
算保险费物，分期付税时，
按办理手续日E.溢
卸、误卸货物事后
需征税但原进口日
煤、原矿 1.从价定率：原油
（非金和天然气，销售额
属、黑色的5%-10%；
和有色金 2.从量税率：原
属原
煤、原矿和盐（详
矿）、盐见P206表7-1）
1.实行从价定率征收的以销售额（向购买方收取的全部价款和价外费用）为计税依据； 2.实行从量定额征收的以销售数量（开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量）为计税依据。 3.实行从量定额征收的特殊事项： ① 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原矿数量，以此作为课税数量； ② 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。计算公式：选矿比=精矿数量/耗用原矿数量； ③ 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

初级会计职称14个小税种总结

除项目金额
3.计算增值率：
增值率=增值额÷扣除项目金
额×100%
4.确定适用税率及速算扣除
系数；
5.计算应纳税额：
应纳税额=增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除系
税收优惠
土地增值税清算：主动清算（应进行）：全部竣工、完成销售，整体转让未竣工的，直接转让土地使用权。
税务机关可要求清算：实了85%以上，销售3年仍未销售完毕，申请注销税务登记单位办理土地增值税清算。
c.扣缴义务人——扣 9.出版合同不征税。缴义务人机构所在地 10.国库业务账簿免税。
财产保险合同
保险费的1‰
产权转移书据：
支付价款的0.5‰
土地使用权的出让和转
让书据；房屋等建筑物
、构筑物所有权、股权
、商标使用权、著作权
、专利权、专有技术使
用权转让书据
权利、许可证照：定额税率：
不动产权证书、营业执每件5元
税种
纳税人
征税范围
税率
在城市、县城、建制镇不包括农村的土地、工矿区使用土地的单位和个人。
根据受益原则来确定城镇土地使用税的纳税人，即谁受益，谁要缴城镇土地使纳城镇土地使用税。用税
实行有幅度的差别定计税依据：纳税人实际占用 1.纳税义务发生时 1.免税单位无偿使用纳税单位
3.纳税期限：按年申
4.机动船舶的应纳税额=净吨报，分月计算，一次
位数×使用年基准税额
性缴纳
5.非机动驳船、拖船的应纳
税额=净吨位数×使用年基准
税额×50%
6.游艇的应纳税额=艇身长度
×使用年基准税额
1.免税车船： a.捕捞、养殖渔船。 b.军队、武装警察部队专用的车船。 c.警用车船。 d.外国驻华使馆、国际组织代表机构及其有关人员的车船。 e.使用新能源的车船。 f.临时入境的外国车船和港、澳、台的车船。 2. 5年内免征： a.机动船舶 b.一发不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部形式或者作业的车船 3.减半征收：节约能源车船（1.6升以下排量）

小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）

小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）一、城建税基本规定二、教育费附加教育费附加征收比率为3%。

三、烟叶税资源税一、纳税人与扣缴义务人1.纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。

除规定的情形之外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为水资源税纳税人。

2.扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。

（收购已税产品不扣缴）二、税率比例税率、定额税率三、应纳税额的计算从量定额：应纳税额或扣缴税额=销售数量×单位税额从价定率：应纳税额或扣缴税额=销售额×适用税率1.销售数量的确定（1）具体规定（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

2.销售额的确定销售额为销售资源税应税产品全部价款和价外费用。

但不包括：增值税销项税额和运杂费用。

【解释】对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：①包含在应税产品销售收入中；②属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；③取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；④将运杂费用与计税销售额分别进行核算。

四、税收优惠（一）减税免税项目1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

3.纳税人开采或生产过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减免。

（不包括管理原因造成的损失）4.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

5.三次采油资源税减征30%。

6.深水油气田资源税减征30%。

7.低丰度油气田资源税暂减征20%。

8.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

9.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

其他小税种知识点总结

其他小税种知识点总结1. 资产税资产税是对个人和企业所拥有的不动产和动产征收的税收，包括房产税、车船税等。

在一些国家和地区，资产税是一项重要的税收收入来源，可以用来调节财富分配，促进社会公平。

在中国，目前并没有全面实施资产税，但一些地方有试点，资产税将是未来税收改革的方向之一。

2. 财产税财产税是对个人和企业拥有的财产征收的税费，主要包括金融财产、房地产等。

财产税的征收能够促进资源的合理配置，同时也是一种财富再分配的手段。

在国外一些国家，财产税是一个重要的税种，能够为国家财政提供可观的收入。

3. 土地增值税土地增值税是对土地使用权转让收益的一种税收，通常是由地方政府征收。

在城市化进程加快的今天，土地增值税已经成为一种重要的财政收入来源。

通过对土地增值税的征收，可以有效调节土地资源的利用，同时也可以为城市更新和基础设施建设提供资金支持。

4. 进口环节增值税进口环节增值税是对从国外进口的商品和服务征收的一种消费税，它的征收主体通常是海关。

进口环节增值税是国际贸易中的一种重要税种，它能够保护国内产业，同时也为国家财政提供了不可忽视的收入来源。

5. 房地产税房地产税是对房地产所有者所拥有的不动产征收的税费，它是一种地方税种，由地方政府负责征收。

在我国，房地产税一直是热点问题，目前各地方政府已经陆续启动了房地产税试点工作，预计未来会逐步全面推开房地产税改革。

6. 车船税车船税是对机动车和船只所有者征收的一种税收，它是一种地方税种，由地方政府负责征收。

车船税的征收可以激励人们减少对机动车和船只的使用，同时也可以为地方政府提供稳定的财政收入。

7. 矿产资源税矿产资源税是对矿产资源开采和利用所征收的一种税收，它是由国家和地方政府共同征收。

矿产资源税是我国资源型经济的一种重要税种，通过对矿产资源征收税费，可以调节资源的开采和利用，同时也可以为地方政府提供财政支持。

8. 烟草税烟草税是对烟草制品征收的一种消费税，它是一种专项税种，主要由国家政府征收。

初级会计小税种总结

初级会计小税种总结一、了解小税种的背景1.1 什么是小税种小税种是指相较于一般增值税、企业所得税等主要税种而言，规模较小、税率较低、管理较为简化的税种。

1.2 小税种的分类小税种一般是指营业税、印花税、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加等几种税种。

二、各类小税种的基本介绍2.1 营业税营业税是一种由营业额或销售额作为征税依据的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。

2.2 印花税印花税是对特定的纸质合同、票据以及不动产权证等进行征税的税种，税率根据不同的具体税目有所不同。

2.3 文化事业建设费文化事业建设费是为支持国家文化事业发展而设立的一种附加税种，纳税人需要按一定比例将其纳入地方财政。

2.4 教育费附加教育费附加是一种对纳税人的教育经费进行强制性征收的附加税，税率为3‰。

2.5 地方教育附加地方教育附加是一种地方性的附加税种，用于支持地方教育事业的发展，税率为2%。

三、小税种的纳税申报与处理3.1 纳税申报小税种的纳税申报一般需要在规定的时间内，按照相应的申报表格填写申报信息，并将应纳税款及时缴纳到相应的税务机关。

3.2 税务处理纳税人在申报过程中如发现差错，可以通过更正申报或申请补缴等方式进行纠正和补缴。

四、小税种的优缺点4.1 优点•税率低：相较于一般主要税种，小税种的税率较低，可以减轻纳税人的负担。

•管理简单：小税种的征管流程相对简化，减少了纳税人的申报工作量和税务处理环节。

4.2 缺点•额外负担：小税种的征收增加了纳税人的负担，即使税率较低，但仍需支付额外的财务成本。

•征收范围狭窄：小税种一般只对特定领域或特定行业的纳税人征收，对其他行业或个人没有适用性。

五、小税种的应用实例5.1 餐饮业在餐饮业中，小税种的应用较为广泛，包括对餐饮销售额的营业税和印花税的征收。

5.2 文化娱乐业文化娱乐业中的演出、电影等活动，需要缴纳文化事业建设费和教育费附加。

5.3 地方教育附加的应用地方教育附加主要用于支持地方的教育事业发展，对不同行业和纳税人有一定差异性。

14个小税种的记忆口诀

14个小税种的记忆口诀
1.印花税：买卖房产，记得交印花税。

2. 资产税：财产增值，还有交资产税。

3. 继承税：遗产分配，还要缴继承税。

4. 城镇土地使用税：城镇用地，还要交使用税。

5. 营业税：销售商品，缴纳营业税。

6. 个人所得税：工资收入，要还个税。

7. 增值税：商品增值，还要交增值税。

8. 货物运输税：货物运输，还要交运输税。

9. 消费税：高档消费，还要交消费税。

10. 土地增值税：土地增值，还要交土增税。

11. 烟叶税：烟草生产，还要交烟叶税。

12. 特产税：特产加工，还要交特产税。

13. 印刷税：出版印刷，还要交印刷税。

14. 社会保险费：员工保险，记得交社保费。

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税法13个小税种深度总结打印版

小税种（一）房产税小税种（二）城镇土地使用税8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。

9.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

10.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。

纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。

11.政策性免税：（1）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；（2）企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区意外、与社会用地段未隔离的；（3）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；（4）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地；12.自20GG年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

二、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目1.个人所有的居住房屋及院落用地。

2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。

4、以出让或转式有偿取得土用权，应由受合同约定交付时间的次月起定交付时间的同签订的次月纳5、新征用耕地批准使用之日一年。

（耕地匸6、新征用非耕自批准征用次地所在地纳税7、纳税人因土利发生变化而终止城镇土地税纳税义务的纳税款的计算止到土地权利变化的当月3. 免税单位职工家属的宿舍用地。

4. 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地小税种（三）契税注：使用的土于同一省、自直辖市的，分土地、房屋权属。

6、承受国有土地使用权支付的土地出让金。

不得因减免土地出让金减免契税【提示】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

14个小税种

的计税税额×适用税率价款总额=收购价款+ 率（元/净吨）
算
价外补贴=收购价款
×（1+10%）
（一）从价定率应纳税
额的计算
应纳税额=计税销售额×
适用税率
应纳税额=实际取用水量×适用税额
（二）从量定额应纳税
额的计算
应纳税额=课税数量×适
用的单位税额
税收优惠
城建税随同增值税、消费税的减免而减免。根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
项目城市维护建设税
烟叶税
在中华人民共和国境 2018年7月1日之后，
纳税人
内缴纳增值税、消费在中华人民共和国境税的单位和个人，为内，依照《中华人民城市维护建设税的纳共和国烟草专卖法》
税人。
的规定收购烟叶的单
位为烟叶税的纳税人
船舶吨税法 —
一般资源税
水资源
在中华人民共和国领域除规定情形外，水资源税的纳税人为
（一）直接优惠
下列船舶免征吨税：
1.应纳税额在人民币50元以下的
船舶；
2.自境外以购买、受赠、继承等
方式取得船舶所有权的初次进口
到港的空载船舶；
1.免税政策
3.吨税执照期满后24小时内不上开采原油以及在油田范
下客货的船舶；
围内运输原油过程中用
4.非机动船舶（不包括非机动驳于加热的原油、天然气下列情形，予以免征或者减征水资源
船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、改造
2.减税政策（1）从低丰度油气田开税：采的原油、天然气，减 1.规定限额内的农业生产取用水，免

小税种一览表.

小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。

关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。

关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。

按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。

关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。

其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。

但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。

原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。

九个小税种一览表

小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报1、纳税人是负有缴纳“三税”义务的纳税人；2、对外商投资企业和外国企业不缴；在土地增值税、企业所得税计算时要注意是不是外商投资企业。

教育费附加税率为3%，不是一种税，不适用征管法的规定，其他同城建税应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率（查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加，进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。

1、市区7％2、县、镇5%3、其他1％另：1、代扣代缴以受托方税率为准2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率3、销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率1、随“三税”的减免而减免；2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库，（教育费附加也适用）3、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；4、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加5、出口退税的，不退城建税及教育费附加6、三峡工程建设基金2004—2009年底免征缴纳“三税”的同时缴纳，缴纳“三税”的地点为缴纳城建税的地点四种特殊情况：1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样）4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。

7个小税种总结表

1 房产税
城市、县城、城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人
以房产为征税对象，以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入。不包括农税价值或房产租金收入。村的房屋；村的房屋；不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。的建筑物（如水塔、围墙等）。
对在中国境内车船管理部门 3 车船税登记的车辆、登记的车辆、船舶依法征收的一种税
车船税的纳税人，车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理” 国境内“拥有或者管理”车船舶的单位和个人。辆、船舶的单位和个人。征税范围：车辆和船舶。【提示提示1 【提示1 】车船的所有征税范围：车辆和船舶。人或者管理人未缴纳车船税使用人” 的，“使用人”应当代为缴纳车船税。纳车船税。【提示提示2 【提示2 】从事机动车交通事故责任强制保险业务
征税范围
计税依据
税率
计算
优惠
时间地点 1 . 纳税人将原有房产用于生产经从生产经营之月起，营，从生产经营之月起，缴纳房产税。产税。【提示提示】均为…… 【提示】2 - 8 项：均为…… …之次月 2 2 . 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。纳房产税。 3 3 . 纳税人委托施工企业建设的房屋，的房屋，从办理验收手续之次月缴纳房产税。起，缴纳房产税。 4. 纳税人购置新建商品房， 4 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。房产税。 5 纳税人购置存量房， 5 . 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房

税法13个小税种深度总结打印版

6.（2）未取得土地使用证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积。
9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整体。
从租计征：
计税依据为房产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计征）缴纳房产税。
税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（营业税3%/2 房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使用免）；从租12%（按年计算）
小税种（一）房产税
纳税范围
计税依据与税率——比例税率
税收优惠
征收管理及纳税申报
征税对象：
房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙水塔等不证）
纳税人：
房屋产权所有人。
①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴
5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳
7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。
（注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一模一样）
8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。

小税种（一）城建税及教育费附加特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。

关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。

关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。

按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。

关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。

其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。

但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。

原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。