论其他小税种纳税筹划
论其他小税种纳税筹划(doc 8页)
论其他小税种纳税筹划(doc 8页)其他小税种纳税筹划契约税的纳税筹划一、契约税筹划概述契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用、房屋的成交价格或市场价格，向承受的单位和个人征收的一种税。
根据《契税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。
具体的征税范围包括：1、国有土地使用权出让；2、土地使用权转让；3、房屋买卖；4、房屋赠与；5、房屋交换；6、视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的行为：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付集资建房方式承受土地、房屋权属。
土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更手续，只要土地使用者享有占有、使用或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税。
契税实行3%-5%的幅度比例税率，计税依据为不动产的价格。
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
二、契税纳税筹划要点1、签订等价交换合同，享受免征契税的政策《契税暂行条例》及其细则规定，土地使用权、房屋交换、契税的计算依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，由多交付货币、实物无形资产或其他经济利益的一方缴纳；交换价格相等的，免征契税。
是过渡性质，却要缴纳契税80万元，在A公司欠B公司、B公司欠C公司欠款相等情况下，进行纳税筹划后，80万元中间环节契税可免征。
纳税筹划方案如下：B公司与A公司、C公司签订债务偿还协议，由A公司将抵债商品房直接销售经C公司，C公司将房款汇给A公司，A公司收取C公司房款后再汇给B公司偿还债务，B公司收A公司欠款后再汇给C公司偿还债务。
第八章 其他税种的税务筹划
方案一： 房屋的售价为2000×5000=1000（万元），扣除项
目金额为840万元， 增值额为1000－840=160（万元）， 增值率为160÷840=19.05%，小于20%的临界点，
无需缴纳土地增值税， 企业的利润为160万元。
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案例：
方案二： 由于增加销售收入50万元（100×5000）， 导致增加营业税及附加50×5％＋50×5％×（7％＋3
课税对象是转让国有土地使用权及地上建筑 物和其他附着物产权所取得的增值额。
2
税率：超率累进税率
级数 增值额与扣除项目金额的 税率% 比率（%）
1 不超过50%的部分
30
速算扣除率 %
0
2 50%-100%的部分
40
5
3 100-200%的部分
50
15
4 超过200%的部分
60
35Biblioteka 3第一节 土地增值税的筹划
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案例2：
一家房地产企业有可供销售的10 000平方米 的商品房。
方案一：每平方米售价1000元，不含装修费，扣 除额为835万元（含20%的加计费用）
方案二：每平方米售价1070元，含装修费70元， 扣除额为838万元（含20%的加计费用）
该选哪一种方案呢？
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案例2：
应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目金 额*速算扣除率
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案例4：
1.毛坯房销售合同应缴纳的各项税金计算如下： 应缴纳营业税＝4800×5%＝240（万元） 应缴纳城市维护建设税＝240×7%＝16.80（万元） 应缴纳教育费附加＝240×3%＝7.20（万元） 扣除项目金额合计＝3000＋240＋16.80＋ 7.20+200 ＝3464（万元） 土地增值额＝4800－3464＝1336（万元） 土地增值率＝1336÷3264＝40.93% 应缴纳土地增值税＝1336×30%＝400.80（万元）
小税种及税收筹划
小税种及税收筹划第一部分资源税一、纳税义务人：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
注意：①强调在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，也就是说对进口应税资源产品不征收资源税。
（出口也不退）②强调应税矿产品和盐，不是对所有资源都征收资源税。
③资源税在特定环节征收，这点和增资税有很大的区别。
④独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
二、税目、税率（一）税目（1）原油：原油系指开采的天然原油，不包括人造石油（2）天然气：天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气。
（3）煤炭：煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（4）其他非金属矿原矿。
（5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。
（6）固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐：液体盐俗称卤水，指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。
（二）扣缴义务人适用的税额（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
三、计税依据和税额计算（一）从价定率征收：应纳税额＝销售额×适用税率（销售额按照增值税有关规定确定，适用原油、天然气）纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。
（二）从量定额征收：应纳税额＝课税数量×单位税额1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
税务会计与纳税筹划小税种
税务会计与纳税筹划小税种概述税务会计对企业的税务申报和纳税义务履行起着重要作用。
纳税筹划则是通过合理运用税收法律法规和政策，优化企业纳税结构、降低纳税风险、提高税务效益的一种管理方式。
在税务会计和纳税筹划中，小税种是经常被提及的一个概念。
本文将介绍税务会计与纳税筹划中的小税种，包括其概念、分类、特点以及在企业纳税中的应用。
小税种的定义与分类小税种是指在税法中单列征税项目，针对特定行业、特定业务、特定产品或特定交易征收的税种。
小税种相对于一般纳税人的主税种而言，税收规模较小，征税标准相对较低，税率较低，税务管理相对简化。
小税种通常适用于某些特定行业，比如餐饮业、小微企业等。
根据税种的不同特征，可以将小税种分为以下几类：增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人是指年度销售额不超过一定额度的纳税人，享受简化征收办法的增值税纳税人。
小规模纳税人依法可以选择不开具增值税专用发票，而是采取开具普通发票及统一缴纳销售额一定比例作为增值税的缴纳方式。
小规模纳税人的纳税率相对较低，税务申报和纳税义务相对简化，适用于一些销售额较小的小微企业。
营业税小规模纳税人营业税小规模纳税人是指年度营业收入不超过一定额度的纳税人，享受简化征收办法的营业税纳税人。
小规模纳税人按销售总额的一定比例缴纳税款，不需要开具营业税发票。
相对于一般纳税人来说，小规模纳税人的税务申报和纳税义务相对简化，减轻了企业的税务负担。
个体工商户个体工商户是指以个人为经营主体，依法从事生产经营活动，不具有独立法人地位的组织形式。
个体工商户纳税人以个人身份纳税，纳税适用的税种相对较少，主要包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
个体工商户的税务申报和纳税义务相对简化，适合个人经营者。
建筑业小规模纳税人建筑业小规模纳税人是指从事建筑安装等行业，年度销售额不超过一定额度的纳税人，并享受简化征收办法。
建筑业小规模纳税人适用的税率较低，相应的增值税纳税申报和纳税义务也相对简化。
个人所得税及其他税种的筹划
个人所得税及其他税种的筹划1. 引言个人所得税是指个人取得的各类收入按照法定比例缴纳给国家的一种税种。
除了个人所得税外，还有其他一些税种需要个人进行筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
本文将从个人所得税及其他税种的筹划的概念、重要性以及筹划的方法等方面进行探讨，并为个人提供一些建议和指导，以便更好地进行个人税收规划。
2. 个人所得税的筹划2.1 概念个人所得税是由个人按照国家税法规定，根据其取得的各类收入额计算，并按规定的税率缴纳给国家的一种税种。
个人所得税筹划是指个人在合法合规的前提下，通过合理的税收规划方法，降低个人所得税的税负。
2.2 重要性个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，对个人税务负担的减轻和税务风险的规避具有重要意义。
通过合理的个人所得税筹划，个人可以合法减少个人所得税的缴纳金额，提高个人的税后收入，提高个人生活品质。
2.3 筹划方法个人所得税筹划可以通过以下一些方法实现：2.3.1 合理利用个税政策不同地区和不同行业的个人所得税政策可能存在差异，个人可以通过合理选择居住地和工作地点，利用不同地区的个税优惠政策来减少个人所得税的缴纳金额。
2.3.2 合理选择税务申报方式个人可以选择适合自己的税务申报方式，如按季度申报或按年度申报，以减少税务申报中的税负和税务风险。
2.3.3 合理选择个税计算方法个人可以选择适合自己的个税计算方法，如综合计税方法或分档计税方法，以降低个人所得税的缴纳金额。
3. 其他税种的筹划除了个人所得税外，个人还需要进行其他一些税种的筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
3.1 房产税的筹划个人在拥有房产时，需要缴纳相应的房产税。
个人可以通过合理合规的房产税筹划，如选择适当的房产评估方法、合理选择适用的房产税减免政策等，以减少房产税的缴纳金额。
3.2 车船税的筹划个人在拥有车辆或船只时，需要缴纳相应的车船税。
个人可以通过合理合规的车船税筹划，如选择适当的车辆或船只评估方法、合理选择适用的车船税减免政策等，以减少车船税的缴纳金额。
中小企业纳税筹划问题及对策探讨
中小企业纳税筹划问题及对策探讨随着我国经济不断发展，中小企业在市场中的地位越来越重要。
对于中小企业来说，纳税筹划是一个比较复杂的问题。
一方面，中小企业通常缺乏专业的财务人员进行纳税筹划，税收政策的频繁变化也给中小企业纳税带来了一定的挑战。
如何进行有效的纳税筹划成为了中小企业必须面对的问题。
本文将围绕中小企业纳税筹划问题展开讨论，并提出一些对策，以期帮助中小企业更好地进行纳税筹划。
一、中小企业纳税筹划问题1.税率选择问题税率选择是中小企业纳税筹划中一个重要的问题。
由于中小企业经营状况各异，选择不同的税率对企业的利润、发展有着直接的影响。
由于对税法和财务知识的匮乏，很多中小企业在税率选择上存在一定的盲区，导致缴纳了不必要的高额税款，影响企业的经济效益。
2.避税合规问题在很多情况下，中小企业为了降低纳税额度，可能会采取一些避税手段。
一些不规范的避税手段可能会引发税务风险，甚至导致企业面临罚款、税务稽查等问题。
中小企业在纳税筹划中需要兼顾避税和合规之间的平衡，确保不违反税法规定的同时尽量降低税负。
3.税收政策不确定性税收政策的不确定性也是中小企业纳税筹划中的一个难点。
由于税收政策的频繁变化，中小企业需要不断调整自己的纳税筹划方案，以适应市场和政策的变化。
这对中小企业来说是一个挑战，需要企业具备一定的敏锐性和灵活性。
1.加强内部管理中小企业可以通过加强内部财务管理来改善纳税筹划。
企业可以聘请专业的会计人员，建立健全的财务制度和报表，及时、准确地核算税负，降低漏报、错报的风险。
企业可以加强内部培训，提高从业人员对税法、财务知识的理解和运用能力，保证纳税筹划的正确性和及时性。
2.利用税收优惠政策政府为了扶持中小企业的发展，通常会出台一些税收优惠政策。
中小企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负。
可以申请享受小微企业免征增值税政策，符合条件的可以享受企业所得税优惠等。
企业可以根据自身的经营情况，合理规划纳税筹划，最大程度地享受税收优惠政策带来的利益。
纳税筹划其他税种
双方当事人在签订合同时应充分考虑经济 交往中将遇到的种种情况，确定比较保守 的合同金额。如果这些合同金额难以确定， 也可以采用模糊金额筹划法，待合同最终 实现后，再根据实际结算情况补贴印花， 这样也能达到节税效果。
充分考虑从 经济交往中 遇到的情况
无法确定 合同金额
确定保守合 同金额
采用模糊金 额筹划法
应纳税额＝800万元×0.3‰＋200万元× 0.5‰＝3400（元） （3）只是就加工费部分签订合同，则其应交 纳印花税为：
– 一是澳大利亚，铁矿石优质高品 位，价格为20美元/吨，运费10万 美元；
– 一是加拿大。铁矿石品位较低， 价格为19美元/吨，但航程为澳洲 两倍，又经巴拿马运河，故运费 杂费高达25万美元，且其他费用 只高不低
– 应选择何种进货渠道?
• 澳洲铁矿完税价＝20×10+10+其 他＝210+其他
• 加拿大铁矿完税价＝19×10+25+ 其他＝215+其他
如果合同中未分别记载，则就全部金额依照 加工承揽合同计税贴花。
如果是由受托方提供原材料的加工、定作合 同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材 料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”， 原材料金额按“购销合同”计税，两项税额 相加数。
案例剖析：目前有一家公司委托鑫海 源公司加工一批化学物品。该公司提 供原材料800万，我们工厂提供辅助 材料150万，加工费为200万。
加工承揽收入，而不包括辅助材料金额
二、利用计税金额的税收筹划
• （三）采取保守金额实施税收筹划 • 由于我国印花税是一种行为税，因而只要
有签订应税合同的行为发生，双方或多方企 业的纳税义务便已产生，应该计算应纳税额 并贴花。 • 根据印花税规定，无论合同是否兑现或是 否按期兑现，均应贴花，而且对已履行并贴 花的合同，所载金额与合同履行后实际结算 金额不一致的，只要双方未修改合同金额， 一般不再办理完税手续。
第十章其他税种的税务筹划
一、充分利用税收优惠进行税务筹划 二、利用购买住房的类型进行税务筹划 三、利用等价交换进行税务筹划 四、利用隐性赠与进行税务筹划 五、利用合理确定计税依据进行税务筹划 六、利用准确把握缴纳办法进行税务筹划
第十章 其他税种的税务筹划
第一节 资源税的税务筹划
一、利用准确核算进行税务筹划 二、利用相关产品进行税务筹划 三、利用税收优惠进行税务筹划 四、利用折算比例进行税务筹划 五、恰当利用结算方式进行税务筹划
第二节
土地增值税的税务筹划
一、利用适当增值进行税务筹划 P、227 二、利用分散收入进行税务筹划 三、利用成本费用进行税务筹划 四、利用利息支出进行税务筹划 五、利用建房方式进行税务筹划 六、利用适当捐赠进行税务筹划 七、利用税收优惠政策进行税务筹划 P、231
一、利用减免税优惠进行税务筹划 二、利用模糊金额进行税务筹划 P、236 三、利用压缩金额进行税务筹划 四、利用参与人数进行税务筹划 五、利用分开核算进行税务筹划 六、利用借款方式进行税务筹划 七、利用最少转包进行税务筹划 P、240 八、利用征管的有关规定进行税务筹划
第六节 契 Nhomakorabea税的税务筹划
第三节
房产税的税务筹划
一、利用合理确定房产原值进行税务筹划 二、利用税收优惠政策进行税务筹划
第四节
车船使用税的税务筹划
一、利用选择购买车船进行税务筹划 二、利用车船停用进行税务筹划 三、利用应税和免税项目划分进行税务筹划 四、利用税收优惠，实施挂靠的税务筹划
第五节
印花税的税务筹划
其他税种税收筹划
二、利用利息支出扣除进行筹划
（二）具体案例
1.具体案例
星星房地产开发公司开发一批商业用房，支付的地价款为 600万元，开发成本为1000万元，假设按房地产开发项目分 摊利息且能提供金融机构证明的应扣除利息为100万元，请 问如何通过利息扣除为该公司进行土地增值税的筹划呢？如 果应扣除的利息支出为70万元时，又如何筹划呢？假设当地 政府规定的两类扣除比例分别为5%和10%。
当允许扣除的利息支出为70万元时，由于70万<80万，所以应选
择第二种计扣方式，即不按房地产开发项目分摊利息或不向税务机关提 供有关金融机构的证明，这样可以多扣除10万元利息支出，减少计税依 据10万元。
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二、利用利息支出扣除进行筹划
（三）分析评价
在利用利息指出扣除进行筹划过程中，需要注意 的问题是：
根据税法规定，与房地产开发有关的利息支出分两种情况确定扣除：
凡能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除， 但最高不得超过按商业银行同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发 费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额的5%以内 计算扣除。即：房地产开发费用＝允许扣除的利息＋（取得土地使用权
P +（F + C） 5% =（F + C） 10% P =（F + C） 10% （F + C） 5%
=（F + C）（10% 5%） = （F + C）5% 如果P＞（F + C） 5%，使用第一种方法扣除额较多； 如果P＜（F + C） 5%，则使用第二种方法比较合适。
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二、利用利息支出扣除进行筹划
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第一、财务费用中的利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊并 提供金融机构证明的，允许据实扣除，但是最高不能超过按商业银 行同类同期贷款利率计算的金额。
中小企业纳税筹划问题及对策探讨
中小企业纳税筹划问题及对策探讨随着我国经济的快速发展，中小企业在国民经济中所占比重日益增加，中小企业纳税筹划问题也越来越受到关注。
中小企业在税收方面面临着诸多挑战，需要通过科学合理的纳税筹划来降低税负，提高经营效益。
本文将对中小企业纳税筹划问题展开探讨，并提出针对性的对策，希望能够为中小企业纳税筹划提供一些参考和帮助。
一、中小企业纳税筹划问题1. 税负过重中小企业在经营过程中需要缴纳的各项税费繁多，税负相对较重。
特别是增值税、企业所得税等方面的税率高、税基广，给中小企业带来了较大的负担。
2. 纳税成本高中小企业纳税成本包括了会计成本、税务咨询费用等，这些成本对于中小企业而言也是一个不小的开支。
3. 纳税政策不确定性我国的税收政策在不断地调整和完善中，对于中小企业而言，这种不确定性会增加他们的经营风险。
4. 纳税合规难度大中小企业在税收合规方面面临很大的挑战，因为他们往往没有专业的税务人员，缺乏对税收法规的深入了解，容易在税收合规方面出现问题。
5. 福利政策利用不足政府对中小企业有一些税收优惠政策，然而中小企业并不一定能够很好地利用这些政策，导致了税收成本的增加。
1. 科学规划税收结构中小企业可以通过科学合理地规划自己的税收结构来降低税负，例如在纳税基础重分析，探索适用税收政策，合理选取扣除项目等。
2. 利用税收优惠政策政府对中小企业有一些税收优惠政策，中小企业可以根据自己的经营情况，合理地利用这些政策来降低税负，例如享受小微企业所得税优惠政策等。
3. 完善内部管理中小企业可以通过完善内部管理，提高财务透明度，降低税收风险，减少出现税收违规行为的可能性。
4. 提高财务软件应用水平中小企业可以采用高效的财务软件，提高自身核算和记录的质量，更好地支撑企业的经营和税务合规，降低用人成本。
5. 寻求专业的税务咨询中小企业可以寻求专业的税务咨询服务，让专业的人员对企业的税务筹划进行评估和指导，达到合规合法的效果。
税务会计与纳税筹划之其他税种
税务会计与纳税筹划之其他税种引言税务会计与纳税筹划是企业进行财务管理和税务申报的重要方面。
除了常见的企业所得税和增值税外，还存在其他一些税种需要企业进行认识和合规申报。
本文将介绍几个常见的其他税种，包括个人所得税、城市维护建设税和资源税，以及在纳税筹划中需要注意的要点。
个人所得税个人所得税是对个人在一定时期内所得收入征收的一种税种。
根据税法规定，个人所得税分为综合所得税制和分类所得税制。
综合所得税制是指将个人的各项收入按照一定比例进行汇总计算并交纳税款；分类所得税制则是根据不同收入来源采取不同计税办法。
作为企业，需要根据个人所得税法律法规的要求，在发放工资时扣缴个人所得税，并按时将扣缴的个人所得税缴纳给税务机关。
同时，企业也需要将员工的个人所得税信息及时报送给税务机关，确保个人所得税的合规。
在个人所得税筹划方面，企业可以与员工合理进行工资结构安排，如合理使用奖金、津贴、补贴等福利待遇，并结合税法规定的免税额、扣除项目等，减少员工个人所得税的负担。
城市维护建设税城市维护建设税是由城市居民和非城市居民所交纳的税款，用于城市基础设施建设和社会事业发展。
城市维护建设税的纳税人包括企事业单位、个体工商户和个人。
企业作为城市维护建设税的纳税人，在进行税务会计时需要按照税法规定的税基、税率进行计算并缴纳税款，同时还需要及时报送纳税申报资料给税务机关。
在城市维护建设税的筹划方面，企业可以根据税务法律法规的规定，在资金运作、企业结构调整等方面进行合理规划，降低城市维护建设税的负担。
资源税资源税是对矿产资源开发利用的环节进行征收的一种税种。
资源税的纳税人包括矿产资源开发企业和个人，纳税对象包括矿产品和矿产资源。
企业在进行矿产资源开发时，需要根据矿产资源的类型、开采量等因素，按照资源税法律法规的规定，计算并缴纳资源税。
同时，企业还需要按要求报送纳税申报资料给税务机关。
在资源税的筹划方面，企业可以通过合理安排资金运作、技术改造等措施，减少资源税的支付，降低企业运营成本。
论其他小税种纳税筹划
论其他小税种纳税筹划引言纳税筹划是指在合法、合规的前提下，通过合理运用税收政策和法规的规定，采取一系列合理的措施，以最小化企业或个人的税负为目标，实现有效的税收优化和风险控制。
除了常见的增值税、所得税等大税种，其他小税种也是纳税筹划中的重要组成部分。
本文将从小税种纳税筹划的概念、策略和案例三个方面，对其他小税种纳税筹划进行探讨。
概念小税种小税种是指相对于常见的增值税、所得税等大税种而言，纳税人需要缴纳的税种，往往包括但不限于印花税、资源税、土地增值税、房产税等。
小税种的特点是适用范围较窄、税率相对较低、种类较多，对纳税人负担的影响相对较小。
纳税筹划纳税筹划是指合法合规地运用税收政策和法规的规定，通过合理的调整资金、业务等方面的安排，以达到合理减少纳税负担、保护合法权益、提高企业竞争力的目的。
纳税筹划的核心是依法合规，不以违法手段规避税收，而是通过合理构建经济活动的运营模式，避免不必要的税务风险，实现最佳的税收效益。
策略合理申报在其他小税种纳税筹划中，合理申报是重要的策略之一。
首先，纳税人应仔细研究税收法规的规定，合理理解和运用税收政策，确保申报内容的准确性和合规性。
其次，可以通过合理分拆业务、选择适当的纳税期限等方式，降低纳税负担。
同时，合理申报也包括合理利用税收优惠政策，例如针对某些小税种可享受的减免政策，合理利用减免额度，降低纳税负担。
资金管理在其他小税种纳税筹划中，合理的资金管理也是重要的策略之一。
纳税人可以通过合理安排资金的收支时间、结构和方式等，优化税务成本。
例如，对于需要缴纳印花税的合同，可以合理安排支付时间，避免资金占用过长的时间导致不必要的损失。
另外，在资金调整的过程中，可以充分利用财务工具，例如债权债务置换、预提费用等，以实现有效的资金运作，降低税务风险。
合理建构业务模式合理建构业务模式是其他小税种纳税筹划中的重要策略。
纳税人可以通过合理构建业务模式，将一些应纳税的经济活动进行重组和优化，减少不必要的税务风险。
第九章 其他税种的纳税筹划
（二）利用税收优惠政策的纳税筹划
1．法律规定 根据土地增值税法的规定，纳税人建造普通标准住宅出 售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税； 增值额超过扣除项目金额20%的，应该就其全部增值额按 规定计税。 2．筹划思路 房地产开发公司如果既建造普通住宅，又搞其他房地产 开发项目，那么分开核算和不分开核算会产生纳税金额的 差异，这主要取决于两种住宅的销售额和可扣除金额。在 分开计算的情况下，纳税人对于建造的普通住宅可以充分 利用起征点的规定进行纳税筹划。
一、城建税概述 （一）纳税人 城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税和 营业税义务的单位和个人。但是目前对外商投资企业和外 国企业不征缴该税。 （二）计税依据 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营 业税税额为计税依据。 （三）税率 城市维护建设税实行的是地区差别比例税率。
（二）利用纳税人与扣缴义务人的区别进行纳税筹划 1．法律规定 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 收购未税矿产品的单位包括独立矿山、联合企业以及 其他单位。 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单 位应税产品的税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税； 其他收购单位收购未税矿产品，按照税务机关核定的 应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税。 2.筹划思路 利用纳税人与扣缴义务人的区别进行纳税筹划，主要 是利用纳税人与扣缴义务人适用的定额税率的不同进行筹 划。
2．筹划思路
首先利用分解筹划法，即将可以分开单 独处理的部分（例如与房屋配套的各种设 施）从整个房地产中分离出来，从而使得 转让收入变少，降低纳税人应缴纳的土地 增值税。 其次，找出两种房地产开发费用扣除 办法的平衡点。
设利息支出为P，取得土地使用权所支付的 金额为F，房地产开发成本为C，则平衡公式是： P +（F + C）× 5% =（F + C）× 10% P =（F + C）× 10% （F + C）× 5% =（F + C）×（10% 5%） = （F + C）×5% 如果P＞（F + C）× 5%，使用第一种方法扣 除额较多； 如果P＜（F + C）× 5%，则使用第二种方法 比较合适。
其他税种的税务筹划
企业实际缴纳资源税额
＝2500×1=2500（元） ❖ 若不能准确提供数量，按照税务机关核
定的折算数量比实际数量少纳资源税 1500元。
五、恰当利用结算方式进行税务筹划 ❖ 同流转税
第二节 土地增值税的税务筹划
复习：
❖ 土地
❖ 所有权
国有 集体所有
❖ 使用权
出让 转让
❖ 广州市某房地产公司进行普通住宅的开发， 总建筑面积为30000平方米，扣除项目包括 地价款5000万元，开发成本8000万元，开发 费用1500万元（利息费用无法提供金融机构 证明），预售价有三种选择：6500元/平方米 ，7000元/平方米和7500元/平方米，请分析 该公司如何选择售价才能获得最高的收益。
60%
35%
❖ 收入80万元，扣除项目金额50万元
增值额=30万元 增值额占扣除额：30/50=60%，达到第2级
距，第一级距税率30%，第二级税率40%。
30
25
占扣除额50%的部分
超过扣除额50%-100%
5
的部分
❖ 应纳税额=25*30%+5*40%=9.5万元
❖ 仍用上例
增值额30万元，扣除额50万元。 增值额占扣除额：30/50=60%，达到第2级距，
规划、设计、测绘等 土建、装饰、电梯、等 道路、水电、绿化等
配套小学、休闲设施等
与项目有关人员的工 资、办公费、折旧等
（3）房地产开发费用
❖ 财务费用 ❖ 销售费用 ❖ 管理费用
不按实际 发生额扣除
•房地产开发费用扣除标准
1、利息支出能 提供金融机构 证明；能按转 让房地产项目 计算分摊
2、利息支出不能 提供金融机构证明 ；不能按转让房地 产项目计算分摊
纳税筹划方法
纳税筹划方法纳税筹划是指企业或个人为了合法减少纳税负担，通过合理的税收规划和安排，以达到降低税负、提高税后收入的目的。
在实际生活和工作中，纳税筹划方法的运用对于个人和企业都至关重要。
下面将介绍一些常见的纳税筹划方法，希望能够对大家有所帮助。
首先，合理选择税收优惠政策是纳税筹划的重要手段之一。
各国家和地区都会针对不同行业和个人制定相应的税收优惠政策，企业和个人可以根据自身的情况，合理选择适用的税收优惠政策，以减少税负。
比如，对于企业来说，可以通过合理安排资产折旧、研发费用加计扣除等方式，来降低企业所得税的应纳税额；对于个人来说，可以通过购买符合政策规定的教育、医疗等方面的保险产品，来享受相应的税收优惠政策。
其次，合理开展税收避免是纳税筹划的另一个重要手段。
税收避免是指通过合法手段，避免或减少应纳税款的一种行为。
在进行税收避免时，企业和个人应当遵循法律法规，不得违法逃税。
比如，企业可以通过合理的资本结构安排、跨境投资、利润转移定价等方式，来降低跨国经营所得的应纳税额；个人可以通过合理规划个人财产、遗产规划等方式，来降低个人所得税的应纳税额。
此外，积极参与公益事业也是一种纳税筹划的方法。
在一些国家和地区，个人和企业如果参与一些公益事业，可以享受相应的税收优惠政策。
比如，对于企业来说，如果企业捐赠给慈善机构，可以在一定范围内抵扣企业所得税；对于个人来说，如果个人捐赠给慈善机构，也可以在一定范围内抵扣个人所得税。
因此，积极参与公益事业不仅可以为社会做出贡献，还可以享受相应的税收优惠政策。
最后，合理规划财务结构也是纳税筹划的重要内容之一。
企业和个人应当根据自身的财务状况，合理规划资产负债结构，以达到在合法的范围内减少应纳税款的目的。
比如，企业可以通过合理的资产配置、资金运作等方式，来降低企业所得税的应纳税额；个人可以通过合理的财产规划、资产配置等方式，来降低个人所得税的应纳税额。
综上所述，纳税筹划是企业和个人在遵守法律法规的前提下，通过合理的税收规划和安排，以达到降低税负、提高税后收入的目的。
干货！各个税种的最佳筹划方式
干货！各个税种的最佳筹划方式目前针对增值税、所得税、股权转让分红税进行筹划，其中所得税包括：企业所得、个人经营所得、个人薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、意外所得等。
笔者筹划的目的都是秉着合理合法，以享受税收优惠政策为媒介进行筹划，希望可以帮助更多的企业，让企业合理纳税，也让企业的经营不那么艰难。
第一：增值税筹划方式据了解，目前针对增值税的优惠政策并没有多少，就2019年针对双软贸易行业有增值税优惠，先征13%，然后返10%，除此以外的增值税优惠只有我国相关的税收洼地了。
可以选择在税收洼地成立一家公司，把业务合理的进项分包，然后可以享受到税收洼地增值税的财政扶持，最高扶持比例也能达到增值税全额纳税的45%左右，并且入驻税收洼地无需实体办公。
第二：所得税筹划方式所得税分布就比较广了，所能使用的筹划方式也有很多，这里跟大家分享一些老板们常用的筹划方式。
1、以小规模个人独资或者个体户的方式入驻税收洼地，享受小规模个人经营所得税核定征收的政策，来解决原主体公司的成本费用或者个税等问题，税率低至3%左右；2、也可以在税收洼地成立一家一般纳税人个人独资或者有限公司，可享受企业所得税核定征收的政策，根据行业的不同所核定的税率不同，最低为1%；3、可以选择以自然人代开的方式来作为原企业的成本费用，现在很多地方对自然人代开都有优惠，并且优惠力度还挺大，正常情况下税点在3%左右；第三：股权转让的最佳筹划方式股权税为20%，那么想要合理的进行筹划目前只有两种方式：1、在税收洼地注册一家合伙企业，按照溢价部分正常缴纳股权税，然后享受地方留存部分的返还，综合下来的税率大概在13%到15%之间；2、在税收洼地成立一家合伙企业，直接按照成交金额进行核定，核定其税率为4.5%，出具核定征收通知书，交易完成企业注销。
更多行业的税收优惠政策以及税务筹划，请关注《税收胖胖》~~。
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其他小税种纳税筹划契约税的纳税筹划一、契约税筹划概述契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用、房屋的成交价格或市场价格，向承受的单位和个人征收的一种税。
根据《契税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。
具体的征税范围包括：1、国有土地使用权出让；2、土地使用权转让；3、房屋买卖；4、房屋赠与；5、房屋交换；6、视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的行为：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付集资建房方式承受土地、房屋权属。
土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更手续，只要土地使用者享有占有、使用或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税。
契税实行3%-5%的幅度比例税率，计税依据为不动产的价格。
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
二、契税纳税筹划要点1、签订等价交换合同，享受免征契税的政策《契税暂行条例》及其细则规定，土地使用权、房屋交换、契税的计算依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，由多交付货币、实物无形资产或其他经济利益的一方缴纳；交换价格相等的，免征契税。
例：金信公司有一块土地价值3000万元，拟出售给南方公司，然后从南方公司购买另外一块价值3000万元的土地。
双方签订土地销售与购买合同后，金信公司应缴纳契税120万元（3000×4%），南方公司应缴纳契税120万元（3000×4%）。
若金信公司与南方公司改变合同订立方式，签订土地使用权交换合同，约定以3000万元的价格等价交换双方土地，根据《契税暂行条例》规定，金信公司和南方公司各自免征契税120万元。
2、签订分立合同，降低契税支出财税[2004]126号文件《财政部、国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》规定；（1）对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶屋阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。
（2）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权，房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。
（3）承受的房屋附属设施权属如为单独计价，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
例：甲有一化肥生产车间拟出售经乙，该化肥生产车间有一幢生产厂房及其他生产厂房附属物，附属物主要为围墙、烟囱、水塔、变电塔等，化肥生产车间整体评估价为600万元，其中生产厂房为160万元，土地为240万元，其他附属物200万元，乙按整体评估价600万元购买。
乙应缴纳契税＝600×4%＝24万元按规定，在支付独立于房屋之外的建筑物、购筑物以及地面附着物价款时，不征收契税。
由此提出纳税筹划方案如下：甲与乙签订两份销售合同，第一份合同为销售生产厂房及占地的土地使用权合同，销售价款为400万元；第二份合同为销售独立于房屋之外的建筑物、购筑物以及地面附着物，销售合同价款为200万元。
经过上述筹划，乙只就第一份销售合同缴纳契税。
乙应缴纳契税＝400×4%＝16万元。
这样，乙可以节约契税支出8万元。
3、改变低债时间，享受免征契税政策财税【2003】184号文件规定，企业按照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
例：M公司因严重亏损准备关闭，尚欠主要债权人H公司5000万元，准备以公司一块价值5000万元的土地偿还所欠债务。
H公司接受M公司土地抵债应缴纳契税＝5000×4%＝200万元H公司改变接受M公司以土地抵债的时间，先以主要债权人身份到法院申请M公司破产，待M公司破产清算后再以主要债权人身份承受M公司以价值5000万元的土地抵偿债务，可享受免征契税，节约契税支出200万元。
4、改变抵债不动产的接收人，享受免征契税例：A公司欠B公司货款2000万元，准备以A公司原价值2000万元的商品房偿还所欠债务。
B公司接受A公司商品房抵债后又以2000万元的价格转售给C公司，偿还其所其债务2000万元。
B公司按受抵债商品房应缴纳契税＝2000×4%＝80万元B公司最终需将抵债商品房售给C公司，A公司抵债商品房在B公司账面只是过渡性质，却要缴纳契税80万元，在A公司欠B公司、B公司欠C公司欠款相等情况下，进行纳税筹划后，80万元中间环节契税可免征。
纳税筹划方案如下：B公司与A公司、C公司签订债务偿还协议，由A公司将抵债商品房直接销售经C公司，C公司将房款汇给A公司，A公司收取C公司房款后再汇给B 公司偿还债务，B公司收A公司欠款后再汇给C公司偿还债务。
经过上述筹划后，各方欠款清欠完毕，且B公司可享受免征契税，节约契税80万元。
5、改变投资方式，享受免征契税政策财税[2003]184号文件规定；非公有制企业，按照，中华人民共和国公司法的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
例：王明有一幢商品房价值500万元，李立有货币资金300万元，两人共同投资开办新华有限责任公司，注册资本为800万元。
新华公司接受房产投资应缴纳契税＝500×4%＝20万元。
为了节税，筹划如下：第一步，王明到工商局注册登记，成立王明个人独资公司，将自有房产投入王明个人独资公司。
由于房屋产权所有人和使用人未发生变化，故无需办理房产变更手续，不需缴纳契税。
第二步，王明对其个人独资公司进行公司制改造，改建为有限责任公司，吸收李立投资，改建为新华有限责任公司。
改建后的新华有限公司承受个人独资公司的房屋，免征契税，新华公司减少契税支出20万元。
三、契税筹划案例分析案例一:买房改换房[筹划资料]甲将自有普通住宅以40万元的价格出售给乙，然后以120万元的价格向丙购买了一幢别墅。
[筹划分析]甲应纳契税＝120×4%＝4.8万元《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》规定，个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。
乙应纳契税＝40×4%×50%＝0.8万元[筹划方案]甲可先将自有普通住房与丙的别墅进行交换，并支付补价80万元，然后由丙将普通住宅以40万元的价格出售给乙。
《契税暂行条例》及其细则规定，房屋交换，契税的计税依据为所交换房屋的价格差额，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳；交换价格相等的，免征契税。
因此，按此方案实施后的契税负担为：甲应纳契税＝80×4%＝3.2万元乙应纳契税＝40×4%×50%＝0.8万元可见，按此方案实施，乙和丙的契税负担没有增加，而甲可以少负担契税1.6万元（4.8-3.2）。
如果甲需要换购新房，可以先由乙购买甲所需要的新房，然后再与甲交换，如此同样能起到节税的效果。
[筹划提示]《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》规定：从2003年1月1日起，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使作权的购置或受让原价后的余额为营业额。
因此，上述实施方案不会增加营业税负担。
准备改善住房条件的，应当考虑上述方案。
案例二：直接购房改为以房抵债[筹划资料]A公司依照有关法律、法规实施关闭，B公司以200万元的价格购买了A公司的房产，A公司将200万元用于偿还C公司的债务。
[筹划分析]B公司应纳契税200×4%＝8万元[筹划方案]B公司可先用200万元购买C公司债权，成为A公司的债权，然后接受A公司以房产抵偿债务。
《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的能知》；企业依照法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
因此，按此方案，B公司可少负担契税8万元。
{筹划提示]《中华人民共和国合同法》规定，法律、法规规定或当事人约定不得转让的债权，以及根据合同性质不得转让的债权不能进行债权转让。
债权人转让债权应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生效力。
资源税的纳税筹划一、资源税概述资源税是对我国境内开采或生产应税资源的单位和个人，就其开采或生产应税资源的数量，按规定计算征收的一种税。
二、资源税筹划要点1、分别核算：《资源税暂行条例》规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。
所以，纳税人不仅要准确核算免征项目，而且对不同税目的产品要准确区分，以避免加重税收负担。
2、用好“折算比”（综合回收率）：〈中华人民共和国资源税暂行条例实施细则〉规定，纳税人不能准确提供应税销售数量或移送使用数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换成的数量为课税数量。
根据《国家税务总局关于印发（资源税若干问题的规定）的通知》（国税发[1994]15号）规定，煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
金属和非金属矿产品原矿，纳税人无法准确掌握移送使用的原矿数量的，可将其精矿比折算成原矿数量作为课税数量。
税务机关确定的折算比一般是按照同行业的平均水平确定的，而各个企业的实际回收率或选矿比总是围绕这个平均折算比上下波动的。
，就给纳税人进行纳税筹划提供了空间。
即纳税人可预先测算本企业综合回收率或选矿比，如果相对于同行业折算比较低，就不必准确核算提供应税产品的销售数量或移送使用数量。
这样，税务机关根据同行业企业的平均综合回收率或选矿比折算应税产品数量，就会少算课税数量，从而节约税款。
三、资源税纳税筹划案例分析案例一：[筹划资料]A铜矿10月分销售铜矿石原矿10000吨，移送入选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于五等，按规定单位税额适用每吨1.2元。
假定税务机关确定的选矿比为25%[筹划分析]该矿山应纳税额计算方案有两种方案方案一：按实际选矿比计算：应纳资源税＝10000×1.2%+2000÷20%×1.2%＝24000元方案二：按税务机关确定的选矿比计算应纳资源税＝10000×1.2%+2000÷25%×1.2%＝21600元。