收入、费用与利润(1)

借：银行存款 贷：应收帐款
3960 3960
三、费用
P238
1、生产成本（费用）构成
A、直接材料
B、直接人工
C、制造费用
2、生产成本（费用）核算 “生产成本” “制造费用” “待摊费用” “预提费用”
P239~P240
例9：某企业业务如下：
（1）本月共耗用198000元材料，其中生产甲产品耗用 100000元，生产乙产品耗用84000元，生产车间一般 耗用4000元，企业管理部门耗用10000元。
借：生产成本——甲
00 制造费用 管理费用
贷：原材料
100000
——乙
840
4000 10000 198000
（2）本月应付职工工资315700元，其中生产甲产品生 产工人工资160000元，生产乙产品生产工人工资1057 00元，车间管理人员工资32000元，企业管理部门人 员工资18000元。
第十二章、 收入、费用与利润 P232
第一节、 收入 一、确认 商品发出
二、计量 依据“合同协议金额”
二、销售收入
“主营业务收入”帐户 P234
例1：某企业12月份发生下列业务：
向A公司发出甲产品30件，每件售价750 元，价款共计22500元，销项税额3825元（22500×17 %）。已收到A公司转帐支票。
借：主营业务收入
应交税费——销项税
贷：银行存款 468
400 68
例4： 收到兴盛公司预付购买乙产品货款53000元， 已存入银行。
借：银行存款 贷：预Βιβλιοθήκη Baidu帐款
53000 53000
例5：用票据方式向B公司发出丙产品25件，每件售价84 0元，价款21000元，销项税3570元。收到该公司签发 并承兑的票据，到期日为次年3月5日。
借：销售费用
100000
贷：银行存款
100000
例12：某企业应付销售机构人员工资20000元，应计提 福利费2800元。
借：销售费用 800
贷：应付职工薪酬-工资
22 20000
2800
-福利费
3、管理费用
P242
（1）核算内容
（2）“管理费用”帐户
例13： 某企业用银行存款支付业务招待费3800元。
借：管理费用
3800
贷：银行存款
3800
例14：计提本企业工会经费500元。
借：管理费用
500
贷：其他应付款
500
例15：计提应交车船使用税230元。
借：管理费用 30
贷：应交税费—车船使用税
2 230
4、财务费用
P243
（1）含义
（2）“财务费用” 帐户
例16：预提本月短期借款利息2680元。
借：财务费用
2680
贷：应付利息
2680
例17：支付银行汇兑手续费170元。
借：财务费用
170
贷：银行存款
170
例18：收到本月银行存款利息1800元。
借：银行存款
1800
贷：财务费用
1800
一、利润构成
第三节、利润 P244
营业利润
利润总额
净利润
二、其他业务收入（支出）
P244
“其他业务收入”、“其他业务支出” 帐户
借：生产成本——甲
700 制造费用 管理费用
贷：应付职工薪酬
——乙 工资
160000 105
32000 18000 315700
（3）按本月应付职工工资总额14%计提福利费。
借：生产成本——甲
——乙
98 制造费用 管理费用
贷：应付职工薪酬 –福利费
22400 44198
147
4480 2520
（4）以支票支付本月企业水电费2000元，房租10000 元，车间水电费2400元。
借：银行存款
26
325
贷：主营业务收入
22
500
3825
应交税费——销项税
例2： 企业向A公司销售甲产品中有5件因质量问题， 对方退回。企业开出转帐支票支付退货价款3750元 和退回增值税销项税款673.5元。
借：主营业务收入
应交税费——销项税 5
贷：银行存款 4387.5
3750 673.
例3： 企业向A公司销售的甲产品中，有4件因为外观 有问题 ，经双方协商，给予A公司销售折扣400元。 企业开出转帐支票支付给A公司的销售折让400元和 退回增值税销项税额68元。
借：应收票据 24570
贷：主营业务收入 21000
3570
应交税费——销项税
例6：委托G公司代销甲产品，该公司本月报来代销清 单，列明售出产品80件，每件售价750元，价款6000 0元，销项额10200元。
借：应收帐款
702
00
贷：主营业务收入
600
00
应交税费——销项税
10
200
例7：收到兴盛公司支付以前年度欠货款3960元，并存 入银行。
制造费用=4000+32000+4480+2400+240+180+3200+7600
=51400
51400÷（1200+800）=27.05元/小时
甲产品应负担制造费用=1200× 27.05=32460元 乙产品应负担制造费用=800× 27.05=21640元
借：生产成本——甲
1640 贷：制造费用
例19： 某企业出售一批不需用原材料，售价20000元 ，增值税3400元，款项已由银行收托。该批原材料 的实际成本18000元。
（1）取得收入
借：银行存款
23400
贷：其他业务收入 20000
——乙
32460 2
51400
（10）本月生产甲产品全部完工，结转完工产品成本。
借：产成品——甲产品 贷：生产成本——甲产品
314860 314860
甲产品的生产成本=100000+160000+22400+32460=314860
四、期间费用
P242
1、含义
2、“销售费用”帐户
例11：某企业用银行存款支付广告费100000元。
借： 制造费用
管理费用 00
贷：银行存款 00
2400 120
144
（5）用现金240元购买车间办公用品。
借：制造费用
240
贷：现金
240
（6）摊销应有本月负担的车间保险费180元，企业负担 的保险费200元。
借：制造费用
180
管理费用
200
贷：待摊费用
380
（7）按规定计提本月车间固定资产大修理费3200元， 企业固定资产大修理费800元。
借：制造费用
3200
管理费用
800
贷：预提费用
4000
（8）按规定计提本月由车间负担的折旧费用7600元， 应由企业负担的折旧费用2800元。
借：制造费用
7600
管理费用
2800
贷：累计折旧
10400
（9）按本月生产甲、乙产品的生产工时分配制造费用 ，并转入有关帐户。甲产品生产工时1200小时，乙 产品生产工时800小时。