初级会计《经济法基础》考点：应纳消费税的计算
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 第24讲_消费税法律制度(3)
第四单元消费税法律制度考点04：从价定率征收消费税的计算（★★★)（P160）3.包装物押金（1）如果包装物不作价随同应税消费品销售，而是收取押金，此项押金一般不征税。
（2）因逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。
（3）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还，也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税和增值税。
【解释】啤酒、黄酒从量定额征收消费税，包装物押金不征收消费税。
【例题1•判断题】红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额中，征收消费税。
（）（2017年）【答案】√【例题2•判断题】啤酒生产企业销售啤酒收取的包装物押金应并入啤酒销售额中，征收消费税。
（）【答案】×【例题3•多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。
根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。
（2016年）A.向Z公司收取的储备费B.向Y公司收取的品牌使用费C.向X公司收取的包装物租金D.向W公司收取的产品优质费【答案】ABCD【例题4•单选题】某化妆品厂2019年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。
已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。
根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.45.2×15%=6.78（万元）B.45.2÷（1+13%）×15%=6（万元）C.（45.2+1.5）÷（1+13%）×15%=6.20（万元）D.（45.2+1.5+1）÷（1+13%）×15%=6.33（万元）【答案】D【解析】（1）销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离；（2）因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元，视为含增值税收入，应价税分离。
应缴纳的消费税计算公式
应缴纳的消费税计算公式纳税人在生产销售环节应缴纳的消费税，包括直接对外销售应税消费品应缴纳的消费税和自产自用应税消费品应缴纳的消费税。
一、直接对外销售应纳消费税的计算直接对外销售应税消费品涉及从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）三种办法计算应纳税额。
（1）实行从价定率办法计算应纳税额=销售额×比例税率（2）实行从量定额办法计算应纳税额=销售数量×定额税率（3）实行复合计税办法计算应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率二、自产自用应纳消费税的计算自产自用，是指纳税人生产应税消费品，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。
（1）用于连续生产应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
例如，卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟，虽然卷烟是应税消费品，但用于连续生产卷烟的烟丝就不用缴纳消费税，只对生产销售的卷烟征收消费税。
（2）用于其他方面纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时，按视同销售缴纳消费税。
用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品，如用于在建工程、管理部门、馈赠、广告、职工福利、奖励等方面。
简单来理解就是把自产的应税消费品用于生产《消费税暂行条例》税目税率所列15类产品以外的产品。
自产自用的应税消费品，凡用于其他方面的，应当纳税的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
如果没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
1、组成计税价格及应纳税额的计算①实行从价定率办法计算纳税，其计算公式为：组成计税价格＝(成本＋利润)÷(1－比例税率)应纳税额＝组成计税价格×比例税率②实行复合计税办法计算纳税，其计算公式为：组成计税价格＝(成本＋利润＋自产自用数量×定额税率)÷(1－比例税率)应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率注：上述公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本；“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十七)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十七)特殊规定1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【案例】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，3月份该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含增值税销售额为131.04万元。
已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%。
在本案中，应纳消费税﹦131.04÷(1+17%)×10%﹦11.2(万元)。
2.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面(“换投抵”)的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【例题1•不定项选择题(节选)】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务……将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆……已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%……【解析】(1)“换投抵”业务，消费税找“最高价”，增值税找“平均价”;(2)应纳消费税=20×16×5%=16(万元);(3)增值税销项税额=20×15×17%=51(万元)。
【例题2•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率为5%。
甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.1×5×5%=0.25(万元)B.1×10×5%=0.5(万元)C.1×12×5%=0.6(万元)D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)【答案】C【解析】(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12万元/辆)。
应纳消费税税额的计算公式
应纳消费税税额的计算公式应纳消费税，简称CST，是指有经济行为发生时，应由消费者或购买者支付的税收。
应纳消费税通常由购买商品或接受服务的消费者来承担，可以用来补充政府收入，也可以用来鼓励或削弱特定行业的发展，例如制造业或零售业。
应纳消费税的计算公式应纳消费税的计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率例如：假设某商品的总价格为1000元，消费税率为5％，则应纳消费税 = 1000元× 0.05 = 50元。
应纳消费税的收入分配应纳消费税的收入分配会有所不同，收税主体可以是中央政府或当地政府。
在一些情况下，应纳消费税的收入可能会由中央政府和地方政府共同分配。
例如，中国将应纳消费税的收入分为中央政府收入的50％和地方政府收入的50％。
应纳消费税的税率设定应纳消费税的税率是根据商品或服务的类别、用途和消费者群体而定的。
一般而言，从物品角度来看，可以将应纳消费税分为劳务税（如电话服务、教育服务等）、营业性消费税（如房屋租赁、旅游服务等）和商品税（如食品、服装、文化用品、儿童玩具等）。
在某些情况下，应纳消费税的税率也会根据消费者的社会经济地位而有所区分。
例如，中国将非企业经营性消费税收入分为低收入者和高收入者两部分，低收入者支付的消费税率会比高收入者支付的要低些。
同时，还有一些商品和服务可以免税，比如低价物品、日用品和社会救济服务等。
综上所述，应纳消费税是政府收取的一种重要的财政收入来源，计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率，税率会因商品或服务的类别、用途和消费者群体而不同，有些商品和服务可以免税。
时，不同的收税主体可能对应纳消费税的收入有不同的分配方式，中央政府和地方政府都可能获得收入。
初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算
初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算初级会计专业技术资格考试对考试合格者颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。
下面是由店铺为你精心编辑的初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算，欢迎阅读！应交消费税的核算消费税有从价定率和从量定额两种征收方法从价定率征收消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。
从量定额征收消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
交纳消费税的企业，应在"应交税费"科目下设置"应交消费税"明细科目。
1、销售应税消费品企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，记入"营业税金及附加"科目;借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税2、自产自用应税消费品(1)企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税，记入"在建工程"、借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交消费税应交税费-应交增值税(销项税额)(2)自产产品用于职工集体福利应确认应付职工薪酬并确认销售收入、结转销售成本①确认应付职工薪酬：借：管理费用/制造费用等贷：应付职工薪酬②确认收入：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)----应交消费税③结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品【例题1：教材例2-48】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。
相关会计处理如下：借：管理费用 76200(价款+增值税+消费税)贷：应付职工薪酬 76200②确认收入：借：应付职工薪酬 76200贷：主营业务收入 60000应交税费----应交增值税(销项税额) 10200----应交消费税 6000③结转销售成本借：主营业务成本 40000贷：库存商品 400003、委托加工应税消费品企业委托加工物资，一般应由受托方代收代交消费税。
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 第24讲_消费税法律制度(3)
千里之行，始于足下。
初级会计职称初级经济法经济法基础第24讲_消费税法律制度(3)消费税法律制度是指国家对消费税进行管理和监管的法律制度。
消费税是一种对商品和服务的销售额征税的税收方式，它是一种间接税，由生产和流通环节中的企业征收并转嫁给最终消费者。
消费税法律制度主要包括消费税的征收对象、计税依据、税率、征收方式、税收优惠等方面的规定。
下面是关于消费税法律制度的一些重要内容。
首先，消费税的征收对象。
根据国家的法律规定，消费税的征收对象主要包括销售商品和提供劳务的纳税人以及进口商品的进口商。
对于销售商品的纳税人，消费税的征收依据是其销售的商品的销售额；对于提供劳务的纳税人，消费税的征收依据是其提供的劳务的收入；对于进口商，消费税的征收依据是进口商品的进口价款。
其次，消费税的计税依据。
计税依据是指用于计算消费税的基础数据，它是征税对象和税率的乘积。
消费税的计税依据主要包括销售额、劳务收入和进口价款等。
根据国家的法律规定，销售额的计税依据是销售商品的销售额，包括商品的售价和其他附加费用；劳务收入的计税依据是提供劳务的收入；进口价款的计税依据是进口商品的进口价款。
再次，消费税的税率。
税率是指国家对消费税所征税的比例。
根据国家的法律规定，对不同类型的商品和劳务，设定了不同的消费税税率。
消费税税率既可以根据商品的种类进行分类，也可以根据商品的销售额进行分档。
例如，对于烟草、酒类等特定的商品，通常设定较高的消费税税率；对于其他一般商品，通常设定较低的消费税税率。
第1页/共2页锲而不舍，金石可镂。
最后，消费税的征收方式和税收优惠。
消费税的征收方式通常有两种，一种是进项抵扣制度，即允许纳税人在销售商品或提供劳务时可以抵扣其购买商品或接受劳务时缴纳的消费税，只需要缴纳销售额与进项税的差额；另一种是留抵退税制度，即允许纳税人将其购买的特定商品带出境退税。
税收优惠是指对于一些符合特定条件的纳税人，国家可以给予一定的减免或减少税收的措施。
进口环节应纳消费税的计算--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义7进口环节应纳消费税的计算4.进口环节应纳消费税的计算。
（1）从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率【提示】这里的组成计税价格也是进口增值税的组成计税价格,进口增值税税额＝组成计税价格×17%。
【教材例题·例4 -32】某汽车贸易公司2012年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。
计算该公司进口小汽车应纳消费税税额。
[答疑编号5694040711]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。
计算过程：应纳关税税额=50×28×20% =280（万元）；组成计税价格＝（50 ×28 +280）÷（1－25%）=2240（万元）；应纳消费税税额=2240×25% =560（万元）（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×定额税率【教材例题·例4 -33】某烟草公司2012年12月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。
已知卷烟关税税率为25%，消费税比例税率为56%，定额税额为0. 003元／支；每标准箱有250条，每条200支。
计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留四位小数）。
[答疑编号5694040712]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应纳税额。
计算消费税的公式
计算消费税的公式消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
计算消费税可有不少讲究，下面咱们就来好好聊聊计算消费税的公式。
先给您举个小例子，我之前去一家商场买化妆品，看到那些琳琅满目的口红、眼影啥的，就想到这背后都有着消费税的事儿。
咱们先说从价计征的公式，消费税应纳税额=销售额×比例税率。
这销售额啊，一般指的是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但可别把增值税给算进去啦。
比如说，一瓶高档香水售价1000 元，消费税比例税率是 15%，那它的消费税就是 1000×15%=150 元。
再来说说从量计征，公式是：应纳税额=销售数量×定额税率。
像啤酒、黄酒、成品油这些就常用从量计征。
比如说，买了1000 升的汽油，定额税率是每升 1.52 元，那消费税就是 1000×1.52 = 1520 元。
还有个复合计征的情况，公式是：应纳税额=销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。
典型的就是卷烟和白酒。
就拿白酒来说，假设一瓶白酒售价 500 元，销售了 100 瓶，比例税率 20%，定额税率每 500 克0.5 元，一瓶白酒 500 克，那消费税就是 500×100×20% + 100×0.5×100= 10000 + 5000 = 15000 元。
您可别觉得这计算消费税的公式简单，实际运用中那可得仔细着呢！就像我有个朋友开了家烟酒专卖店，有一次他在算一批新到的烟酒的消费税时，就因为没搞清楚定额税率和比例税率的适用范围，差点算错了，多交不少冤枉钱。
在实际工作中，确定销售额和销售数量也有不少要注意的地方。
比如说，在关联方之间的交易，如果价格明显偏低又无正当理由，税务机关可是有权核定销售额的哟。
还有啊，如果是连同包装物一起销售的应税消费品，包装物要是作价随同产品销售，那就要并入销售额中征收消费税。
消费税计算公式
消费税计算公式
消费税是政府为增加财政收入，规范市场经济行为而实施的一种税收制度。
在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、化妆品、高档钟表、珠宝首饰等行业。
消费税的计算公式如下：
消费税 = 货物或服务的销售额× 税率
其中，税率是由政府根据税收政策制定的税率，根据不同的商品或服务有所区别。
例如，我国烟草、酒类的消费税税率较高，最高达到了45%；化妆品、高档钟表、珠宝首饰等的税率相对较低。
通过消费税计算公式，我们可以很快地计算出消费税的金额。
比如，某项商品的销售额为1000元，税率为10%，那么该商品的消费税为100元。
这些消费税将被纳入国家财政收入，用于支持国家基础设施建设、社会保障、文化教育等方面的投资。
在生活中，我们也可以通过了解消费税计算公式，更好地规划我们的消费开支。
比如，如果我们购买一款高档化妆品，我们可以了解该商品的消费税税率，在计算总价格时预估出消费税的金额，从而更好地做好预算和购买决策。
总之，消费税计算公式对于我们了解税收制度、规划消费开支都具有重要意义。
我们应该认真学习掌握，并在日常生活中加以应用。
初级经济法基础公式汇总
初级经济法基础公式汇总文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]《初级经济法基础》考试涉及公式汇总一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计)2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)二.消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×33%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 5、契税应纳税额计税依据×税率。
消费税如何计算
消费税如何计算⽣活中有哪些物品需要缴纳消费税?烟、酒、⼀次性筷⼦需要缴纳消费税吗?私家车、摩托车、成品油的税率是多少?⽇常⽣活中⽤到的化妆品、⾸饰也需要缴纳消费税哦。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、消费税的计算⽅式1、从价计税：应纳税额=应税消费品销售额×适⽤税率2、从量计税：应纳税额=应税消费品销售数量×适⽤税额标准3、⾃产⾃⽤应税消费品⽤于连续⽣产应税消费品的，不纳税;⽤于其他⽅⾯的，有同类消费品销售价格的，按照纳税⼈⽣产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适⽤税率4、委托加⼯应税消费品的由受托⽅交货时代扣代缴消费税。
按照受托⽅的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格=(材料成本+加⼯费)÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适⽤税率5、进⼝应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l⼀消费税税率)应纳税额=组成计税价格×消费税税率6、零售⾦银⾸饰的纳税⼈在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
⾦银⾸饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)对于⽣产、批发、零售单位⽤于馈赠、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利、奖励等⽅⾯或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-⾦银⾸饰消费税税率)应纳税额=组成计税价格×⾦银⾸饰消费税税率⼆、消费税的纳税⼈在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、⾏政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个⼈。
初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税应纳税额计算
（一）从价定率应纳税额=销售额×税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。
（二）从量定额（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额（三）复合计征（卷烟、白酒）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率（四）特殊情况（掌握理论为主）1.纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。
2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【记忆提示】“换、抵、投”按最高销售价格。
3.包装物押金的处理（五）组成计税价格1.自产自用（1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。
2.委托加工（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。
3.进口按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）【注意】进口应税消费品同时涉及缴纳进口环节增值税，组成计税价格与消费税相同。
2023初级经济法基础消费税的税率、消费税应纳税额的计算
考验三消费税的税率（★★★）（一）基本规定1.比例税率绝大多数应税消费品。
2.定额税率黄酒、啤酒、成品油。
3.执行“复合计征”的特殊应税消费品卷烟（包括“批发”环节）、白酒。
（二）会计核算水平要求纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
“未分别核算”销售额、销售数量，“从高”适用税率。
（三）“套装”与“礼盒”1.纳税人将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，“从高”适用税率。
2.纳税人将“非应税消费品”与应税消费品“组成成套消费品销售”的，依销售额全额计算消费税。
【老侯提示】“套装”与“礼盒”无单独核算要求，均从高适用税率。
【例题1·多选题】（2018年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采取比例税率和定额税率复合征收形式的有（）。
A.白酒B.雪茄烟C.卷烟D.黄酒『正确答案』AC『答案解析』选项B，执行比例税率；选项D，执行定额税率。
【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。
A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒『正确答案』AC『答案解析』选项BD，属于其他酒，采用从价定率办法计征消费税。
【例题3·单选题】（2021年）甲酒厂为增值税一般纳税人，2022年8月销售用自产葡萄酒和外购月饼组成的“中秋”礼盒500套，每套含增值税售价565元，其中葡萄酒含增值税售价339元。
已知增值税税率为13%，消费税税率为10%。
计算甲酒厂当月销售“中秋”礼盒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.500×565×10%＝28250（元）B.500×339÷（1＋13%）×10%＝15000（元）C.500×565÷（1＋13%）×10%＝25000（元）D.500×339×10%＝16950（元）『正确答案』C『答案解析』纳税人将“非应税消费品”与应税消费品“组成成套消费品销售”的，依销售额全额计算消费税。
2020年初级会计师经济法基础考点专项题：消费税计算含答案.
2020 年初级会计师经济法基础考点专项消费税计算含答案
知识点：消费税计算
考点频率：★★★★
难度：中
题型：选择、判断、不定项
【例题?单选题】某木地板厂为增值税一般纳税人。
2019年3 月15 日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额105.3 万元。
己知实木地板适用的増值税税率为16%,消费税税率为
5%。
该厂当月应纳消费税税额为（）o
A. 105.3x5%=5.27 （万元）
B. 105.3: （1-16% ）x5%=6.27 （万元）
C. 105*(l+16%)x5%=4.54( 万元)
D. 105.3i(l-5%)x5%=5.54( 万元)
『正确答案」 C
『答案解析」本题考核消费税的应纳税额计算。
不含增值税销售额=105.3-?(1+16%)=90.78( 万元); 应纳消费税税额=90.78x5%=4.54( 万元) 。
【例题?单选题】
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140 元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。
己知増值税税率为16%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是() 。
A. [49140+2457-?(l+16%)]-r(l-30%)x30%=21967.76( 元)
B. (49140+2457)-r(l-30%)x30%=22113( 元)
C. 49140-F-30%)x30%=21060(元)
D. [(49140+2457)-r(l+16%)]v(l-30%)x30%=19062.93( 元)。
消费税应纳税额的计算方法
消费税应纳税额的计算方法消费税是一种以消费行为为征税对象的税种，通常以商品销售、服务提供和进口为纳税行为，以商品价格为税基的一种间接税。
消费税的计算方法主要由基础税率、征税方式和税务优惠等多个因素组成，下面将详细介绍消费税应纳税额的计算方法。
1.基础税率基础税率是指消费税征收的基本税率，不同国家和地区的基础税率不同，通常为特定的百分比。
例如，日本的消费税基础税率为10%，欧盟国家的消费税基础税率通常在17%至27%之间。
2.税基税基是指计算消费税的依据，即纳税金额。
在大多数国家和地区，消费税的税基通常是商品或服务的价格，即销售金额或开票金额。
特定条件下，可能会去掉折扣、退款或其他税前费用。
3.征税方式消费税的征税方式通常有三种：按货物销售价扣除进项税额，按货物零售价扣除进项税额，以及固定比例计税。
-按货物销售价扣除进项税额：这种方式是计算消费税的常用方式。
即销售商根据销售的货物价格扣除其购进货物时支付的进项税额，然后按照基础税率计算消费税。
-按货物零售价扣除进项税额：这种方式是在零售环节征收消费税的方式。
其中，零售商按照零售价销售货物，扣除其购进货物时支付的进项税额，然后按照基础税率计算消费税。
-固定比例计税：这种方式相对较少使用，特点是无需扣除进项税额，直接以固定比例计算消费税。
4.税务优惠为了鼓励消费和促进经济发展，一些国家和地区可能会对特定商品或服务给予税务优惠政策。
例如，在我国，对生活必需品如食品、书籍等，通常会采用不同的税率或免除一定的消费税。
总结起来，消费税应纳税额的计算方法主要包括基础税率、税基、征税方式和税务优惠等多个因素。
具体的计算方法需要根据不同国家和地区的相关法规进行具体操作。
对于企业和纳税人来说，了解和掌握消费税的计算方法是非常重要的，可以遵守相关法规，合理规避风险，同时也有助于降低企业成本，提高竞争力。
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初级会计《经济法基础》考点：应纳消费税的计算
初级会计做练习题时要在规定的时间内进行答题，从一开始就养成好习惯，合理分配自己的答题时间，不拖拉，不在一道题上停留太久，也许一开始无法完成，但是慢慢的就会发现自己的做题时间越来越得心应手。
小编整理的初级会计《经济法基础》考点也要及时学习，牢固掌握。
自产自用应纳消费税的计算
(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率
(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
委托加工应纳消费税的计算
初级会计《经济法基础》考点(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率
(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率
进口环节应纳消费税的计算
(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率
(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率
小编整理的初级会计《经济法基础》考点也要及时学习，牢固掌握。
刷题不能只靠眼睛看只靠心里想，而是要真正写出来，不论你是用笔写出来还是在电脑上打字出来，都要真正形成文字，而不能只靠在脑海里规划一遍思路。
因为只有落实到文字才能看出自己思路上的问题，才能对比正确解析分析出自己哪里需要改进，才能真正解决问题。