中国人寿保险公司内部审计的实证分析(doc 9页)

中国人寿保险公司内部审计的实证分析(doc 9页)引言随着我国经济社会的不断发展，越来越多的企业集团进入资本市场。

对于这样的企业来说，内部审计的完善越来越重要，加强上市公司的内部管理和审计监督，使其准确发挥国民经济晴雨表的作用已成为当务之急。

但是，近年来，上市公司内部审计存在着一些问题，使内部审计监督职能的有效发挥受到了一定的限制。

从一些有经济实力的大型现代企业的兴衰成败可以看出，那些稳定、健康、有持续发展力、有活力和竞争力的企业，都有一套健全、完善、有效的内控机制和风险防范的措施。

而那些衰败的企业，都是因为内部疏于管理，缺乏有效的内控机制和风险管控措施，从早期的红塔集团高官腐败，到近年四川长虹国有资产的转移，到三力集团的濒临崩溃，这一系列骇人听闻的经济大案背后无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部审计存在着严重缺陷。

这些都说明内部管控机制和风险管控措施的落实对于公司健康、稳定、持续地发展是至关重要的。

只有建立一套完整的内部审计监督机制，才能彻底解决舞弊，腐败和管理不当的问题。

1 内部审计的概念及重要性1.1内部审计的概念内部审计是一项独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。

它采取系统化，规范化的方法对风险管理，控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。

1.2内部审计的重要性1.2.1内部审计工作维护企业利益，提高企业经济效益企业内部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。

通过对企业会计资料，财务管理资料真实性，完整性，准确性的检查，以及对企业的经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。

同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊，贪污盗窃，职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。

内部审计工作的实施，通过财务监督，财务信息分析，财务管理审查等方式，资金使用合理性等进行审核检查。

内部审计通过严格控制成本费用开支，堵塞漏洞，查处违纪违规行为，严把资金出口，严肃财经纪律，维护正常的经营秩序，促进企业加强管理，从而达到为企业提高经济效益服务的目的。

1.2.2内部审计是企业内部管理的需要，促进企业管理体系的完善现代企业制度的特点之一是企业内部必须形成激励与约束相结合的经营机制。

健全内部控制系统，完善决定和控制体系，是内部审计的职能之一，也是企业内部管理的需要，所以需要内部审计为企业提供这种特定的服务。

企业内部审计工作的实施还能够促进企业管理体系的完善。

在内部审计过程中，对于发现的问题及时反映到企业领导层。

通过对管理体系的分析，找出企业管理体系存在的不足，完善企业管理体系，促进企业的健康发展。

而且，在内部审计过程中，由于审计工作与奖惩制度挂钩，被审计部门在日常工作中会时刻检查部门工作以及完善本部门工作流程，并对企业管理提出合理化建议。

这在很大程度上加快了审计部门及时发现企业经营管理中的问题，促进了企业管理体系的完善。

1.2.3企业内部审计降低企业各项经济损失内部审计工作是对企业经济活动的合法性，合理性，效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核，监督和评价性活动。

其有效实施是企业经济活动保障的基础，对于企业的生存与发展有着重要的影响。

内部审计工作的有效开展对企业的经济活动具有一定的防范作用。

通过事前决策审计，对企业资金的投放，投资效益，使用率，投资风险等进行审计，保障企业的经济利益。

并且通过内部审计人员在企业经济合同审计过程中的工作，将合同履行过程中的纠纷因素排除，减少纠纷发生几率，降低企业不必要损失的出现。

1.2.4企业内部审计能够维护国家财经纪律为了国家的财经法纪和整体利益，就需要进行审计监督。

经济体制改革深入，越需要加强审计监督，对所发现的违纪行为随时进行查处纠正，为我国的改革开放保驾护航。

2中国人寿保险公司内部审计的实证分析2.1中国人寿保险公司中国人寿保险股份有限公司是国内最大的寿险公司，总部位于北京。

是《财富》世界500强和世界品牌500强企业。

1999年1月，经国务院批准成立中国人寿保险公司。

2003年6月30日，中国人寿保险公司加快了改革发展的步伐，组建中国人寿保险（集团）公司，并独家发起设立中国人寿保险股份有限公司。

2003年12月17和18日，中国人寿保险股份有限公司分别在纽约和香港上市，并创造当年全球最大规模的IPO。

2007年1月9日，中国人寿保险股份有限公司回归国内A股上市，自此公司成为国内首家“三地上市”的金融保险企业。

自2003年中国人寿保险有限公司成功进行了股改和境外上市后，面临多个国家和地区的多重监管，公司的经营环境和监管环境发生了重大变化。

国家审计署于2003年对中国人寿保险公司进行审计，引发的“审计风波”给中国人寿保险股份公司带来了非同寻常的冲击。

无论是从公司发展的内在要求，还是从上市地的监管要求考虑，中国人寿保险必须建立一套完整，有效的内部控制体系。

而内部审计作为公司防范和化解经营风险的一道屏障，责任重大。

中国人寿在原有的基础上建立起一支强大的内部审计队伍，并应时，应势地进行了深层次，全方位的改革，提出了内部审计“地位相对独立，工作相对开放，管理相对封闭”的改革思路。

设定了“监督，评价，建议”一体化，审计工作“垂直领导，统一管理”，以控制风险为核心，以增加公司价值为目的，以监管法规为指针，强调事前防范、动态评价的审计目标。

国际资本市场，处在公开透明、公众关注、多重监管的发展环境中，监督管理的高度透明使中国人寿成了“生活在鱼缸中的公司”。

经营管理中的任何疏忽和漏洞，都可能酿成不良后果，其代价是十分高昂的。

对于这一点，在美国的部分中国企业有沉痛的教训。

如网易被停牌，股价30个交易后跌至1美元；中行纽约分行被美国财政货币监理署和中国人民银行分别处以1000万的巨额罚款。

作为在美国的上市公司，要遵守美国有关法律法规，特别是《萨班斯-奥克斯莱法案》，这个法案明确规定上市公司管理层要在年报中对公司内部控制制度及其实施的有效性做出报告。

公司管理现状要求：公司股改上市，从一个传统的大型国有保险企业跨越式地成为美国香港两地上市公司,管理体制方面的改革远远落后于公司业务的发展。

在管理机制上、在业务发展和经营管理上存在一些不容忽视的问题，说明公司经营管理方面存在很多薄弱环节，与上市公司管理透明化、规范化的要求还有很大差距。

内部审计发展趋势：目前，国际内部审计已经发展成为一种旨在增值、提高组织运作效率的、独立客观的保证和咨询活动。

对照国际内部审计发展趋势，我国各大金融机构都已经认识到内部审计工作存在的巨大差距，先后进行了不同程度的改革。

在这种情况下，原先的内部审计工作已经无法适应新形势的要求，必须进行深层次、全方位的改革。

2.2.5内部审计人员知识结构及胜任能力存在问题上市公司部分内部审计人员的胜任能力不足。

内部审计人员积累工作经验大多局限于在某单一专业领域，虽然知识结构和业务技能比以往有了很大的进步，但与国际同行相比有一定差距。

美国SOX法案明确要求在美上市公司内部审计师应帮助管理层对公司IT应用控制和IT一般性控制进行评估并出具报告，但我国上市公司内部审计队伍中着实缺少既懂IT又熟悉财务、审计、业务等综合知识结构的人才。

随着市场经济的建立和人寿保险的发展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。

为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。

这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。

内部审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。

但公司原有的内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。

3人寿保险内部审计的改革分析3.1合理设置内部审计机构要想合理设置上市公司内部审计机构，公司必须首先保证审计机构能够保持一定的独立性，使内部审计人员能够不受其它部门的干涉和影响，在不屈于任何部门的压力和利益牵连的基础上独立工作，及时查出问题。

我国上市公司内部审计机构的问题关键在于内部审计机构表面上是对董事会负责，实际上极容易受到管理层的影响和控制。

针对我国的实际情况，最好的方式是在董事会下设置审计委员会，审计委员会直接对董事会负责，且审计委员会的人员应大多数由独立董事担任，这样才能够避免内部审计机构被管理层操控的现象，从根本上杜绝财务信息造假的可能性。

此外，在设置审计委员会之后，内部审计机构隶属于审计委员会，直接向审计委员会报告工作。

中国人寿的审计改革是从转变职能入手的，建立起监督，评价，建议一体化的职能体系。

改革后的公司内部审计改变了原有审计机构条块分割的现状，实行垂直领导、统一管理的审计体制。

其作法是：在总公司设审计部，对公司董事会负责，为管理层服务；省和计划单列市分公司设总审计师、审计办公室，总审计师直接由总公司管理，对审计部负责并报告工作；各审计办公室在总审计师领导下开展工作；地市分公司设审计特派员，对审计办公室负责，并实行向审计部、审计办公室双重汇报的工作机制。

公司审计部的人员编制由原来的260人增至755人。

审计专员将直接安排到290个地市级分公司。

每个地市级分公司配备审计人员1至2人，省公司5至7人，每个省都配备一位总审计师。

据人寿保险总经理杨华良说，他们还通过外部招聘、人员交流等多种方式吸引不同专业和具有不同执业经历的人才加入审计队伍，同时通过组织培训、鼓励参加CIA考试、理论交流、后续教育等多种渠道，培养审计队伍的核心力量，使审计队伍整体素质得以提高，逐步实现了审计人员从单一知识结构向复合知识结构的转变。

3.2加强监事会的职能，逐步完善独立监管制度由于我国的现实情况，股东和职工代表参与监事会的现实无法实现。

但是我国可以吸收独立董事制度的思想，即在法律上建立独立监事制度。

为加强监事会的有效监督，独立监事在监事会的比例应占半数以上。

另外，为了贯彻股东待遇平等的原则，保护少数股东的利益，监事会应有少数股东代表参加，以平衡各方利益。

监事会的职工代表仍可由职工代表大会选举。

关于独立监事的任职条件，首先要求其不能与公司董事、经理有“重要关系”。

即其一不应是公司的雇员或前雇员，亦不得为公司股东；其二不应是上述人员配偶，三代以内的血亲或姻亲：其三不应与公司之间存在直接或间接的超过一定数额的交易关系（这个数额可由公司章程规定）；其四不应是为公司服务的律师事务所、会计事务所、公司、证券机构的职员；其五独立监事应有至少三年从事商事、法律或财务的工作经验。

上市公司监事会的独立监事必须由股东会选举，不得由董事会任命。

人寿保险新的审计体制增强了内部审计的独立性，实现了从分散管理向集中管理的转变；通过垂直管理、统一领导的审计体制，实现审计资源优化管理；通过在业务一线广泛布点，保证总公司审计部能够得到真实完整的审计信息，充分发挥内部审计“第三只眼睛”的作用，在全国各级分支机构中发挥“雷达和神经”的作用。