形考审计作业3

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审计学原理形成性考核三参考答案

审计学原理形成性考核三参考答案

审计学原理形成性考核三参考答案一、单项选择题1.(B )2.(D )3.(D )4.(C )5.(C )6.(B )7.(A )8.(D )9.(B )10.(D )二、多项选择题1.(BCDE )2.(ABDE )3.(CDE )4.(ABCDE )5.(ABCD )6.(AD )7.(AB )8.(ABC )9.(BCD )10.(ABC )11.(ACD )12.(ABCD )13.(AB )14.(ABCE )15.(BCD )三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×四、简答题1.什么是审计证据?其有何特点?答:审计证据是审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获得的真实凭据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财力状况和经营成果的公允性,合法性,一惯性的一切资料。

特点包括:相关性,重要性,客观性,可靠性,足够性。

2.什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?答:审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。

审核要点:实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠;获取的审计证据是否充分有效;审计判断是否有理有据,符合审计专业标准;审计结论是否恰当。

3.简要说明经济业务处理过程分工的要点。

答:经济业务处理过程分工的要点:①经济业务的授权及执行必须分工②经济业务的执行及审核必须分工) ③经济业务的执行及记录必须分工④经济业务的记录及审核必须分工。

五、实务题1.如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的,损益表错漏报加意为20万元是重要的,在制定审计计划时,审计人员应将其重要水平定为多少?为什么?答:审计人员应选择的重要性水平为10万元,因为按照《独立审计准则》的规定,当不同的会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要水平,重要水平越低,审计风险越高。

审计案例分析-形考任务三-国开(重庆)-参考资料

审计案例分析-形考任务三-国开(重庆)-参考资料


参考答案是:“错”。
第2题
由于短期借款一般较长期借款金额小,还款期限短,因此通常无需抵押,所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。


参考答案是:“错”。
第3题
全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%,即非货币资金(包括无形资产)最高出资比例不得高于注册资本的70%。


参考答案是:“对”。
第11题
被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。


参考答案是:“错”。
第12题
一般而言,对于企业的其他货币资金项目,注册会计师应直接执行实质性程序,而不执行控制测试。


参考答案是:“错”。
第13题
对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
参考答案是:
(1)审查债券合约中的各种条款,查明该公司有无违反条款。
(2)核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率,一旦低于2:1的比率,应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。
(3)查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额,并向保险公司和有关单位进行函证。
(4)向税务机关函证,查明契约规定的资产纳税情况,审查实纳税额与账簿记录是否一致。
第17题
审计人员审查发现,公司在注册后不久,其投资方之一的M公司即有一笔与投资余额相等的资金减少额,审计人员怀疑M公司存在抽逃资金的情况。对此,审计人员应如何实施进一步审查?
参考答案是:
真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中,成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿,发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录;通过对固定资产、存货等实物资产的盘查,对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅,确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本,则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。

审计案例分析形成性考核作业

审计案例分析形成性考核作业

审计案例研究?形考作业1答案一、判定正误并讲明理由1.在同意审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案:×理由:审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的。

2.假如审计人员需要函证的应收账款无差异,那么讲明全部的应收账款余额正确。

答案:×理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案:√理由:符合销货业务内部操纵的职责划分。

4.假如被审计单位首次同意审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,认真审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。

答案:×理由:认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最正确。

5.审计人员在审查企业固定资产的计价正确性时,如被审计单位从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。

答案:×理由:从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一中,所列举的是首次同意托付的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续同意托付时,应调查的要紧内容有什么不同?答:一般来讲,首次同意托付时,预备调查的要紧内容包含企业全然情况的内容较多,同时要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续同意托付时,进行预备调查应考虑以下要紧因素:〔1〕治理当局的特点和诚信;〔2〕被审单位的涉讼案件及其处理情况;〔3〕往常与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;〔4〕利害冲突及回避事宜;〔5〕内部操纵的革新情况;〔6〕审计费用的支付情况等。

2.在本章的案例二中,假如注册会计师在分析其财务指标时,发觉企业的应收账款周转率动摇较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况?答:应收账款周转率的动摇可能意味着企业存在以下情况:〔1〕经营环境发生变动;〔2〕年末销售额忽然增减;〔3〕顾客总体发生变动;〔4〕产品结构发生变动;〔5〕信用政策或其运用发生变化;〔6〕销售收进的总体发生变动。

审计案例分析形考作业(三)答案

审计案例分析形考作业(三)答案

《审计案例研究》形考作业(三)讲评一、判断正误并说明理由(30分)1.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单,该审计人员就勿需再向银行进行函证。

答案:×理由:证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

2.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加,并由出纳员进行盘点。

答案:×理由:盘点库存现金时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由审计人员进行盘点。

3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

答案:正确理由:因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

答案:×理由:是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5.审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

答案:正确理由:由于企业在确定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整,主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题第六章1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象;其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平。

第七章1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?答:项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿——利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额。

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三(第九章—第十一章)参考答案

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三(第九章—第十一章)参考答案

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三(第九章—第十一章)参考答案标签:开放大学审计学形成性考核参考答案第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金业务内部控制的要求,出纳员可以承担的职责是:(C)A. 登记应收账款明细账B. 编制和审核记账凭证C. 登记现金日记账D. 编制银行存款余额调节表自测1题目2.下列各项中,与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有:(ACDE)A. 严格职责分工B. 控制坐支规模C. 严格授权批准D. 定期核对检查E. 严格财产实物控制自测1题目3.下列审计程序中,属于对货币资金业务内部控制测试的有:(ABD)A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 检查货币资金收付凭证的管理情况C. 使用分析程序检查货币资金总体合理性D. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人E. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证自测2题目1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中,负责清点现金的应当是:(A)A. 出纳员B. 审计人员C. 仓库保管员D. 会计主管自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是(C)A. 询证12月31日银行存款余额B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月份支票存根及银行存款日记账D. 审查12月31日银行对账单自测2题目3审计人员对库存现金实施监盘时,下列做法中正确的有:(BCDE)A. 事先通知出纳员做好准备,以节约盘点时间B. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C. 采取突击式监盘D. 尽量安排在营业开始前或营业结束后E. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下,由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时,可采用的审计程序有:(ABCD)A. 检查银行对账单和银行存款余额调节表B. 函证银行存款余额C. 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D. 抽查银行存款付款凭证E. 检查不相容职务是否分离自测3题目1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,其中正确的是:(A)a. 占年度利润总额2%的公益性捐赠b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 税收滞纳金自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时,发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。

国家开放大学宁夏02320《审计案例分析》网上形考作业三作业资料

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审计案例分析-网上形考作业三复习题(带答案)
说明:每学期的课程题号都可能更换,请认真核对是您需要的题号后再下载!
【题号】
在对于长期应付债券进行实质性测试时,注册会计师应审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离。



[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。

【题号】
在审计长期投资项目时,注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。



[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]
参考答案是“对”。

【题号】
当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时,注册会计师应当怀疑应付债券被低估。



[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。

【题号】
甲注册会计师审计b公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。

函证的对象应当是b公司的主要股东。



[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。

【题号】
若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。



[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。

【题号】。

精选国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案

精选国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案第七章自测11.下列属于存货控制措施的是:选择一项或多项:A.存货保管与会计记录相互独立B.定期盘点C.请购单必须经过适当的授权批准D.限制非授权人员接近存货正确E.生产计划的制订与审批相互独立2.下列各项审计程序中,属于对生产与费用循环内部控制测试的有:选择一项或多项:A.抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.实地观察仓库验收原材料的情况正确自测2下列各项中,属于营业成本审计实质性程序的是:选择一项:A.对成木项目进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的: 选择一项:A.利润虚减B.存货虚增C.负债虚增D.资产虚减下列各项审计程序中,可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有:选择一项或多项:A.对产成品实施监盘,确定产成品是否账实相符B.计算产品毛利率,分析其变动合理性C.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况D.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况E.抽取部分产品成本计算单,审查直接人工费计算的正确性自测3审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是:选择一项:A.应收账款周转率B.流动比率C.资产负债率D.存货周转率某企业20X2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。

20X2年1月1日至20X2年3月20日盘点时止,库存商品A的完工数量为400件,销售发出数量为300件。

可以确认该企业20X1年12月31日产成品A的实际数量为:选择一项:A.120 件B.520 件C.320 件D.220 件下列关于监盘的说法中,正确的是:选择一项或多项:A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在E.监盘不能验证资产的完整性根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期,判断下列五项购货截止中,正确的截止有哪些?选择一项或多项:A.1B. 2C. 3D.4E.5自测4【资20X3年4月,某会计师事务所对丙公司20X2年度财务报表情况进行了审计。

电大审计案例分析形考作业3

电大审计案例分析形考作业3
第8题.无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项,还是重分类误差,在审 计工作底稿中都是以()的形式体现的。
A.
会计分录
C.
明细表
D.
试算平衡表
第9题.注册会计师在编制审计差异调整表时,无论是建议调整的不符事项、未调 整的不符事项,还是重分类误差,都应(
A.
提请被审计单位调整
B.
以会计分录的形式形成工作底稿
、单项选择题(共10题,每题2分)
第1题.建立严密而完善的账簿体系和记录制度,是确保(控制。
)目标的关键内部
A.
估价与分摊
B.
权利与义务
C.
表达与披露
r
D.
存在或发生
第2题.授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中(
)的关键内部控制程序。
A.
存在或发生
B.
完整性

估价与分摊
D.
权利与义务
第3题.(
一致。
)循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全
A.
销售与收款
B.
购货与付款
C.
生产
UD.
筹资与投资
第4题.发行新票据的责任属于(
■——UA.注册会计师
B.
企业管理当局
C.
企业财务部门
D.
企业业务部门
第5题.审查长期债券投资的入账价值时,最简单的情况是(
A.
按市价购入
B.
折价购入
D.
按面值购入

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案第七章自测11.下列属于存货控制措施的是:选择一项或多项:A.存货保管与会计记录相互独立B.定期盘点 C.请购单必须经过适当的授权批准D.限制非授权人员接近存货正确 E.生产计划的制订与审批相互独立2.下列各项审计程序中,属于对生产与费用循环内部控制测试的有:选择一项或多项:A.抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化 E.实地观察仓库验收原材料的情况正确自测2 下列各项中,属于营业成本审计实质性程序的是:选择一项:A.对成本项目进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的:选择一项:A.利润虚减B.存货虚增C.负债虚增D.资产虚减下列各项审计程序中,可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有:选择一项或多项:A.对产成品实施监盘,确定产成品是否账实相符B.计算产品毛利率,分析其变动合理性C.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况D.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况E.抽取部分产品成本计算单,审查直接人工费计算的正确性自测3 审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是:选择一项:A.应收账款周转率B.流动比率C.资产负债率D.存货周转率某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220。

20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止,库存商品A的完工数量为400,销售发出数量为300。

形考作业三

形考作业三

作业三(第八章至第十章)一、判断与改错题1.统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查,并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。

()×非统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查,并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。

2.在审计抽样过程中,无论是统计抽样还是非统计抽样,都离不开审计人员的专业判断。

统计抽样不能减少或取代专业判断。

()√3.信赖不足风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险,因为他们使审计无法达到预期的审计效果。

()×信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险,因为他们使审计无法达到预期的审计效果。

4.可容忍误差越大,所需选取的样本量就越大。

()×可容忍误差越小,所需选取的样本量就越大。

5.被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中,这是一项误差。

()×被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中,这不是一项误差。

因为所说事项不是审计人员认为的控制测试的使控制程序失去效能的控制失效事件,也不是实质性测试中的误报货币金额的绝对值或相对比率。

6.行政事业单位不需要内部控制()。

×一个单位只要存在经济活动及经营管理,就需要有相应的内部控制,而不管其是企业单位,还是行政事业单位。

7.建立健全内部控制是被审计单位治理层的会计责任()。

×建立健全内部控制是被审计单位管理层的会计责任。

8.内部控制的最终目标是对财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性的合理保证()√9.组织结构不属于控制环境的构成要素()。

×组织结构是控制环境的构成要素之一。

10.风险评估,是指管理层识别并采取相应行动和措施,来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险,不包括风险分析。

()×风险评估,是指管理层识别并采取相应行动和措施,来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险,包括风险识别和风险分析。

国家开放大学吉林02320《审计案例分析》形成性考核三(省开选修学生专用)作业资料

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审计案例分析-形成性考核三(省开选修学生专用)复习题(带答案)
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【题号】
当可接受的检查风险降低时,注册会计师可能采取的措施有()。

A. 缩小实质性程序的范围
B. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C. 降低评估的重大错报风险
D. 消除固有风险
[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]
参考答案:将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
【题号】
被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序,属于内部控制要素中的()。

A. 控制环境
B. 信息与沟通
C. 控制活动
D. 风险评估
[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]
参考答案:控制活动
【题号】
被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是()。

A. 固有风险
B. 控制风险
C. 经营风险
D. 检查风险
[认真学习课本知识,并分析作答上述题号]。

中央电大审计学形考答案03任务.doc

中央电大审计学形考答案03任务.doc

1、审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。

(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据己恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(2)实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

B.参照购货发栗,比较会计科目表上的分类。

C.从购货发栗追杳至采购明细账。

D.从验收单迢杳至采购明细账。

E.将验收小和购货发票上的口期与采购明细账中的口期进行比较。

F.检查购货发票、验收单、订货单•和请购单的合理性和真实性。

G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

请根据丄述资料分析并冋答下列问题:(1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。

(2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。

答:一、审计目标A审计人员确定的审计目标A与被审计单位管理当局的“发生”认定相关。

被审计单位做出金业记录的采购业务均在本会计期间内实际发生,不存在高估行为的认定后,审计人员应确定审计目标A,然后设计审计程序。

验证被审计单位是否存在高估行为,一般采用逆杏法,即从账簿记录追查至各原始凭证。

所给的7种实质性程序中程序1和程序7属于逆杳法,可以实现该审计目标。

程序1是从采购明细账迢杏至相关的记录采购的原始凭证,这种逆杏的方法,町确定明细账记录的采购业务是否真实发生,是否不存在高估采购业务的行为,如果明细账记录的采购业务有对应的购货发票或验收单或英他证明文件,则说明采购业务真实存在,如果没有,则说明采购业务是虚构的n (1)与各类交易和事项相关的审计目标1.发生是山发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。

2.完整性是曲完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实己经记录。

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答

选择一项: A.检查借款利息与本金是否相符B.根据长期借款明细账,追查有关借款的原始凭证C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账
核对D.向被审计单位所有的银行发函询证自测3如果能够对被审计单位
资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发
生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。

()选择一
项:对错自测4多项选择题:对盈余公积进行实质性程序包括:
()选择一项或多项: A.将盈余公积明细账与会计凭证核对B.将核
对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对C.查阅公司章程及盈余公
积处理有关规定D.保证利润的真实性E.编制或取得盈余公积明细表,与
利润分配表核对自测51.单项选择题:计算投资收益占利润总额比例,并
将其与各年比较,可以看出被审计单位()选择一项: A.盈利能力的
稳定性B.投资的完整性C.投资收益正确性D.投资的真实性2.单项选择题:B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2022年度的会
计报表进行预审。

正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有
效性进行测试,有下列问题需做出判断。

()选择一项: A.检查投资
项目的分析论证报告B.检查对外投资预算是否经过批准C.观察投资处置
的审批和执行是否确实分离D.审阅内部盘核报告自测61.多项选择题:如
果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是否确实
存在审计人员可以采取的程序有:()选择一项或多项: A.会同被审
计单位人员到代保管机构清查盘点B.编制对外投资明细表C.检查长期投
资明细账D.向代保管机构发函询证E.逐笔检查被审计单位相关会计记录。

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形考审计作业3
-标准化文件发布号:(9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。

(一)审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(二)实质性程序
1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票,比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题:
(1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。

(2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。

答:
一、审计的具体目标认定
A认定是发生;
B认定是完整性的;
C认定是准确性的;
D认定是分类;
E认定是截止。

(一)与各类交易和事项相关的审计目标
1、发生是由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。

例如:如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,则违反了该目标。

发生认定所需要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2、完整性是由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。

例如:如果发生了销售交易,但没有在销售日记账和总账中记录,则违反了该目标。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

发生目标针对潜在的高估,而完整性目标则针对漏记交易(低估)。

3、准确性是由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。

例如:如果在销售交易中,发出商品的数量与账单上的数量不符,或是开账单时使用了错误的销售价格,或是账单中的乘积或加总有误,或是在销售日记账中记录了错误的金额,则违反了该目标。

例如:若已记录的销售交易是不应当记录的(如发出的商品是寄销商品),则即使发票金额是准确计算的,仍违反了发生目标。

再如,若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。

在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

4、截止是由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

例如:如果本期交易推到下期,或下期交易提到本期,均违反了截止目标。

5、分类是由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。

例如:如果将现销记录为赊销,将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,则导致交易分类的错误,违反了分类的目标。

(二)与期末账户余额相关的审计目标
1、存在是由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。

例如:如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款,则违反了存在性目标。

2、权利和义务是由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务。

例如:将他人寄售商品记入被审计单位的存货中,违反了权利的目标;将不属于被审计单位的债务记入账内,违反了义务目标。

3、完整性是由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。

例如:如果存在某顾客的应收账款,在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款,则违反了完整性目标。

4、计价和分摊是资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

(三)与列报相关的审计目标
各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础,财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。

另外,还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。

因此,即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定,实现了各类交易和账户余额的具体审计目标,也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。

因此,注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。

1、发生及权利和义务:将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标。

例如,复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项,询问管理层固定资产是否被抵押,即是对列报的权利认定的运用。

如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报,说明其权利受到限制。

2、完整性:如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标。

例如,检查关联方和关联交易,以验证其在财务报表中是否得到充分披露,即是对列报的完整性认定的运用。

3、分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。

例如,检查存货的主要类别是否已披露,是否将一年内到期的长期负债列为流动负债,即是对列报的分类和可理解性认定的运用。

4、准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。

例如,检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明,即是对列报的准确性和计价认定的运用。

二、根据审计的具体确定实质性审计程序
审计目标A选择实质性程序1、6、7
审计目标B选择实质性程序3、4
审计目标C选择实质性程序1
审计目标D选择实质性程序2
审计目标E选择实质性程序5
(一)材料采购(在途物资)的实质行程序
1、获取货编制材料采购(在途物资)明细表
2、检查材料采购或在途物资的相关凭证。

3、查阅资产负债表日前后材料采购(在途物资)增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料,检查有无跨期现象;如有,则应作出记录,必要时作调整。

4、检查材料采购是否存在长期挂账事项;如有,应查明原因,必要时提出建议调整。

5、检查有关存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

(二)原材料的实质性程序
1、获取或编制原材料的明细表,复核加计数是否正确,并与总账数、明细账合计数核对是上符。

2、选取代表性样本,抽查原材料明细账数量与盘点记录的原材料数量是否一致,以确定原材料明细账数量的准确性和完整性。

3、截止测试。

它包括原材料入库和出库截止测试。

对于入库截止测试,审计人员应在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后的若干笔业务,并与入库记录(如入库单、购货发票、运输单据)核对,以确定原材料入库被记录正确会计期间;在入库记录(如入库单、购货发票、运输单据)中选取资产负责表日前后的凭据,与原材料明细账的借方发生额进行核对,以确定原材料入库被记录正确会计期间。

4、原材料计价方法的测试。

审计人员应注意审查原材料的计价方法前后期是否一致。

一方面,审计人在检查原材料的入账基础计价方法是否正确。

以实际成本计价时,将其单位成本与购货发票核对,并确认原材料成本中不包含增值税;计划成本计价时,将其单位成本与材料成本差异明细账及购货票核对。

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