浅谈当前影响审计质量的因素及对策

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工作也要认真按照规 范的要求去 做好 这样 项 目审计 的质 量 就 能够得到保证和提高
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性等 ; 二是 有 的被 单位对 审计 决定和审计 意见不严格执行和落 实 尤其对 涉 及到 经济 处罚 的审 计决定
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作者单位 : 崇左县 审计 局 责 任 编 辑 : 钟传 家
存在 这 些 问题 都 会影
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口 花 妓 韦
的的程度 三 种 观点
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本 文 所谈 的 审计质量持第
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二 当 前影 响审计 质 , 的主 要 因 索 从当前 审计 工 作 实践 看 影 响 到 审计质量 的 因 素很 多 归 纳起来 主 要 的
。 , , ,
所有 这 些问题 的存 在 都 直
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接 影响 到 项 目审 计 的 质 量 所 以 为了保证 项 目审计的质量 我
定 审计 机关是政府 的 职 能部 门
地 方各 级 审计机关受本级人 民 政
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审计 质 且控 制.
一 审计质 .
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对 于 审计 质 量 的 概 念
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目 前 在我
国理论界 的 解 释 基 本 上 持 有 三 种 观
点 第 一 种 观 点认 为 审计质 量 是 指 审计业务 的 工 作质 量 即 指 审计 实践
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过程中各个 环节 与既定标准 的 符合 程 度
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第二 种 观 点认 为 审计 质量 是 审
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计结 果 的质 量 即 指审计 结 果 达 到 既 定 目 的的 程 度 第 三 种观 点认 为 审
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计质量 是 指 审计 业 务 工 作质量 和 审计 结果 质 量 的 总 和 即 既 包括 审计 实践 过程中各个 环 节与 既 定标准 的符合 程 度 也 包 括 审计 结 果 达 到 既 定审 计 目
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审计质 t 控 制.
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有 以下 五 个方 面 的 因 素
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} 计 业 务素质 两个 方 面
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一 ( 审计 ) 机关 机构体制 上 存
在 的问 题 影 响到审计 质 量
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根
(五 ) 审计 执 法 力度 不 强 影 ! } 响到审计质 量 审计执 法力 度 不
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} 审计单位 的财务管理状 况 是 否 ! 能 客 观 反 映被 审计单位 的财 务 管 ! 理 状况 是 关 系 到是 否 能 保证审
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法规要恰当 充分 一般 的违规 行 为才放在 审计意 见去要 求 纠正
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二是 审计意见中对被 审单位的评 价要切合 实际 提 出 的建 议应 有 实效 具有 可操作性 在此 基 础
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部分项 目审计决 定和审计 意见存 在的不 足 主要 表现 在 两个 方面 一是审计决定和审 计意见本身存 在缺陷 如审 计决 定在 对 问题作 出处理处罚时弓} 用 的政策法规不 当 戴把应 当 下审 计 决定 进行处
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见 的执行 落 实 环节 审计决定和 审计意见是审计 中形成的反映审计 工作最终成果 的公务 文书 它们 具 有法 定效 力 和规 范体 式 也是 项 目审 计质 里 的重要载体之一 实际工作 中有
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范围 内的违纪 问题 都 应 当下 审 计决定去 严肃处 理 弓} 用 的政 策
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们审计人 员 要 按照规 范的要 求 认真填写好 每一份 取证材料 有 了规 范 的审 计取 证材 料
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三 狠抓 审 计 决定 和 审 计 意
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接着要做 的就是编 写审计工作底 稿 按照 准则 要求 审 计 工作底 稿应当记载 审计人 员在审计 中获 取的证明 材 料的 名称 来 源和 时 间等 并附有证明材料 这样 审 计工作底稿 的主要作用就是对证 明材料进行分类 归集 综合汇 总
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有的审计意见对被审
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当然这些环节 的
作底稿 存在的不足 主要表现 在 有 的项目审计工作底稿是在立卷 归档 时补制的 程序不规 范 ; 有的 底稿 在作出处理意见时弓} 用的政 策法规 不当 戴处 理偏宽 有的底 稿是观点 不明 条理不 清 不能准
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单位 的总体 评 价不 切合 实 际 抓 不住要 点 提 出的 意见 缺 乏针对
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开展项 目审计 能 够抓 好 了 上述 三个 重要环节 其 他 环节 的
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理的问题写 入 审计 意见 只要求 被审单 位 自行 纠正 存 在处 理偏 宽的现 象
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工作也就 比较容 易做好 了 如 编 写审计报告 审计复核把关 最 后 的立卷归档等
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现实中有部分审计工
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和《 的规 据我 国 《 宪 法》 审 计 法》
}强
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主 要 表 现在审 计定性 的 两 可
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{ 计质 量 的 一 个 重 要 环 节
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因此
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} 性 审计 处 罚 只 针 对 被审计 单位 ! 在实施 审计 过 程 中 审计 人 员 应 ! 的法 人 性 和 出具 审计决定 的 变 } 特 别 注 意 1 要 从 帐 户 人 手 了 和上 级 机 双 重 府 审计 关 的 管理 } 通性 以及 审 计执行 的不 力 } 解 被审 单位 的 资 金 规 模 资 金 走 三 提高 审计质 , 的对 策 和 } 向和 资 金结 存 情 况 ; 2 要 严 格审 审计 业 务方 面 以 上 级 审计 机 关领 }
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上 狠抓 审计决 定和 审计 意见 的 执行 落实 工作 以维护审计 的权 威 达到项 目审 计的 目的 和整 体
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为下一步 编 写审 计报 告做准 备 编写审计 工作底稿 的难点是如何 针对证 明 材 料反 映的 问题性 质
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质 量的提高
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弓} 用适合的政策法规作 出处理意 见 编制审计工作底稿应当做到 内容完 整 真实 重点 突 出 ; 做到 观点 明确 条理 清楚 用词 恰 当 格 式规 范
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确反映 问题 的性质 给编 写审计 报 告带 来 困 难 这 些 问 题 的 存
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响项 目审计质 最 所 以 项 目审 计实施阶 段结束 以后 我 们要 集
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在 同样 直接 影 响 了项 目审计质 量 因此 我们 必 须 按照规 范 的 要求切实抓好这一 工作环节
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中精力按照规范的要 求写好审计 决定和审计意见 一 是要 依法作 出审计决 定 凡 是属 于审 计职 权