财务会计核算指引

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引

现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC 系统的具体操作请参照用友的操作指引。

第一章财务会计核算的一般原则

一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生

或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。

二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计

凭证时必须严格执行以下处理规范：

1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方

向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业夕卜收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。

2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必

须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。

产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。

4、部门辅助核算规范

⑴ 酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属

性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下：

①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮

部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。

②支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美工部。

③支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、大堂副理组、人力

资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。

⑵ 宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬一职工福利一宿舍开支”、

“其他应收款一洗衣房支出”、“其他应收款一食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。

⑶酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下：

①酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部；

②酒店消防的能耗及维修支出计入保安部；

③酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部；

④中央空调的能耗及维修支出计入工程部；

⑤发电机的能耗及维修支出计入工程部；

⑷ 除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四

个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门

辅助核算。

第二章出纳收付款原始单据移交及对账要求

一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式：

1、现金管理新流程：会计审核原始单据一会计在系统录入单据并审核一出纳在

系统进行签字并办理结算一会计在系统提取结算单据生成会计凭

证

2、传统的操作流程：出纳审核原始单据一出纳办理付款手续一出纳登记日记账

—会计收到原始单据单独编制会计凭证。

二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交

给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

三、采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月 3

号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

四、出纳每次向会计移交单据时，必须编制《现金及银行结算户存款收付报告》

（该报告一式两份），由会计在2个工作日内核对完毕并签名确认，双方各执一份留存。

五、每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取得银行盖

章）和《银行存款余额调节表》（一式两份）移交会计。会计对银行对账单与《余额调节表》的核对要求如下：

1、余额调节表的单位日记账余额是否与NC总账的“银行存款”科目余额一致；

2、余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致；

3、余额调节表的两边调整后余额是否一致。

4、关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。

5、核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。

六、对于《银行存款余额调节表》中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做好以下工作：

1、对于银收企未收，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账；

2、对于银付企未付，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账；

3、对于企收银未收，超过1个月以上的必须查明原因并提交书面报告至资金结

算分部高级经理审批；超过3个月以上由集团财务部总经理审批；

4、对于企付银未付，超过3个月以上的须查明原因连同所属期间对应的银行对帐单和

《银行存款余额调节表》以及款项支付时的凭证、凭据作为附件做冲账处理。

七、会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写《现金盘点表》，双方签

名确认，双方各执一份留存。

八、每月会计留存的《现金盘点表》、《现金及银行结算户存款收付报告》、《银

行对账单》、《银行存款余额调节表》原件必须交总账会计进行签名确认，

并装订在本月凭证的第一册最前面。

第三章会计科目核算使用说明

资产类

1122应收账款

1、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

2、本科目下设明细科目具体核算内容如下：