【会计实操经验】解答发票的几个主要实务问题

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【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理(含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理)---

【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理（含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理）差旅费票据及涉税处理1.出差费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。

真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。

2. 差旅费补助企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。

国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。

各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。

差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、租赁过程中修理费（专票），可以按规定抵扣；（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用，分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

【会计实操经验】全面实务理解-“国庆节后报销肯定会遇上这样的发票”---

【会计实操经验】全面实务理解:“国庆节后报销肯定会遇上这样的发票” 发票合规的政策依据1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第四项规定：“门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

”2.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年23号)规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。

试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

3.根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定：“四、营改增后，门票、过路(过桥)费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。

原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。

4.《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

发票合规解读1.营业税发票与增值税发票区别。

发票监制章中原“地方税务局监制”改为“国家税务局监制。

2.营业税发票只能使用至2016年6月30日，最迟不超过2016年8月31日，就是说：发票监制章是“地方税务局监制”的发票，只能使用至2016年6月30日，最迟不超过2016年8月31日。

（1）上述期限只得是：开票日期；（2）开票日期在2016年6月30日前，还可以按规定在2016年度报销（或汇算之前报销）；（3）没有开票日期的，按照权责发生制报销，属于2016年6月30日后的成本费用，不允许报销；属于2016年6月30日前的成本费用，按规定报销。

3.上述第一张“万平口景区”发票，发票监制章是“地方税务局监制”的发票，开票日期属于“2016-9-24”，也就属于不合规的发票，不允许作为财务报销凭证。

【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录(老会计人的经验)

【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录（老会计人的经验）发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。

对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。

应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。

本文对开具发票的一些规定进行了梳理。

一、发票开具的基本规定（一）发票管理办法的一般性规定1.开具使用范围和时间要求根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

目前，付款方开具主要是农产品收购和国网公司收购分布式光伏发电项目电力产品。

任何单位和个人开具发票的时间必须在发生经营业务确认营业收入的时候。

未发生经营业务一律不准开具发票。

因此，在增值税纳税义务发生时间的规定中，有先开具发票的，按照发票开具日期为增值税纳税义务发生时间的规定。

对于这一点的理解，笔者一叶税舟认为应当相互印证着看，并不是说可以随意地，没有时间限制地先开具发票，否则在完全还没有发生经营业务的情况下，有可能涉嫌虚开发票行为。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

需要特别提醒的是：虚开增值税专用发票将承担比较严重的法律后果，很容易触犯刑法，追究刑责。

2.开具的基本要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

开具发票应当使用中文。

发票常见问题和解答13问

发票常见问题和解答13问一、问题与解答1、问：为什么一定要取得发票？答：取得任何货物和固定资产（不包括建筑物）必须取得增值税发票，支付运费要取得运输发票，支付任何款项必须取得发票。

否则要按支付金额的25%进行纳税调整，也就是要按25%缴所得税。

如果取得货物没有增值税发票，货物中包含的增值税14.53%是要计入成本的，公司要多缴此部分的增值税。

2、问：由于客户资料变更，导致开票有误，需要作废发票，为了及时将新开发票寄到客户手中用于收款，是否可以在未收到客户退票之前，财务先行开出新发票？答：绝对不可以。

税务机关规定：当月收到退回的未抄税的发票联、抵扣联且购买方未认证的，方可按作废处理，重新开具发票。

3、问：客户与公司交易时说不要发票，事后又提出需要发票，还可补开发票吗？答：公司按当月发货报收入，不管是否开票，均会并入当月销售报税。

由于公司按月报税，报税后再开发票将重复纳税。

所以这种情况事后不补开发票。

请业务同事一定要事先与客户确定是否要开增值税发票或普通发票。

4、问：发票开具时间是否一定要当月？是否能延后开票？答：已完成的交易，发票未开的，跨月一般不再开具。

从2010年开始，增值税发票的抵扣期由原来的90天延长到180天，客户在这么长的时间内完全可自主安排抵扣的时间，故不同意正常客户延后开票的情况。

对新成立的公司或开票资料变更等合理情况下的延后开票，其他特殊原因需要跨月开票，当月发货后需用邮件通知财务经理，经批准方可例外执行。

5、问：货物尚未发出，是否可以提前开票？答：此种情况需先收到货款才允许提前开票，不允许未收货款提前开票，并需取得财务经理批准。

6、问：邮递过程中发票的丢失，如何处理？答：需要及时与客户沟通收寄发票情况，并保管收付发票各环节的交接资料，以便分清责任。

如不幸丢失，需按照国税发[2006]156号文第二十八条处理：a) 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税发票开具的常见问题

增值税发票开具的常见问题随着我国经济的发展，增值税已经成为了我国最重要的税收之一，而增值税发票作为一种重要的税务凭证，其开具过程中也会遇到一些常见的问题。

本文将探讨增值税发票开具的常见问题，并提供相应的解决方法。

一、增值税发票开具过程中的错误在增值税发票开具过程中，常见的错误包括填写错误、错开发票序列号、开具重复发票等。

这些错误会导致开具的发票无效，给企业造成损失。

为了避免这些错误的发生，企业可以采取以下措施：1.仔细核对发票信息：在填写增值税发票时，企业应当仔细核对发票的开票信息，包括购方纳税人识别号、商品名称、金额等。

确保发票上的信息准确无误。

2.合理安排发票序列号：企业在开具发票时，要合理安排发票的序列号，避免出现序列号错开或重复开票的情况。

可以建立严格的发票管理制度，确保每张发票都有唯一的序列号。

3.建立稽核机制：企业应建立内部审核机制，定期对已开具的发票进行稽核，确保发票的准确性和合法性。

对于出现错误的发票，及时进行整改和补救。

二、增值税专用发票和普通发票的使用问题在增值税发票的开具中，常常存在使用增值税专用发票与普通发票的选择问题。

增值税专用发票适用于一般纳税人，普通发票适用于小规模纳税人，并且有一定差异，企业应根据自身情况做出正确的选择。

1.选择适用发票种类：企业应根据自身纳税人身份，选择适用的发票种类。

一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人可以开具普通发票。

切不可盲目选择，以免造成纳税申报错误。

2.增值税专用发票与普通发票的差异：增值税专用发票与普通发票在票据格式、税率计算等方面存在差异。

企业在选择发票种类后，应了解相关的操作流程和税率计算方法，以确保开具的发票合规且符合税法要求。

三、增值税发票开具后的管理问题开具增值税发票后，企业还需要进行相关的管理工作，包括发票的保存、报账核销等。

以下是一些常见的管理问题和解决方法：1.发票的保存与归档：企业在开具发票后，需要将发票妥善保存，以备税务机关的审查和核对。

财务人员必须掌握的10大常用发票知识【会计实务操作教程】

第 12位为发票版额与类型代码, 其中 1代表百元版, 2代表千元版, 3代表万元版, 4代表十万元版, 5代表百万元版, 6代表无限额版, 7代表定额发票, 8代表卷筒式发票, 9代表打孔式机打发票, 0代表平推式机打发票。发票号码是发票的序号。两者加在一起, 能够确保这张发票在全国的唯一性。 6.从号码看日期与序号矛盾。如发票号码为 006的反而开具发票的日期比 007的晚，如果一个单位购买了成本的发票，一般号码相连，大伙可以将可以发票输入到计算机里，利用电子表格的排序功能执行自动排序，看其发票日期与号码是否矛盾。 7、是否复写。因为发票最少联次也是三联, 所以发票必须复写, 通知
4.发票最少联次为 3联，一般双面复写;手工版发票一般 25份一本。如果一个单位用的假发票号码为 00715为 2月 17号开具，而 00720是 9 月 20日开具就可疑，因为这是一本上的发票，这几个月只用了 5个号的可能性不大、值得怀疑;而不在 25个号码之内的发票不大受年月日顺序的影响。 5.从发票代码(字规)看。发票上面一般有两行数字，分别注明：发票代码、发票号码。发票代码也称字轨。字轨里面隐藏了行政区域、国地税等信息。如 1代表国税、2代表地税，37代表山东、17代表菏泽、14 代表德州(01是济南、02是青岛、03是淄博等)，再后面就是年度和流水号等。如果你在济南得到的发票是 13710**等就是假的;再就是，服务业、建筑业是地税发票，工商、加工、维修是国税业务;国税字轨 1打头，地税发票字轨 2打头;大家注意，发票是属地管理，即你在哪里纳税，就使用哪里的发票。所以，发票的这种规律也包括驻当地的中央、及省属企业(只要在当地国地税纳税就用该地发票);另外，假发票套用真发票代码，但是查询时可以同时提供代码与号码，因为即使代码相同，号码不一定相同或号码相同代码不一定相同。特别是金额较大的发票一

如何审核报销发票【会计实务操作教程】

仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足

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如何审核报销发票【会计实务操作教程】出纳员审核发票与主管领导审批发票的侧重点是不同的，这主要表现在技术性方面。出纳员主要是审核以下几方面：（一）审发票的票面。看有无涂改的痕迹，如果有要认真盘查，防止把别的发票拿来报销，或者小数改大数。（二）审出具发票的单位名称。一是看与本单位有无经济业务关系；二是看发票名称与经济内容是否相符，如销货发票不能改开收据；三是看发票内容与售货单位的经营范围是否吻合。（三）审发票的抬头。看所填单位名称是否本单位，防止把私人或者其他单位的购货发票拿来报销。（四）审发票的数字。看数字乘以单价是否等于总金额；看大小写金额是否一致；看小写金额前面是否有“￥”字样，大写金额前面是否顶格。如有差错，一定要查清缘由。（五）审发票所开物品价格。看与以往所购同种物品是否相同，如相差过大，应及时查明原因。（六）审发票的编号。看有无连号现象，防止把别人的发票拿来报销。（七）审发票开出的时间。一看是否有同一经济内容、同一金额的发票在相近时间内出现，防止重复报账；二看发票之间在时间和内容上的
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

发票入账时,会计们要注意哪些事儿【会计实务操作教程】

管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票。
六、注意发票是否为“阴阳发票” 阴阳发票是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有
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无局部复写的痕迹。七、注意发票是否“偷梁换柱” 即所提供发票与真实业务不匹配。实务中，可分三种情况，第一种是经济业务根本就没有发生，而假借所取得的发票（有可能是买的假发票）要求报销付款；第二种情况是业务真实发生，但发票的内容如品种被变更；第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张其他类型的发票来替代入账。根据《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。八、注意发票号码是否“紧密相连” 如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换பைடு நூலகம்，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯

增值税发票常见问题解答

增值税发票常见问题解答1、我们企业采购货物，对方企业给我们开具增值税专用发票时没有写我们的账号信息，将此栏空着了，我们要求重新开具，可是对方说让我们先认证，认证通过的话他们就不给重新开具了，这样可以吗？答：根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

”第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

”根据上述规定，此发票属于不符合规定的发票，可以要求重新开具。

2、我们企业在开具机打发票时放错票了，将发票号码末位数为“ 36”的发票先用了，我们可不可以在打印下一张开票系统中发票号码末位数应为“36”的发票时将实际末位数为“35”的发票放到打印机中开具使用？答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）文件第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

”根据上述规定，企业应将发票号码末位数为“35、36”的两张发票都作废重新开具。

3、随着企业经营年限的增加，我们企业需要留存的资料也越来越多，最近我们想统一销毁一部分，不知道以前使用过的发票和领购簿是否可以自行销毁？答：根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第二十九条规定：“开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。

已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

”4、企业的普通发票丢失了，听说普通发票丢失不用登报，尤其是已开具的，因为对方不能像专票一样抵扣，所以就没有必要登报，是这样的吗？答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）文件第二十八条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。

15个常见的会计实务问题整理【会计实务操作教程】

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(1)、收到委托单位的收购资金时，借：银行存款贷：应付账款 (2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 贷：银行存款 (3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款六、销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过”预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时借：银行存款(最后一期房款) 预收账款(以前预收部分)
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四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题暂估应付款下月初用红字冲销借：原材料/库存商品贷：应付账款——暂估应付款收到票时：借：原材料应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款五、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等) 贷：应付账款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款 4、代理进口
二、被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交所得税 (2)将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时借：应交税金——应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过”以前年度损益调整”项目来反映。三、促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用借：销售费用贷：库存商品应交税金——应交增值税

如何做好外帐三大问题解析【会计实务操作教程】

3）内外账户要分清大家最好跟老板建议一下，将涉及到发票的业务都走几个固定的账户，私户也好公户也行。我们将这一类的叫做对外账户，这些将来就是我们在做账的时候重点需要关注的，一般企业的基本户，一般户，贷款户等都作为对外账户。在私户方面，留 1‚2个作为对外，其他的作为对内账户，跟老板商量下严格的执行这些分类。 4）内外之间都是借有些朋友会问，这内外账户之间经常会有业务关系，这该怎么处理呢？很简单，内外帐其实你就看做两个公司即可，那么他们之间的业务往来就成了简单的借贷关系啦，可别做成收入支出哦。当然了，这里要变己为他，变公为私。 5）灵活运用现金由于内外帐交替往来，收支也不固定，经常会发现某个账户债台高筑。。应收款都是它的。这种时候我们就要灵活的运用现金来“还债”。这样就能躲过对账单的审核。外帐也就是企业对外开放的帐，可以接受相关部门的检查，像税务、工商、银行等部门。外账是根据会计制度及税法规定做的，每张凭证都是真实、合理、合法的发票账。也有些企业的外帐经过会计的人工灵活
三、混乱的账户问题说到这里，不得不提一件事情，就是小企业中常见的问题，公户私户林立。很多会计负责内外帐的情况下，经常会被这个搞得糊里糊涂的，哪些账户要体现在外帐中，哪些账户要隐藏，每个账户该怎么维护等等，尤其是碰到老板也在用账户进行私人业务支付的时候，那就更是一笔糊涂账了。我讲讲一些简单的经验，帮助大家来理清这里： 1）银行与银行账本互相匹配每一个银行，只要跟业务相牵扯的，都要有一个对应的银行帐本，不要嫌冗余，这个是必须的。对于老板的私户，私户公用的账户也是一样。 2）私事公事面面俱到公司相关的业务要记账就不说了，最重要的是很多涉私的业务，比如老板从公户取款等等，我们也得想办法。老板经常取了钱不跟会计说，

【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作

【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作增值税专用发票开具的实务操作：(一)增值税专用发票开具的一些新变化：1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。

注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。

企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。

2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：(1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案;(2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。

3、不能开具增值税专用发票的情况：(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

(2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。

也即3%的发票。

(3)免征增值税不得开具专票。

(4)个人不得申请代开专票。

(5)不得向个人开具专票。

(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

按3%开具增值税普通发票。

增值税专用发票进项税额抵扣：1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。

即以上图的发票为例，只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都直接按74元税额认证抵扣进项税额。

2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。

3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。

以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。

4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。

(可参考财税[2013]106号)第二十四条所列不得抵扣的情况除外，一般都可以抵扣。

发票使用注意什么细节

发票使用注意什么细节发票是企业与消费者进行交易时的重要凭证，它对于企业的账务管理和税务申报非常重要。

在使用发票时，有一些细节需要注意，以确保发票的合法性和有效性。

以下是发票使用的一些注意事项：1. 基本信息的准确性：在填写发票时，必须确保涉及到的信息准确无误，包括购买方名称、纳税识别号、地址、电话等；销售方的名称、纳税识别号、地址、开户银行、账号等。

任何错误的信息都可能导致发票的无效。

2. 发票种类的选择：根据具体交易类型和需要，选择正确的发票种类。

常见的发票种类有增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票等。

根据自身的实际情况，选择正确的发票种类对于发票的使用非常重要。

3. 发票编码和发票号码管理：对于开具的每一张发票，都应有唯一的编码和号码，这样可确保发票的唯一性和追溯性。

同时，需要建立严格的发票编码和发票号码管理制度，避免发票的重复开具以及丢失等情况的发生。

4. 发票代码和发票号码的校验：在使用发票时，购买方和销售方都需要对发票代码和发票号码进行校验。

通过与税务局的信息对比，确保发票的真实性和合法性。

如发现发票代码和发票号码不一致的情况，应及时核实和处理。

5. 发票的存储和保存：发票作为企业经营活动的重要凭证，应该按照规定进行存储和保存。

通常情况下，企业应保存至少5年以上的发票，以备税务部门的审计和核对。

同时，发票的存储环境应保持干燥、防潮和防火，并且可以随时取得。

6. 发票的开具日期和认证日期：发票开具日期是指销售方开具发票的日期，认证日期是指购买方认证发票的日期。

在认证前，购买方需要对发票的内容进行仔细核对，确保发票的真实性和准确性。

认证日期通常比开具日期晚一些，但必须在认证截止日期之前完成。

7. 发票金额和税率的正确计算：发票金额是指交易金额，税率是指根据交易类型和税法规定的适用税率。

在开具发票时，必须正确计算交易金额和适用的税率，以确保发票的准确度和合法性。

8. 发票的作废和重开：在某些情况下，发票可能需要作废和重开。

发票常见问题汇总解答 (1)

发票工作一直是财会人员工作的重中之重，财会人员在处理发票问题时，极易犯错误。

现就目前易出现的发票问题总结如下。

1、企业收到的国外发票可以入账吗【问】接到国外的形式发票如何入账?是否需要到税务部门登记备案?【解答】根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国财政部令第6号)文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机关审查时需要由贵单位提供确认证明。

2、善意取得大头小尾发票如何进行处理【问题】在税务检查中发现某企业取得几份发票存在疑问，企业已列入成本，并已在企业所得税税前扣除。

经发函到开票方税务机关调查，现收到回函证实该业务、付款均真实，只是开票方开具了“大头小尾”发票，请问该企业取得的发票内容与该业务、付款金额等均一致的情况下，是否必须到开票方换开发票才能在所得税税前扣除?【解答】纳税人有真实交易、善意取得“大头小尾”发票的，如果开票方纳税人所在地主管税务机关回函证明，该发票确属开票方自发售税务机关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发票上所列金额一致的，其取得的发票准予作为税前扣除的凭据。

3、货物品种较多时发票的开具【问】纳税人开具增值税专用发票时，货物品种较多时应如何开具发票?【解答】根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。

汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

4、以手写形式填写的发票能否在税前扣除?【问】我公司取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。

这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除?【解答】《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《会计人员常见票据处理技巧及注意事项》

会计人员常见票据处理技巧及注意事项课程背景：由于我国目前税收管理过分依赖“以票控税”，给会计人员造成必须要见到发票才能做账，没有发票不能入账和没有发票入账了也不能税前扣除的误区。

没有发票当然可以入账，至于是否可以税前扣除那是税法的事情。

实务中不少人把会计和税法搞混淆了。

甚至出现见票做账，无票不入账，没有发票不会做账的状况。

会计和税法的相关规定中都没有说发票是唯一合法有效凭证的规定，会计人员不能把合法有效凭证等同于发票。

同时需要指出，某些情况下，即使取得发票也不允许入账。

那么到底哪些票据可以入账，如何入账，可以税前扣除？本次课程为大家进行梳理讲解。

课程收益：授课天数：2天，6小时/天授课对象：企业负责人、企业财务负责人、会计主管、税务主管、会计人员等授课方式：讲师讲授+案例分析+讨论互动课程目录：第一部分：常见的46种票据的处理第二部分：15种不能报销的发票第三部分：税率栏的“0”、“免税”、“不征税”、“*”、“***”及部分涉及发票的问题第四部分：发票丢失如何处理课程大纲第一部分常见的46种票据的处理一、交通工具票据的处理1. 购物卡、加油卡、ETC卡不征税发票如何入账及纳税申报2. 高速公路通行费电子发票及票据汇总单3、一、二级公路通行费发票如何报销？1）公司名下无车辆，能否报销加油费发票？2）桥、闸通行费发票如何入账？如何纳税申报？4、车票、机票入账差旅费？1）火车票、机票、客车票等如何计算抵扣增值税二、其他相关票据的处理1. 无法取得发票，不允许税前扣除？2. 小规模企业取得专票是否违法？是否属于滞留票？3. 定额发票、手工发票还能用吗？4. 支付境外费用票据5. 增值税红字（负数）发票如何开具？6. 平销返利销售模式，如何入账？如何开票？7. 小规模纳税人取得了一份增值税专用发票，如何处理？8. 取得的增值税专用发票，都需要认证吗？9. 自然人是否可以开具增值税专用发票？11. 并非所有取得的农产品免税发票都可以抵扣增值税案例：这份“餐费”的发票，完全可以计入“会务费”！案例：为何我们取得酒店开具的“住宿费”增值税专用发票不得抵扣？案例：以下10种情况均属于“变名虚开”发票第二部分15种不能报销的发票1. 哪些发票属于“不合规发票”2. 发现没有纳税人识别号，不能报销3. 品名是办公用品等笼统的名称，没有具体明细不能报销4. 收到发票带的清单，是自行用A4纸打印的不能报销5. 发票与实际业务不吻合的不能报销6. 发票备注栏填写项目不全的费用发票，不能报销7. 发票章盖的不规范的发票，不能报销8. 成品油发票没有这三个字不能报销9. 成品油发票“单位栏”、“数量”栏填错不能报销10. 成品油发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具的不能报销11. 没有购物，直接虚开发票不能报销12. 发票税率选择错误的不能报销13. 发票抬头中公司名称填写不全，导致没法税前扣除14. 收到增值税电子普通发票但是未打印纸质发票的，不能报销15. 没有编码简称的发票不能报销16. 个人抬头的发票不能报销17. 证据链严重缺失的发票不能报销第三部分税率栏的“0”、“免税”、“不征税”、“*”、“***”及部分涉及发票的问题1. 零税率的适用情况2. 税率栏为免税的情况3. 不征税发票的开具4. 免税与不征税的区别5. 谁可以开具税率栏为“*”的发票6. 哪些情况可以开具税率栏为“***”的发票7. 疫情期间小规模纳税人适用3%征收率的减按1%，发票怎么开？税款如何计算？8. 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，依3%征收率减按0.5%征收增值税，税款如何计算？案例：公司向股东借款用于经营，支付的利息需要取得发票才可以税前扣除吗？案例：这4种情况，发票抬头虽不是我公司名称，但是也可以在我公司税前扣除！案例：商家跟顾客讲：消费10元以下不需要开具发票，对吗？第四部分发票丢失如何处理一、丢失“发票联”或“抵扣联”、二者同时丢失如何处理二、丢失增值税专用发票“记账联”如何处理1、丢失增值税普通发票“记账联”如何处理三、其他发票丢失的处理1.丢失机动车销售统一发票如何处理2.丢失空白发票如何处理课程总结。

发票常见的8个问题

发票常见的8个问题1.可能收到或开具的发票手工发票、定额发票、通用机打发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售发票、增值税普通发票、增值税普通发票、解缴税款的完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、增值税专用发票等。

2.免征增值税税项目也需开具发票纳税人发生适用免征增值税规定的应税行为，是不得开具专用发票，但应按规定开具增值税的普通发票，其中通过防伪税控系统开具增值税普通发票时，“税率”栏选择“0”、“不征税”、“***”。

可以看看贵单位是不是有图书的免税发票哦！3.发票是盖有税务监制章的发票是盖有税务监制章的，不能加盖单位公章或财务专用章，更不能同时加盖多个多种“章”，但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规：如上海市开具的卷式机打发票不需要加盖发票专用章、汽车票、火车票及飞机票等。

4.注意查询发票真伪国家税务总局全国增值税发票查验平台：当日开具发票最快可于次日进行查验；每份发票每天最多可查验5次；可查验最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票。

全国各省市国税网站上有发票查询栏目，不建议在非官方网站上查询。

注意发票查询次数，如属于相关岗位人员第一次查询，查询结果显示次数较多，有可能属于“套票”不合规的发票。

建议：为了证明取得发票是查询过，建议将查询结果打印，作为发票报销凭证之一。

5. 拒绝开具发票，怎么办？纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票，还有三种不征税也需要开具增值税发票。

《中华人民共和国发票管理办法》，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额。

”如在索取发票时遭到对方拒绝或推诿，可以拨打12366纳税服务咨询热线进行投诉。

企业税务发票管理要点

企业税务发票管理要点随着现代企业的发展，税务发票管理成为了企业日常经营中不可忽视的重要环节。

正确有效地管理税务发票既有助于企业落实税收法规，又能提高财务管理的效率。

本文将就企业税务发票管理的要点进行探讨，并提供一些建议以帮助企业更好地管理税务发票。

一、发票的种类及使用规定根据税收法规，企业在经营过程中需要使用以下几种发票：增值税专用发票、增值税普通发票、收据以及其他与经营活动相关的发票。

企业在使用这些发票时，需要符合相关的使用规定，如填写准确、真实的发票内容、发票的编号和代码、纳税人识别号等信息。

二、发票的存储与归档企业应建立健全的发票存储与归档制度。

发票的存储应注重安全可靠，防止丢失和损毁。

归档要按照发票的种类和时间顺序进行分类，并保留一定的备份，以备查阅和核对。

三、发票的报销与认证企业在进行发票报销时，应遵循《中华人民共和国税法》及相关规定，确保报销的发票符合法规要求。

发票的认证过程需要核对发票的真实性，比对发票内容与企业实际支出的一致性。

四、税务发票管理的风险控制税务发票管理中存在一定程度的风险，企业应加强风险控制，防范各类违规行为。

比如，防止虚开发票、伪造发票及其他非法操作等，建立内部审核机制，加强员工教育和培训，增强员工的税收合规意识。

五、税务发票管理的信息化建设随着信息技术的进步，税务发票管理也趋向于信息化。

企业可以借助软件系统实现发票的电子化处理，提高管理效率，并便于审计和查询。

同时，企业还应加强信息安全控制，防止发票信息泄露和非法篡改。

六、加强与税务机关的合作与沟通企业税务发票管理离不开与税务机关的合作与沟通。

企业应积极主动地了解税务法规的变化，及时与税务机关进行沟通，协商解决问题。

此外，企业还应当积极配合税务机关的税务核查和验证工作，确保税务发票管理的合规性。

综上所述，企业税务发票管理是企业经营的重要环节。

良好的税务发票管理有助于企业合规经营，提高财务管理的效率，更好地维护企业的声誉。

增值税发票管理的常见问题及解决方法

增值税发票管理的常见问题及解决方法一、增值税发票管理的常见问题增值税发票作为纳税人申报和缴纳增值税的必备凭证，其管理至关重要。

然而，在实际操作中，我们常常会遇到一些问题，下面将介绍一些增值税发票管理中常见的问题：1. 发票抵扣问题：发票的抵扣是企业减少应纳税额的重要方式。

但是，在实际操作中，由于发票信息填写不准确、编码错误、与纳税申报记录不一致等原因，导致发票抵扣出现问题，无法正确享受抵扣税额。

2. 发票丢失问题：增值税发票作为合法凭证，如遇发票丢失，将导致企业无法完成税务申报，进而影响企业的正常经营。

3. 发票误用问题：有些企业为了满足发票的开具要求，往往存在以“虚开发票”、“重复开票”等形式进行发票的非法使用，导致税务部门的损失，也给企业自身带来了巨大的法律风险。

4. 发票假冒问题：由于发票作为涉及涉税交易的重要凭证，存在一定的经济利益，因此也吸引了不法分子的注意。

他们可能通过伪造、仿冒发票等手段来进行非法活动，给正常纳税人带来了损失和困扰。

二、增值税发票管理的解决方法为了解决上述问题，保证增值税发票管理的准确性和规范性，我们可以采取以下措施：1. 加强发票管理培训：通过加强对企业财务人员的培训，提高他们的发票管理意识和操作技能，确保发票信息的准确和完整。

2. 引入电子化发票管理：采用电子化发票管理系统，实现发票信息的电子化存储和管理，可以提高发票信息的保密性、准确性和可追溯性，同时也可以减少发票的丢失和损毁。

3. 建立发票管理制度：企业应建立健全的发票管理制度，明确发票流转的各个环节和责任人，规范发票的开具、验收、存储和销毁等操作，确保发票的合法性和真实性。

4. 加强发票监管和控制：税务部门应加强对发票的监管和控制，加大对发票丢失、误用和假冒等行为的查处力度，形成严密的发票管理体系，保障税收的合法权益。

5. 检查和核实发票信息：企业在收到发票时，应及时核对发票的各项信息，如发票代码、发票号码、购方单位信息等，确保发票的真实性和合法性，避免发票抵扣出现问题。

发票知识问答100题文档

发票知识问答100题1、问：什么是发票？答：发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

2、问：谁是发票的主管机关？答：税务机关是发票的主管机关。

3、问：发票的真伪由谁鉴定？答：发票的真伪由税务机关鉴定。

4、问：发票换版由哪级税务机关确定？答：不定期换版的具体时间、内容和要求由国家税务总局确定。

5、问：领购发票的基本程序是什么？答：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。

申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章印模，经主管税务机关审核后，发给《发票领购簿》。

凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

6、问：对于《发票领购簿》的使用有何规定？答：《发票领购簿》只限经主管地税机关发票管理部门核准的购票单位和个人使用，不得转借、转让和擅自损毁。

7、问：纳税人在办理变更或者注销税务登记时，需办理哪些涉及发票的手续？答：纳税人应办理发票缴销手续和发票领购簿的变更或注销手续。

8、问：当纳税人临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动时，如何领购发票？答：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。

限期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

9、问：如何正确开具发票？答：开具发票应当按时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

10、问：纳税人在河南省内跨市、县从事临时经营活动时，需要开具发票，应如何办理？答：到本地临时从事生产、经营活动的纳税人，不符合办理税务登记证条件，又需要开具发票的，到营业地主管地税机关发票管理部门办理代开发票手续。