第二章会计核算方法
会计的核算方法
会计的核算方法会计的核算方法是指在进行会计处理时，根据不同的会计对象和会计要素，采用不同的核算方法进行具体的会计处理。
核算方法是会计处理的基础，对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。
首先，会计的核算方法可以分为货币计量和实物计量两种。
货币计量是指以货币为计量单位进行会计核算，而实物计量则是以实物为计量单位进行会计核算。
在实际的会计处理中，大部分情况下采用的是货币计量方法，因为货币计量更符合现代企业的经营特点，能够更好地反映企业的财务状况和经营成果。
其次，根据会计对象的不同，会计的核算方法可以分为企业核算方法和个人核算方法。
企业核算方法是指针对企业这一特定的会计对象所采用的核算方法，而个人核算方法则是指针对个人这一特定的会计对象所采用的核算方法。
在企业核算方法中，主要包括了资产负债表法、收入费用表法和现金流量表法等，而在个人核算方法中，则主要包括了个人资产负债表法和个人收支表法等。
再次，会计的核算方法还可以根据会计要素的不同进行分类。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等，针对不同的会计要素，会计的核算方法也会有所不同。
比如，在资产的核算方法中，主要包括了历史成本法、公允价值法和现金价值法等；在费用的核算方法中，则主要包括了权责发生制和现金制等。
最后，会计的核算方法还可以根据会计处理的对象进行分类。
会计处理的对象包括了资产、负债、所有者权益、收入和费用等，针对不同的会计处理对象，会计的核算方法也会有所不同。
比如，在资产的核算方法中，主要包括了计提折旧和摊销等；在费用的核算方法中，则主要包括了费用的确认和计提等。
综上所述，会计的核算方法是会计处理的基础，对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。
在实际的会计处理中，我们需要根据不同的会计对象和会计要素，灵活运用不同的核算方法，以确保会计处理的准确性和及时性，为企业的可持续发展提供有力的财务支持。
第02章预算会计的核算方法
类别
科目名称
编号
核算内容
现金
101
核算事业单位的库存现金
资
银行存款
102
产
类
零余额账户用 款额度
103
核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款 核算事业单位在下达的授权支付额度内办理的授权支付业 务
第二节 会 计 科 目
四、事业单位会计科目
类别
资 产 类
科目名称 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款
213
事业基金
301
固定基金
302
专用基金
303
事业结余
306
经营结余
307
结余分配
308
核算内容 核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项 核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票 核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付给供应单位的款项 核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预售的款项 核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项 核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入 核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金 核算事业单位应缴纳的各种税金
账户结构是指账户反映经济业务活动所引起的账户内容 的增减变化，即哪方登记增加，哪方登记减少，余额在 哪方。
账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一 方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少， 则由所采用的记账方法和所记录的经济内容决定。不同 性质的账户的结构是不同的，账户性质是按照会计对象 的经济内容和用途分类。
基建拨款
122
财政周转金放款 131
借出财政周转金 132
待处理财政周转金 133
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位的临时急需资金 核算与下级财政的往来待结算款项 核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费 核算拨付给建设银行、基建财务管理部门的基本建设拨款和贷款数 核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况 核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周 转金转入和核销情况
会计核算方法
会计核算方法
会计核算方法是指企业按照一定的会计原则和规范，对经济交易进行记录、分类、汇总和报告的方法。
根据不同的会计要求和实际情况，会计核算方法可以分为以下几种：
1. 现金基础会计法：按照交易的实际收付现金的时间进行核算。
一般适用于小型企业和个体经营者。
该方法简单明了，易于理解和掌握，但不能全面反映企业的经济状况和业务活动。
2. 权责发生制会计法：按照交易的实际发生时间进行核算。
即在经济事项发生时确认相关收入、费用、负债和权益。
这种方法能够准确反映企业的经济状况和业务活动，适合大多数企业使用。
3. 收入确认制度：根据交易的实际发生时间和实现收入的条件，确定合理的收入确认政策。
这种方法适合于销售、服务等具有一定周期的行业。
4. 成本法：以成本为基础进行核算，将资源投入的实际成本作为资产的核算依据。
适用于需要对资产进行持续跟踪和价值评估的企业。
5. 全面成本法：将所有的成本都纳入核算范围，包括直接成本和间接成本。
该方法能够全面反映企业成本的分摊情况，有利于成本管控和决策。
以上仅是常见的几种会计核算方法，企业在选择方法时应根据
自身的经营特点和需要进行合理选择，并根据相关法规和规范进行操作，以确保会计核算的准确性和规范性。
《基础会计》第二章 会计核算基础
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分 析和货币计量。
一、会计主体假设
（一） 会计主体
是指企业会计确认、计量和报告的空间范围， 是会计工作为其服务的特定单位或组织。
（二）会计主体假设
是指会计核算应当以企业企业发生的各种经济 业务为对象，记录和反映企业自身的各项经济活动。
法律主体必然是会计主体，但会计主体 不一定就是法律主体。
二、持续经营假设
（一）持续经营
持续经营，是指会计主体的生产和经营活动 会无限期地延续下去，在可以预见的未来，企业 将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会因 破产、清算、解散等于形式要求企业应当按照交易或 者事项的经济实质进行会计确认、计量和报 告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依 据，如果企业仅仅以交易或者事项的法律形 式为依据进行会计确认、计量和报告，那么 就容易导致会计信息失真，无法如实反映经 济现实。
六、重要性
重要性是指财务报告在全面反映财务状 况和经营成果的同时，应当区别经济业务 的重要程度，采用不同的会计程序和方法。
3、确认的条件
（二）会计确认基础
1、权责发生制 2、收付实现制 3、收付实现制与权责发生制的比较
一、收付实现制
收付实现制亦称现收现付之或库存现金制， 是按照款项实际收到或付出的日期来确定本期收 入和费用的标准。
凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于 本期实现的收入，都作为本期的收入处理。
凡是本期付出的款项，不论其是否属于本期负 担的费用，都作为本期的费用处理。
会计的核算方法是在对一定的会计期间的会计 主体发生的经济活动进行连续、系统、全面与综合 地核算和监督所采用的方法。
《金融企业会计》(第二章基本核算方法)
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
第二章 会计核算
第一节会计核算会计核算是会计工作的重要组成部分。
是会计的基本职能之一。
一、会计核算的基本原则(1）客观性原则各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（2）实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，不应仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据.（3）相关性原则也称有用性原则.是指企业对外提供的会计信息应当与会计信息使用者的需要相关。
（4）一贯性原则(纵向上的可比）也称一致性原则，是指企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
（5)可比性原则（中横向上的可比)是指企业的会计核算应当按照国家统一的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致,相互可比。
(6）及时性原则是指企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
(及时收集资料，及时进行会计处理，及时编制财务会计报告和及时报送财务会计报告）（7）明晰性原则是指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用.（8）权责发生制原则是指企业会计核算应当以权责发生制为基础.（9）配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比。
同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认.(因果配比和时间配比）(10）历史成本原则是指企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量,其后各项财产如果发生减值，就当按规定计提相应的减值准备。
（11)划分收益性支出和资本性支出是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限.（12）谨慎性原则应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
但不得计提秘密准备。
(13）重要性原则是指企业在会计核算过程中,对交易和事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。
对于重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以处分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
第二章农民专业合作社会计核算方法
第二章农民专业合作社会计核算方法农民专业合作社是指由农民自愿组成的具有独立的经济组织形式，实行股份制经济，共同经营农林牧渔业生产与服务的合作社组织。
为了更好地管理和运营合作社，进行会计核算是必不可少的一环。
下面将介绍农民专业合作社会计核算的方法。
一、农民专业合作社的会计科目设置农民专业合作社的会计科目应根据其业务性质和经营特点进行设置，一般包括资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类科目。
其中，资产类科目包括固定资产、流动资产等；负债类科目包括流动负债、长期负债等；所有者权益类科目包括资本、储备、利润等；成本类科目包括原材料成本、劳动力成本等；损益类科目包括主营业务收入、管理费用等。
1.记账方法：农民专业合作社根据其业务特点和会计原则，采用的会计核算方法一般为“借贷”记账法。
即，将每一笔业务交易分为“借”和“贷”两个方面，借表示增加，贷表示减少。
同时，要注意根据交易情况选择合适的账户进行记账。
2.资金核对方法：农民专业合作社应定期核对资金，确保账目准确无误。
核对时，应对现金、银行存款、其他流动资金等进行核对，如果发现差异，应及时查找原因。
3.成本核算方法：农民专业合作社的成本核算一般分为直接成本和间接成本。
直接成本主要是指直接参与产品或服务生产的成本，例如原材料成本、劳动力成本等；间接成本则是指不直接参与产品或服务生产的成本，例如管理费用、销售费用等。
通过准确核算成本，可以为农民专业合作社提供科学决策的依据。
4.利润分配方法：农民专业合作社在盈利后，需要按照一定的规则对利润进行分配。
一般来说，农民专业合作社的利润分配是按照“按劳分配、按资分红”的原则进行的。
即，按照合作社成员的劳动力投入或资金出资比例来确定利润分配份额。
5.财务报表编制方法：农民专业合作社应按照国家有关会计法规的要求编制财务报表，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些财务报表可以帮助农民专业合作社及时了解自身的财务状况和经营情况。
会计的核算方法
会计的核算方法会计的核算方法是指在会计工作中，根据不同的核算对象和核算要求，采用不同的核算方法进行会计核算。
会计核算方法是会计工作的基础，是确保会计信息真实可靠的重要手段。
下面将从会计的核算对象和核算要求出发，分别介绍会计的核算方法。
首先，会计的核算对象包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等。
对于资产和负债，会计核算方法主要包括历史成本法、公允价值法和成本法。
历史成本法是指以资产的取得成本作为资产的核算基础，不考虑资产在未来的市场价值。
公允价值法是指以资产在市场上的公允价值作为资产的核算基础。
成本法是指以资产的成本减去累计折旧或摊销作为资产的核算基础。
对于费用和收入，会计核算方法主要包括权责发生制和现金制。
权责发生制是指费用和收入在发生时确认，与收付现金无关。
现金制是指费用和收入在收付现金时确认。
其次，会计的核算要求包括资产负债表的平衡、损益表的真实性和合理性、会计信息的可比性等。
为了满足这些核算要求，会计需要采用相应的核算方法进行会计核算。
例如，资产负债表的平衡要求资产的总额等于负债和所有者权益的总额，为了满足这一要求，会计需要采用历史成本法或公允价值法进行资产的核算。
损益表的真实性和合理性要求费用和收入应该在适当的时期确认，为了满足这一要求，会计需要采用权责发生制进行费用和收入的核算。
会计信息的可比性要求会计信息应该具有可比性，为了满足这一要求，会计需要采用相同的核算方法进行会计核算。
综上所述，会计的核算方法是会计工作的基础，是确保会计信息真实可靠的重要手段。
会计的核算方法主要包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等核算对象的核算方法，以及资产负债表的平衡、损益表的真实性和合理性、会计信息的可比性等核算要求的核算方法。
会计人员应该根据不同的核算对象和核算要求，灵活运用各种核算方法，确保会计信息的真实可靠性。
第二章会计核算的基本程序和方法
所有者 权益类
实收资本 盈余公积 资本公积 本年利润 利润分配
成
生产成本
本
类
制造费用
主营业务收入 其他业务收入 投资收益
营业外收入
资产减值损失
损
益
主营业务成本 营业税金及附加
类
其他业务成本 销售费用 管理费用
财务费用
营业外支出 所得税
（2）按提供指标详细程度的分类
会计科目按提供指标详细程度分为
（1）等式双方同时增加一个等量 （2）等式双方同时减少一个等量 （3）等式左方同时一增一减一个等量 （4）等式右方同时一增一减一个等量
（三）不同类型的经济业务对会计恒等式的影响
从数量关系上看，经济业务的发生不会影响会计恒 等式的平衡关系，现举例说明： 第一种，等式双方同时增加一个等量
[例] 收到A单位投资的设备一台，价值100 000元。 资产=负债+所有者权益
期末余额
期末余额
三、 复式记账法
（一）复式记账的基本含义
1、复式记账 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或 两个以上账户中相互联系登记的记账方法。
经济业务 用现金100元购买
办公用纸。
管理费用 100
现金
银行存款 短期投资
应收票据 应收股利 应收利息
应收账款 其他应收款 坏账准备
资
预付账款 材料采购 原材料
产 类
库存商品 固定资产 累计折旧
累计摊销 长期股权投资 持有至到期投
资
无形资产
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
负
应付职工薪酬 其他应付款
债
应付债券
应付股利
类
应交税费 其他应交款
1.《中华人民共和国会计法》(主席令 第21号,2017年修订)
中华人民共和国会计法目录第一章总则第二章会计核算第三章公司、企业会计核算的特别规定第四章会计监督第五章会计机构和会计人员第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。
第二条国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。
第三条各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。
第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第五条会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。
任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。
第六条对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。
第七条国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
第八条国家实行统一的会计制度。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
第二章会计核算第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
第二章 金融企业会计核算方法
2.会计科目是综合反映、考核和监督各项业 务与财务活动及提供会计核算资料的工具， 以会计科目作为概括业务内容、资金性质的 标志，起到组织和归类的作用，从而把全部 核算资料进行条理花、系统化，并取得系统 总括的核算资料和信息，为研究和分析业务 经营，财务管理和考核计划执行、经济效果 提供依据。 3.会计科目是统一核算和综合放映的口径， 因为每一个会计科目都有一定的内涵和名称。
共
页 金额
账务处理程序 会计凭证 分户账 余额表 不能在分户账中登记的业务： 会计凭证 登记簿 涉及现金收付的业务： 会计凭证 现金收付日记簿
综合核算系统
（1）科目日结单：各科目每日借、贷方发生额和传 票张数的汇总记录，也是登记总账的依据。每日营 业终了时根据现金收入（付出）传票、转账传票填 列。 （2）总账：进行综合核算的主要账簿，也是综合核 算的主体。按会计科目设置，是各个科目的总括记 录，也是编制日计表、月计表、半年报表和年度各 有关报表的依据。每月使用一张账页，根据科目日 结单填列。 （3）日计表：反映商业银行每日活动的书面报告， 是平衡当日全部财务的主要工具。
（三）会计科目的分类 1.按照会计科目所反映的经济内容来划分 （1）资产类：流动资产类、长期资产类 现金、存放中央银行款项、存放同业、短期 贷款 应收利息、无形资产、固定资产等 （2）负债类：流动负债类、长期负债类 单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存 款、定期储蓄存款、向中央银行借款、同业 拆入、系统内存放款等。
（2）按凭证的使用范围划分 基本凭证：金融机构根据原始凭证及业务 事实自行编制的会计凭证，分为现金收入 传票、现金付出传票、转账借方传票、转 账贷方传票、表外科目收入传票、表外科 目付出传票等 特定凭证：根据有关业务的特殊需要而制 定的各种专用凭证，如各种结算凭证、借 款凭证等。
金融企业会计—第二章 金融企业的基本核算方法
分析②：吸收存款-活期存款：-20000，应记录 到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，应 记录到贷方。
借：吸收存款—活期存款—海峡存款户 200000.00
➢ 现金付出凭证 这四种凭证只在银行内部传递，不对外传递，
➢ 转帐借方凭证
无需对外给客户
➢ 转帐贷方凭证
➢ 特种转帐借方凭证（用于银行主动收款进账，需对外给客户一联）
➢ 特种转帐贷方凭证（用于银行主动付款出账，需对外给客户一联）
➢ 表外科目收入凭证
➢ 表外科目付出凭证
19
2.特定凭证
特定凭证：是根据业务的特殊需要而编制的专用凭
➢ 按照核算程序和用途分：原始凭证和记账凭证 ➢ 按其格式和用途分：基本凭证（八种）、特定凭证 ➢ 按其表面形式分：单式凭证、复式凭证 ➢ 核算方法分：表内科目凭证、表外科目凭证
会计凭证的内容
1.基本凭证
通用的基本凭证（传票）：根据原始凭证或业务 事实自行印制、自行编制的记账凭证。
➢ 现金收入凭证
借：贷款—榕飞电子有限公司贷款户 180000.00 贷：吸收存款—活期存款--榕飞电子有限公司
存款户 180000.00
例1-4：某商业银行签发现金支票一张，从人民银 行存款户中提取现金250000元。其会计分录为：
分析①:商业银行的资产（库存现金）增加250000 元，同时商业银行的资产（存放中央银行款项） 减少250000元。
❖ 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计 报表提供数字资料。
（三）账务核对
❖ 账务核对分每日核对和定期核对两种，通过账 务核对达到账款、账账、账实、账证、账表和 内外账务相符，进而保证金融企业会计核算工 作正确进行。
第二章：银行会计基本核算方法
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户：为了反映各科目的详细情况， 账户：为了反映各科目的详细情况，商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 银行会计在制定账户时都编有代号， 银行会计在制定账户时都编有代号，称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
（一）记账主体 （二）记账符号 （三）记账规则 （四）试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录，是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续， 进行传递流转才能完成业务核算手续，故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、核算程序 （一）明细核算程序 （二）综合核算程序 四、账务核对 （一）每日核对 （二）定期核对
基础会计学第二章-会计核算方法
借
贷
第一节 会计科目与账户
一、 会计科目
1.会计科目的含义
◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。
货 币 资 金
短
流
期
动 资
投 应资
产
收
预
付
款
存
货
现金
银行存款 会 计
原材料 科 库存商品 目
包装物
现金 银行存款 原材料
会计账户
2.设置会计科目的意义
★必须是一定会计期间内所有账户的发
生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关 系。部分账户之间不会存在平衡关系。
★“平衡”绝非指单个账户借方、贷
方发生额的相等关系。在某一个账户中， 其借方发生额与贷方发生额之间一般不 会存在平衡关系。
银行存款
（1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
四、复式记账的作用
总账借方发生额62000 = 明细账借方 发生额合计62000(12000+40000+10000）
总账贷方发生额82000 = 明细账贷方 发生额合计82000(18000+60000+4000）
总账期末余额75000 = 明细账期初余 额合计75000（9000+60000 +6000）
●在实际工作中，会计分录是填写在记账 凭证上的。
(2)编制会计分录的基本方法 收到投资者投入资本800 000元存入银行。
(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求
800 000 800 000
(5)会计分录的种类
◆简单会计分录——由两个账户组 成的会计分录。
金融会计-第二章基本核算方法
银行业会计科目-----资产类
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 贵金属 贴现资产 拆出资金 应收利息 贷款 贷款损失准备 抵债资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
8
负债类：
向中央银行借款 同业存放 拆入资金 贴现负债 吸收存款
适用于直接在账页上计算利息的账户.
计算利息的依 据是账户余额 与实存天数的
乘积
丙种账设借贷发生额、借贷余额四栏。适用 于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账设借贷发生额、余额、销账四栏。适 用于逐笔记账逐笔销账的一次性账户，并兼有 分户核算的作用.
23
2.总账。是会计账簿中综合核算和监督经济业务 的总分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是 定期编制各种会计报表的依据。
例1 从中央银行提取现金500 000元。
借：库存现金
500 000
贷：存放中央银行款项 500 000
例2 收到居民存入活期储蓄存款80 000元。
借：库存现金
80 000
贷：吸收存款－活期储蓄存款－XX户 80000
例3 发放给宏发公司2年期贷款一笔金额50 000元 ，转入该公司存款账户。
借：贷款——宏发公司贷款户 50 000
按科目设置，采用活页账形式，设借贷方发生额 和借贷方余额四栏。按月更换，按年装订。
3.登记簿。是明细核算的辅助性账 簿，是适应表外科目某些业务需要 而设立的账簿，主要运用于那些在 分户账上未能记录或不必要分户记 录的重要事项的登记。采用单式收 付记账 。
4.现金收入（付出）日记簿
是银行现金业务的序时记录，主要是指 金融企业现金收入日记簿和现金付出日 记簿，用于核算和控制现金收入、付出 的一种明细分类账簿，根据现金收入传 票和现金付出传票逐笔记载，是现金收 入和现金付出的明细记录。
金融企业会计第二章
我国金融企业对于不涉及实际资金增减变化， 但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代 保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等， 设置表外科目核算，目前多采用单式记账法。 表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载 反映，登记簿设收人、付出、余额三栏，某项 业务发生或增加时记收入，销账或减少时记付 出，余额表示结存。 例7．某企业购买支票30本。会计分录为： 付出：重要空白凭证－支票
㈠记账主体 借贷记账法是以会计科目为主，根据复式记账的平衡关系， 将金融企业会计对象内容按会计科目划分为资产、负债、所 有者权益和损益四类，经济业务发生后，根据其内在的联系， 按会计科目的性质，来确定记账方向及其对应关系。 ㈡记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，将每个账户 划分为借方和贷方两个基本部分。通常左方为借方，右方为 贷方。即一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于哪一 方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于账户所要 反映的经济内容。“借”和“贷”是纯粹的表示增加或减少 的记账符号。它们都具有双重含义，即见表2－2。
表2－2
㈢记账规则 借贷记账法是以“有借必有贷、借贷必相等” 作为记账规则。当经济业务发生时，同时要引 起至少两个账户发生变化，根据所涉及资金增 减变化的内在联系，在确定应记科目的基础上， 以同等的金额记入一个账户的借方，另一个账 户的贷方；或者记入一个账户的贷方，另一个 账户的借方。有借方必须有贷方、借贷双方金 额必须相等。现以银行业务举例说明如下：
合计
60000
1000 300000 200000
61000
100000 354500
393000 393000 253300 253300 354500
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二、复式记账
• 对每一笔经济业务，都要以相等的金额同 时在 两个 或 两个以上的相关账户中进行记 录的方法。
第二章会计核算方法
三、填制和审核凭证
• 审核原始凭证 • 填制记账凭证
第二章会计核算方法
例：总经理办公室以现金购买办公用品
第二章会计核算方法
四、登记账簿
第二章会计核算方法
第二章会计核算方法
• 注意：初次确认与再次确认的不同点 • 初次确认是确认经济信息是否能转换为会
计信息进行核算，再次确认是经过会计加 工处理的会计信息的再次提练，以保证会 计信息的真实性和有用性。
第二章会计核算方法
• 三、会计确认标准 • 确认任何一个项目都必须同时满足四个
基本的确认标准：
（一）可定义性：是否符合会计要素的定义 （二）可计量性：信息能够量化，能够货币计
§2、1 会计确认
• 一、定义
• 按照规定的标准和方法，辨认和确定经济 信息是否作为会计信息进行正式记录并记 入财务报表的过程。它主要解决“是什么”、 “何时是”与“何时记录与报告”的问题。 （筛选）
第二章会计核算方法
二、初次确认和再次确认
• （一）、初次确认
• 确认某一经济业务是否计入特定会计主体的会计系统。 即初次确认。对输入会计核算系统的原始经 济信息进 行的确认。
财务报告（又称财务会计报告），是 指企业对外提供的反映企业某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果、现金 流量的书面文件。 （二）种类
包括会计报表及其附注和其他应当在 财务会计报告中披露的相关信息和资料。
第二章会计核算方法
★财务报告的种类
财务报告
资产负债表
①
会计报表
（财务状况）利润表
资负所产 债 有者权收 费（益入 用经营成（现果现现）金金金流流流量量入表）
• 实质：经济信息能否转化为会计信息。
• （二）、再次确认
• 确认计入特定会计主体的经济业务，引 张报表披露。即再次确认：对会计核算系统输出的经 过加工的会计信息进行的确认。
• 实质：对信息的再提纯，怎样的信息可以进入会计报
表。
第二章会计核算方法
第二章 会计处理方法
通过本章学习，应该对会计确认、 计量、记录和报告有初步认识,掌握 会计记录的七种方法,了解会计核算
的基本流程.
第二章会计核算方法
会计信息处理方法：指会计确认、会计计量、会 计记录以及会计报告。
会计处理流程：
初次确认
初次确认
原始单据
记账凭证
审核凭证
登账 再次确认
编制报表
第二章会计核算方法
五、成本计算
• 确定总成本与单位成本
第二章会计核算方法
六、财产清查
• 通过实物盘点、往来款项的核对来检查财产和资 金实有数额的方法。（账实核对，一般在会计期 末进行）
• 作用：检验账簿、加强管理
第二章会计核算方法
七、编制财务报表
第二章会计核算方法
第二章会计核算方法
§2、4 财务报告
一、财务报告的定义及种类 （一）定义
• 取得资源时的原始交易价格
• （二）现行成本
• 在本期重新购置同一或类似资产所支付的代价，以及在 现在偿付债务所需支付的金额。
• （三）可变现净值
• 现在正常变卖资产所能获得的现金及等价物金额。
• （四）公允价值
• 在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交 换或债务清偿的金额。
第二章会计核算方法
第二章会计核算方法
[例] 200×年1月1日， 张平和王成文各 出资200 000元（计400 000元），注册了 “环球网络公司”网吧。为经营需要，从银行 借款330 000元，作为流动资金。1月2日购 买了200平方米的房屋作机房，价值400 000元，购买了80台电脑，1台打印机、1台 复印机，价值300 000元。购入各种材料价 值 8 000元。剩余资金（22 000元） ，除留 下2 000元作为零用现金外，其余资金（20 000元）存入银行。根据上述资料编制的该 公司1月末资产负债表见表1—1。
第二章会计核算方法
• （三）所有者权益 • 依附于资产、负债的确认 • （四）收入
• 1、符合收入的定义；2、经济利益很可能流入企业
• 3、是经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负
债的减少；
• 经济利益的流入额能够可靠地计量 • （五）费用 • 1、符合费用的定义； • 2、经济利益很可能流出企业，经济利益流出企业的结果会导
所有者权益 变动表
利润
现金流出 （所有者权益）
权益增加
权益减少
②
会计报表 附注
③
相关信息 或资料
第二章会计核算方法
二、主要会计报表 （一）资产负债表：反映企业在一
定日期的财务状况的会计报表。 主要内容是：反映企业在某一特定
日期所拥有或控制的经济资源、所承担 的现时义务和所有者对净资产的要求权。 即资产、负债和所有者权益。
§2、3 会计记录
• 一、设置会计科目与账户 • 二、复式记账 • 三、填制和审核凭证 • 四、登记账簿 • 五、成本计算 • 六、财产清查 • 七、编制财务报表
第二章会计核算方法
一、设置会计科目与账户
• 对会计对象的具体内容进行分类核算的方 法 例如：现金 原材料 固定资产 等
第二章会计核算方法
量 （三）可靠性：信息真实、可验或可合理估计 （四）相关性：与信息使用相关，对决策有用
第二章会计核算方法
三、会计要素的确认
• （一）资产的确认
• 1、符合资产的定义 • 2、未来的经济利益很可能流入企业 • 3、资产的成本或价值能够可靠地计量
• （二）负债的确认
• 1、符合负债的定义 • 2、含有经济利益的资源很可能流出企业 • 3、未来流出经济利益的金额能够可靠地计量
致资产的减少或者负债的增加； • 3、经济利益的流出额能够可靠地计量 • （六）利润 • 依附于收入和费用的确认
第二章会计核算方法
§2、2 会计计量
• 一、会计计量
• （一）定义：根据被计量对象的计量属性，选 择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记 录项目金额的会计处理过程。
• （二）确认与计量的关系 • 会计信息未经确认不能计量；没有计量，确认
就失去了意义。 • （三）计量的内容 • 运用什么样的计量单位和计量基础进行核算
第二章会计核算方法
• 二、会计计量单位
• 也叫计量尺度,是指对计量对象量化时采用的具体标 准。会计上的计量单位是法定的名义货币。
• 三、会计计量基础（所用量度的经济属性）是指被 计量客体的特性或外在的表现形式。
• （一）历史成本