高校内部控制体系建设问题探析

高校内部控制体系建设问题探析

陈文静

摘要：随着高等教育规模的迅速扩张，高校各项经济活动数量也在不断增加，这些变化促进高校内部控制制度推进的同时，也暴露出当前内部控制制度建设的问题所在。文章首先分析当前高校内部控制建设中存在的问题，并在此基础上，针对各项问题提出相关对策分析，以期对高校内部控制制度起到一定的作用。

关键词：高校；内部控制体系；内部控制制度建设一、建立高校内控制度的必要性

随着国家重视程度的加深，高等教育规模得到迅速扩张，高校内部经济活动也在不断增加，这些变化都在不断促使高校内部进一步推进内部控制制度建设。《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行。该规范对提高高校内部管理水平，加强对高校经济活动的内部控制，建设风险防控机制等都具有极大的指导意义。高校应当根据当前财政部门的要求，来不断的推进高校内控制度的建设，加强对高校经济活动风险的控制和防范。

高校处于市场经济环境之中，不可避免的受到经济环境的影响，人们只追求利润的不良心态也被带进高校；随着高校的快速发展、扩大，高校的各项经济活动在大量增加。校企之间的合作增加的同时，学校中参与经济活动的人数在不断增多，高校工作人员面对的各种利益的引诱在不断增加。另外，高校各方面的制度建设往往存在漏洞，没有随着高校改革步伐的加快而及时跟上，一些改革措施还不够衔接，这些也都客观上为高校腐败和经济犯罪创造了条件和机会。因此，遏制和预防高校经济、职务犯罪成为当前面临的一个迫切问题。而建立高校内部控制制度是惩治和预防高校腐败现象的重要链条，有利于高校财务体制的贯彻执行，从源头上遏制高校腐败现象。

二、高校内控制度建设存在的问题

高校内部控制制度的建设会受到多种因素的影响，包括高校领导对内部控制的了解及重视程度，还有涉及内部控制的经济活动参与各部门工作人员素质，内控制度的建设环境，内控制度体系的完善程度等等，这些主客观因素的存在，导致高校在内部控制制度建设上，还不同程度地存在着一些问题，主要表现包括以下方面：

（一）内控制度建设意识淡薄

在实际中，虽然内控制度建设对于高校有着极大的重要性，但还是有很多高校对究竟什么是内控，为什么要建立内控制度，最终可以达到一个什么样的效果，有效的内控制度应该包括哪些方面以及如何建立有效地内部控制制度等都缺乏清晰的了解。由此导致高校员工对建设内部控制制度意识淡薄、缺乏积极性。这种情况的出现主

要有以下原因导致，一是内控制度本身的局限性，任何制

度都会因知识水平等的限制导致设计带有缺陷，再加上内控制度的实施需要由人来进行，执行人的素质和能力会影响到内控的实施效果，甚至导致内控失去作用，形同虚设。二是当前高校员工多数为学者教师，其对财务、法律及管理方面的知识可能相对缺乏，从而对财务关注程度不够，无法形成对内控的强烈重视。

（二）内控制度建设环境存在缺陷

近年来，随着对内部控制重要性认识的不断提高，高校也在不断加强对内控制度的建设，但“领导重视，部门协作，全员参与”的内控环境还是没有完全形成。从制度的实际建立情况看，多数高校学校内控制度的建设还没有引起领导的足够重视，学校也很少对内部控制进行专门培训。整体来看，只有高校财务部门对于内部控制的建设及执行上会比较重视，其他部门往往认为内控制度的建设与自身关系不大，也就很少会针对学校的重要内控领域制定专门的内控制度。而教职工方面，受专业领域的限制加上学校对内控宣传不够，对于内部控制的认识往往不足，这在一定程度上会导致其对高校内控制度的抵触心理，在科研项目经费使用方面表现的尤为突出，这些因素的存在，使得无法形成一个良好的内控建设环境，从而导致高校内部控制制度的推行受到一定的阻碍。

（三）高校内部控制体系亟待完善目前，还是有一些高校存在管理不严、产权不清，内控薄弱等问题。许多学校财务部门对院系的经费收支管理薄弱，学校内部控制上存在着各种问题。包括校办企业产权不清、合同管理不严等。高校的物资财产属于国家所有，长期以来对学校的固定资产这块关注较少，许多固定资产存在被无偿占用使用，导致高校国有资产流失严重。校办企业方面，对其管理一般流于形式，没有有利的约束，同时校办企业本身的财务管理财务、内部控制比较薄弱，致使国有资产流失，分配倾斜。内控一般分为事前控制、事中控制和事后控制，往往高校在进行内部控制时，更多属于事后控制，这样不利于内控有效性的发挥，因此高校需要不断地完善内控体系，提高管理水平。

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（四）内控制度执行缺乏有效监督评价

高校对于内部控制建设的责任主体往往不够明确，也是影响内控建设的一个重要因素。许多高校一般都简单的把内控建设归结为分管财务、纪委、审计等部门的校领导的工作，但又无法确定到底是哪位领导主管此项工作。导致内部控制制度的建立、完善与执行缺乏明确的负责部门，对执行结果不能进行有效的评价。

对高校内控制度的建立与执行情况进行评价往往是借助审计机构，但由于很多事务所的审计人员对高校实际情况及制度的执行并不十分熟悉，所以很难进行科学评价，无法起到应有的监督作用。而高校内部的审计处受到高校特殊的机构环境影响，很难对高校各部门内控制度执行效率、执行结果等一一进行监督和评价，难以发挥其应有的监督作用，因此高校的内部控制基本上处于无人监督的状态。

三、加强高校内部控制制度建设对策分析

内部控制的建设本身就是一个不断发现问题和解决问题的动态过程，需要高校在探索中不断的去完善其体系和内容，完善实现内控的环境与条件，完善内控的执行与评价，才能使高校内部控制的建立有所保障，因此针对当前内部控制存在的问题，提出以下对策：

（一）营造良好的内控制度建设环境首先，内控制度建设应该引起领导的重视，将其提到高校的重要议事日程，建立领导责任制，将内控制度建设的内容纳入业绩考核。其次，进行定期宣传，引起校内其他员工的重视与理解。对内控建设过程中的各个环节进行梳理，抓住薄弱环节进行重点整治，优化组织内部架构，将各管理部门的权限和职责根据内控需要重新划分。设置专门的内控部门，或者由财务部门牵头，建立包括纪检、基建、国资管理等部门在内的相互配合、互相牵制的内控体系。由这些部门根据当前的内控制度建设要求，建立风险评价与监督机制，并定期进行检查，及时将检查结果提交到管理层，预防风险的发生。再次，加强学校内部会计控制的建设，内部会计制度作为内部控制的重要部分，对于内控的实施有着极为重要的推动作用。加强各部门间的信息沟通与交流，建立顺畅的沟通渠道，使重要的内控信息能在上下级之间及时、准确传递。

（二）建立统一的内部控制规范根据财政部《内控规范》的规定，以保障高校各项事业发展制度建设为出发点，将高校内控制度建设提升到日常项目上来。结合高校自身特点，从预算、财务收支、采购、合同管理、资产管理等方面制定符合高校内控特色的《高等学校内部控制规范》，对高校的内控目标、内控要素、体系构成、评价标准等提出总的要求，在要求范围内各高校可以根据管理需要，制定符合本校实际的内部控制规范，研究并形成规范体系。这样各高校就可以根据具体情况在规范范围内，合理制定适合自身的具体制度。这

样一方面可以使高校内控制度真正起到指导作用，使高

校内控制度建设有据可依，有规范可采用；另一方面可以使制度更加贴近高校自身实际情况，提高内控制度建设的有效性与适应性。

（三）建立内控制度监督评价与奖惩制度首先，各高校应根据自身学校实际情况，制定适用于学校的内部控制制度，制度应覆盖校内所有部门与岗位，明确各岗位的职责。同时建立岗位问责制，将岗位职责与绩效工资挂钩，实行奖惩机制，以制度约束行为，把内控行成为高校的一种文化。其次，提升高校内控相关人员的素质和业务水平，人员素质和业务水平往往决定着内控建设的成效。因此，高校可以根据需要定期对内控人员进行专业知识和国家法律法规的培训，同时做好财务等人员的职业道德教育工作。各高校可以根据自身的实际情况，对学校主要内控制度进行汇编整理，供师生员工了解和学习。再次，采取各种形式，有组织、有计划的对内控人员进行培训，激发工作人员更新知识、进行学习的积极性，定期举行内控知识竞赛等，通过竞赛等对内控制度进行宣传，可以起到良好的宣传效果。

（四）加快财政支付方式的转变

随着财政一体化系统的完善，公务卡支付方式在高校进行推进，公务卡结算是指学校在职教职工在日常公务支出中先使用公务卡刷卡消费，然后在规定的期限内到财务部门通过国库集中支付系统财政授权支付方式，直接将报销费用转入公务卡进行还款的结算方式。在这种支付方式下，一方面可以监督预算执行情况，督促高校加快预算执行。另一方面可以使现金使用量直接减少，并可以对消费内容进行查询，减少财务舞弊，强化财务监督，进一步提升财务管理水平，提高学校公务支出透明度。为内控的实现打下良好基础。

基金项目：

巢湖学院校级人文社会科学研究资助一般项目(项目批准号:XYW-201603)。

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（作者单位：巢湖学院经济与管理学院）

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