财务报表分析自考复习[1]
自考财务报表分析
(教材第 2 页 ) 财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而匡助企业相关利益人进行决策和评价。
具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。
2 页 )财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读(普通包括三个部份，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析) ；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析(其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法)。
5 页 )财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成普通没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准(在财务实践中，普通使用财务预算作为目标基准，普通为企业内部份析人员所用)。
(教材第 13 页 )会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性(强调实际发生)；㈡相关性 (强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关)；㈢可理解性(强调清晰明了)；㈣可比性(强调横向、纵向可比一致)；㈤实质重于形式(强调经济实质，而不是法律形式)；㈥重要性；㈦谨慎性(强调不高估资产收益、低估负债费用) ；㈧及时性。
(教材第 27 页 )趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或者此外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或者计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或者指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。
财务报表分析 自考复习资料 自考`
财务报表分析名词解释：1权益乘数：是所有者权益的比率，即企业的资产总额是所有者权益的多少倍。
2总资产周转率:是指企业产品或商品销售收入净额与资产总额的比率，即企业的总资产在一定时期内周转的次数。
3营运资金：是一定时期内企业的流动资产超过流动负债的部分4财务信息：又称为会计信息，是经济信息的一种，是指可以对财务活动规律进行直接描述，并可在人们之间进行交流、传播和利用的知识。
5融资结构:也称为资本结构，是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。
6资产的流动性：是指企业资产变换为现金的速度，是资产的一个重要特性。
7现金流量：第一层含义是，这里所说的现金包括现金和现金等价物。
第二层含义是指企业现金的流入和流出。
8管理费用的分析：是对报告期已发生的管理费用从费用项目到实际发生额是否合理、费有所值情况进行分析和评价，找出问题和原因。
9资产占用形态结构：即企业总资产中有形资产和无形资产各占的比重或比例关系。
10财务报表分析:是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。
11普通股每股收益：也称为普通股每股利润或每股盈余，是指净利润与流通在外普通股的比值。
12利息保障倍数：又称为已获利息倍数，是企业息税前利润与所支付的利息费用的倍数关系。
13净现金流量结构:是指经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额在现金及现金等价物净增加额中的构成和所占的比重，又称现金余额结构。
14制造费用：是产品生产企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接性的生产耗费。
15现金流量比率：是指现金流量与其它项目数据相比所得的值。
16中庸型资产风险结构：是指企业在一定的销售水平上，尽可能是无风险资产、低风险资产和风险资产的比重达到均衡，从而使企业全部资产的风险和收益得到中和。
考前必背 自考财务报表分析(一)
1、目标基准：综合企业历史数据和现实经济状况提出的理想标准。
用于内部人员评价考核。
行业基准：可比性较强，便于比较2、非会计信息：审计报告、公司治理信息、市场、宏观调控3、财务分析目的：投资、信用（分析偿债能力、安全收回本利）、经营决策（分析生产能力、生产构成、内部投资项目、成本费用）分析4、可理解性：具有一定会计知识，愿意研究可靠性：以实际发生的为依据进行会计确认谨慎性：使用完工百分比法确认收入时是否遵循5、放弃比较分析法：基准金额为负、0、很小的正数6、货币资金持有量的影响因素：企业规模、所在行业特性、融资能力、负债结构（交易、预防、投资动机）7、融资租入的固定资产租赁费计入长期应付款8、预计负债：未决诉讼、产品质量和担保债务、亏损合同、重组业务应收账款：账龄、债务人分布、坏账准备的计提坏账风险加大的因素：信用期限较长交易性金融资产：公允价与报表数据是否一致、该类别的资产是否正确持有至到期投资：分析债权人的偿债能力、投资收益的确认、相关条款的履约行为固定资产：规模的合理性、固定资产的结构、折旧政策资本公积：资本溢价、认股权证、可转债的转换权价值、以权益结算的股份支付存货：存货技术构成、周转状况、存货构成、可变现净值与账面金额之间的差异无形资产：无形资产和有形资产的结合程度，账面价值大于或小于实际价值的情况9、财务分析地位的重要性体现：业务结构复杂化、企业公众化、财务信息的专业化、组织形式的复杂化。
首要内容应当是会计报表解读（趋势、结构、质量分析）。
现代财务分析开始于19世纪后期。
开始于银行家10、资产结构影响因素：内部管理水平、企业规模、企业的资本结构、行业因素、经济周期资本结构影响因素：筹资环境、行业因素、企业的生命周期、获利能力、投资机会、资本成本与融资风险资本机构决策因素：资金需要量、资本成本、风险态度风险态度：适中、保守型（高资本成本、财务风险小、权益融资、资产利润率低、较多流动资产、充裕货币资金）、风险型（权益资金少、资产负债率高、流动资产比重低、长期资产高、资金成本较低、投资收益较高、流负多）11、企业经济周期：成长、繁荣、衰退、复苏12、资产负债表分析，可达到的目的：分析资产结构；债务的期限结构和数量；资本保值情况；财务状况质量分析现金流量表分析目的：评价企业利润质量、分析财务风险、预测未来现金流量；除此之外了解获取现金的能力，现金变动情况及原因利润表分析：结构分析可以分析利润产生的过程和来源、趋势分析可以分析单一项目在连续期间的变化13、定比报表：缺陷是难以看出哪个项目更加重要共同比利润表：基础是主营业务收入，可以分析利润表结构随时间的变化情况14、营业外支出：固定资产盘亏净损失、对外捐赠支出、赔偿金支出、违约金支出营业外收入：无法查明原因的现今溢余、转让无形资产所有权的净收益15、分析营业收入，注意：确认的具体标准、品种构成（对企业今后发展至关重要）、区域构成（预计未来期间收入状况）、来自关联方比重、行政手段造成的收入占企业收入比重16、留存收益的增长增长既能反映过去的发展能力，又能反映进一步发展的后劲；可增加净资产、增强信用能力、再发展提供资金来源17、投资活动现金流量大于0：投资收益显著、有财务危机、处置长期资产补偿日常现金需求的表现小于0：投资收益状况差、当期有较大对外投资、对企业长远发展有利筹资活动小于0：偿还债务、利润分配、支付筹资费、在投资活动中无更大作为18、与企业现金流量有关因素：经营周期、资产结构、发展战略、市场环境19、编制现金流量表方法——直接法：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途间接法：便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异原因，便于分析评价净利润质量20、投资活动：收到的股利、收回投资收到的现金、收到的债券利息经营活动：收到税收返还、支付给职工的现金、支付的各项税费、收到出租固定资产的租金筹资活动：吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务、分配利润股利、偿还利息支付的现金、融资租赁费21、收到的税收返还：增值税、营业税、所得税、消费税、关税、教育费附加、22、分析长期偿债能力时，考虑：负债与所有者权益之间的比例关系；经常发生的经营租赁业务；汇率的较大幅度变动；长期资产的保值程度；关注企业资产和负责的结构规模、盈利能力；受会计政策和可转换债券；资本结构的影响。
自学考试00161《财务报表分析》复习资料
财务报表分析（OOI61）i∙什么是比较分析法？2.什么是现金流量表？3.什么是利息保障倍数？4.偿债能力是什么？5.速动比率是什么？6.现金比率是什么？7.什么是市盈率？8.什么是杜邦财务分析法？9什么是资产负债表？10什么是获利能力？H什么是利润表？12什么是流动比率？13什么是营业周期？14财务信息是什么？15市盈率是什么？16融资结构是什么？17获力能力是什么？18趁本特性是什么？19损益表是什么？20融资结构弹性是什么？21营业周期是什么？22杜邦财务分析法是什么？23变动成本是什么？24现金流量表是什么？25现金比率是什么？26毛利率是什么？27期间费用是什么？28财务报告是什么？29流动比率是什么？30企业的财务信息一般有哪些用户？它们各有什么样的信息需求？31简述在固定资产质量分析时，应当注意什么样的问题。
32财务分析的比较标准有哪几种？33简述在固定资产质量分析时，应当注意什么样的问题。
34简述沃尔评分法的优缺点。
35简述短期偿债能力的影响因素。
36简述在速动比率分析中应注意的问题。
37利用销售增长率进行企业发展能力分析时应注意哪些问题？38简述影响企业长期偿债能力的因素。
39在对营业成本进行质量分析时，应当注意什么？40通过现金流量分析所揭示的信息有那些方面的作用？41分析存货的质量和流动性应注意什么问题？42简述现金流量比率的含义及主要比率？43简述资产结构对企业经营的影响？44财务分析的比较标准有哪几种？45影响短期偿债能力的其他因素有哪些？46反映资产周转速度的财务指标有哪些？47进行资产结构和资产管理效率分析的意义何在？48、某公司2005年有关资产项目的资料如下表：已知2005年销售收入净额为30000万元（其中70%为赊销），销售成本为21000万元。
要求：计算该公司2005年的总资产周转次数，固定资产周转次数，流动资产周转次数，应收账款周转次数，存货周转次数，营业周期。
00161财务报表分析(一)复习重点
00161自考《财务表表分析》复习重点第一章财务分析概论第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的（单选）财务分析是对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。
（简答）财务分析在今天的地位愈发重要，这体现在以下两点：（1）随着现代经济的发展，大量新业务不断涌现，业务结构复杂化的程度大大加快了。
为了真实公允地反映经济业务内容，财务信息也日益繁杂，专业化程度日益提高。
但是由于金融市场的发展，企业公众化的程度较之以前却增加了，大量的社会公众成为企业的股东、债权人等相关利益人，所有的外部企业相关利益人的决策都必须以相关财务信息为基础；（2）企业组织形式的复杂化要求更加准确合理的内部评价和决策机制，往常的通过利润等一两个指标就判断企业内部管理层业绩的做法已经不能满足需要，财务分析刚好为此提供了一条可行的途径，完善了企业内部业绩的评价机制。
二、财务分析的内容（单选）会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。
（单选）财务分析的首要内容应当是会计报表解读。
（多选）企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表。
（单选）企业存在的目的就是最大程度地获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分。
（单选）对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。
（多选）财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法等。
三、财务分析的评价基准（简答）财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
财务分析评价基准的种类包括：1．经验基准经验基准是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。
2．行业基准待业基准行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。
3．历史基准历史基准是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，与可以选择最佳值作为基准。
自考《财务报表分析(一)》复习要点
贵州自考《财务报表分析(一)》复习要点开始到销售存货并收回现金为止的时期，亦即企业的生产经营周期。
营业周期的长短可以通过应收账款周转天数和存货周转天数近似的反映出来。
其计算公式为：营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数。
净现金流量结构：是指经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额在现金及现金等价物净增加额中的构成和所占的比重，又称现金余额结构。
普通股每股账面价值：也称普通股每股净资产，是指普通股权益与流通在外普通股股数的比值。
其计算公式为：普通股每股账面价值=(股东权益总额-优先股股东权益)÷流通在外普通股股数长期偿债能力：是指企业所具有的偿还长期债务(一般为一年以上)的能力。
成本构成：是指成本是由哪些项目所组成。
明确成本构成是对成本进行管理、核算和分析的前提。
产品生产成本表：产品生产成本表提供的数据是进行成本分析的基本资料，通常分别从成本项目和产品种类两个角度提供成本数据，以满足成本分析与管理的需要。
会计数据：是经过会计处理记入会计账簿的会计记录。
账簿记录是填列财务报表的依据，所以财务报表中的数据称为会计数据。
存货周转率：是企业产品或商品销货成本与存货平均余额的比率，即企业的存货在一定时期内周转的天数。
其计算公式为：存货周转率(天数)=一定期间的销货成本÷存货平均余额。
保守型融资结构：是指在资本结构中主要采取主权资本融资，且在负债融资结构中又以长期负债融资为主。
是一种低财务风险、高资金成本的融资结构。
获利能力：是指企业运用其所支配的经济资源，开展某种经营活动，从中赚取利润的能力。
在经营活动中是否具有较强的获利能力，对企业的生存发展至关重要。
资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥用或能够控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，它是企业进行生产经营的物质基础。
资产流动性分析：是指通过对资产变现能力以及资产与负债之间的有机联系进行分析，从而用以判断企业的偿债能力及资产质量的一种分析方法。
自考00161《财务报表分析(一)》真题和答案
高等教育自学考试《财务报表分析(一)》试题课程代码：00161一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1、财务分析的基础是获得高质量的（ D ）A、会计信息B、市场信息C、外部信息D、财务信息2、下列选项中，体现实质重于形式会计核算要求的是（ C ）A、采用年数总和法计提固定资产折旧B、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算D、如实反映交易事项的真实情况3、下列有关固定资产及质量分析的表述中，正确的是（ D ）A、分期付款固定资产的付款期限超过3年，该资产按所有付款额之和入账B、存在弃置义务的固定资产，弃置费用按未来将要支付的估计金额计入固定资产的账面价值C、企业固定资产利用率以及生产用固定资产的比例较低，则说明固定资产总体质量高D、对于受技术进步影响较大的固定资产，财务分析人员应当分析其折旧计提是否充分4、企业发生的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（ C ）A、消费税B、营业税C、印花税D、教育费附加5、下列选项中，不会影响利润总额的是（ C ）A、销售费用B、资产减值损失C、增值税D、财务费用6、下列关于利润表的分析表述中，正确的是（A ）A、比较利润表分析属于利润表趋势分析B、定比利润表分析属于利润表结构分析C、每股收益下降必定表明企业盈利能力的下降D、在进行利润质量分析时，无需考虑利润是否具有现金的支撑7、下列选项中，属于投资活动产生的现金流量的是（ B ）A、分派现金股利支付的现金B、购置固定资产支付的现金C、接受投资收到的现金D、偿还公司债券利息支付的现金8、下列有关现金流量质量分析的表述中，正确的是（ D ）A、一般而言，经营活动现金净流量小于零，表明企业必将陷入财务危机B、投资活动现金净流量大于零，表明企业投资收益显著，尤其是短期内投资回报收现能力较强C、投资活动现金净流量小于零，表明企业投资收益状况差，没有取得经济效益D、一个健康的、正在成长的企业一般表现为：经营活动现金净流量大于零、投资活动现金净流量小于零、筹资活动现金净流量正负相间9、流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（ A ）A、增大流动比率B、降低流动比率C、降低营运资金D、增大营运资金10、在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因不包括（ D ）A、可能存在部分存货已经损坏但尚未处理情况B、部分存货可能属于安全库存C、存在成本与合理市价相差悬殊的估价问题D、存货可能采用不同的计价方法11、下列各项财务指标中，属于偿债能力分析的是（ A ）A、权益乘数B、权益净利率C、总资产收益率D、资产周转12、某公司2013年营业收入净额为30 000万元，流动资产周转天数为30天，固定资产周转天数为300天。
自考00161财务报表分析(一)(参考资料)
自考财务报表分析（一）复习资料第一章财务分析概论1.[领会]简述财务分析的地位(重要性)及财务分析的目的?P1二、财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。
（2013.04单选题）[识记]简述财务分析的内容?P2-P3（一）、会计报表解读对会计报表的解读一般分为三个部分：1、会计报表质量分析2、会计报表趋势分析3、会计报表结构分析（二）、盈利能力分析（三）、偿债能力分析（四）、营运能力分析（2014.04单选题）（五）、发展能力分析（六）、财务综合分析采用的具体方法：杜邦分析法、沃尔评分法（沃尔评分法各个分析比率的标准值通常应根据行业平均值确定2013.10单选题）等。
（2014.04单选题）（2015.10单选）[识记]简述财务分析评价基准的含义及种类?P5-P7一、财务分析评价基准的含义：财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
二、财务分析评价基准的种类：（2014.04多选题）（2015.10多选）1、经验基准2、行业基准3、历史基准4、目标基准[识记]简述财会言息的披露格式及披露意愿?P8一、财务信息的披露格式1、表内披露2、表外披露二、财务信息的披露意愿:1、自愿性披露2、强制性披露5.[领会]简述财引言息需求主体的构成?P9财务信息需求主体一般也是财务分析的主体，主要包括:(2013.04多选题)（2013.04简答题：主体的信息需求）（2014.10判断题）(2013.10单选题)(1)股东及潜在投资者(2)债权人(3)企业内部管理者(4)政府(5)企业供应商6[识记]简述财务信息的分类?P11-13财务信息的内容可以依据不同标准分类:第一按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息。
1、会计信息：会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。
全国自考《财务报表分析》(1--10章)考前复习题、答案及解析
目录第一章财务分析概论 (1)第二章资产负债表解读 (3)第三章利润表解读 (7)第四章现金流量表解读 (10)第五章偿债能力分析 (17)第六章企业营运能力分析 (24)第七章企业盈利能力分析 (33)第八章企业发展能力分析 (41)第九章非会计报表信息的利用与分析 (44)第十章财务综合分析与评价 (47)第一章财务分析概论【题1·多选题】关于财务分析的目的表述正确的有（）。
A.帮助企业相关利益人进行决策和评价B.为投资决策、宏观经济等提供依据C.为信贷决策、销售决策提供依据D.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据E.了解财务信息的供求关系，获得高质量的财务信息答案：ABCD解析：了解财务信息的供求关系，获得高质量的财务信息，是做好财务分析的基础，所以E不选。
【题2·多选题】财务分析的内容包括（）A.会计报表解读B.财务综合分析C.盈利能力分析D.生产能力分析 E发展能力分析答案：ABCE解析：财务分析的内容构成是：会计报表解读、盈利能力分析、发展能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、财务综合分析。
【题3·多选题】财务综合分析的方法包括（）A.比率分析法B.沃尔评分法C.杜邦财务分析法D.趋势分析法E.比较分析法答案：BC解析：财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。
【题4·单选题】对企业（）的评价是一个全方位、多角度评价过程A.盈利能力B.偿债能力C.发展能力D.营运能力答案：C解析：对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度评价过程。
【题5·单选题】财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为（）。
A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准答案：D解析：目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。
【题6·多选题】财务分析的评价基准包括（）。
A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准E.宏观基准答案：ABCD解析：财务分析评价基准的种类包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。
自考00161财务报表分析(一)复习资料(1)
自考00161财务报表分析（一）复习资料（1）信息、财务信息、财务报表一、财务报表－提供财务信息的重要工具1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。
（单选）2、企业编制财务报表的主要原因二、信息（一）信息的定义及三个要点（一般了解）（二）数据的含义、数据和信息的关系关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行（三）信息的分类注意财务报表、财务比率所属的类别1、按信息内容、范畴分类可分为A、自然信息B、社会信息（包括经济信息）2、按信息的处理、加工程度分类可分为A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。
3、按信息的传递范围分类可分为A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息4、按信息的贮存方式分类例如，上市公司年度财务会计报告反映的信息属于第一种分类中社会信息里边的经济信息；属于第二种分类里边的一次信息；属于第三种分类里边的公开信息。
三、财务信息（一）财务信息的含义2001下全名词解释34财务信息（二）财务信息的生成财务信息的生成主要会计1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；2、由会计分析生成财务信息单项选择例题：按照信息和数据的含义，“净资产收益率”是（B）A、数据B、信息C、既是数据，有是信息D、既非数据，又非信息（三）财务信息的用户及其信息需求财务信息的用户主要有：A.投资人；B.债权人；C.政府；D.企业内部1、投资人包括潜在投资人和现有投资人2、债权人包括贷款债权人和商业债权人3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门前三类属于外部信息使用者4、企业本身管理阶层和一般职工属于内部信息使用者四、企业财务报表的组成（一）财务报表的含义1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的信息、现金流量的信息。
2、财务会计报告的定义（名词解释）（二）财务报表的组成1、主表：资、损、现、（对外）成（对内）2、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。
2023年10月自考00161财务报表分析(一)真题及答案(回忆版)
2023年10月自考00161财务报表分析（一）真题及答案（回忆版）一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1、财务分析含义来源2、会计信息与非会计信息3、长期偿债能力指标的变换4、无法表示意见的审计报告5、流动资产周转率计算6、营业收入的范围7、财务报表信息需求主体8、财务费用的范围9、筹资活动现金流量10、股利收益率计算11、保守型资产结构12、短期偿债能力的范围二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21、预计负债的范围22、应收账款周转率低的含义23、资产负债表日后事项的种类24、会计政策变更的范围25、关联方关系的范围26、财务状况影响的因素27、产品竞争能力分析的种类28、资产项目的减值损失三、判断说明题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。
判断下列各题正误，正者打"√”，误者打"×”并说明理由。
31、共同比资产负债表32、会计政策、会计估计变更与前期差错更正分析33、沃尔评分法中的选择比率、确认比重34、周期类型35、营运资本周转率四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。
36.简述流动比率的缺点。
（乐昇学教育2023年10月自考00161财务报表分析（一）考前密训班考点51）乐昇学教育建议答案：流动比率缺点：是静态分析指标；没有考虑流动资产结构；没有考虑流动负债结构；易受人为控制。
37.简述存货的含义，进行存货质量分析时需要注意哪些方面。
乐昇学教育建议答案：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
（1）可变现净值与账面之间的差异；（2）存货周转状况；（3）存货的构成：（4）存货的技术构成。
自考复习财务报表分析一公式汇总
自考复习：财务报表分析（一）公式汇总一、净利润增减变动及原因分析（P50）差异及变动百分比计算1. 某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值2. 某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数值×100％二、营业利润主要项目的因素分析（P56）1. 产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－1）销售数量完成率＝∑（报告期产品销售数量×基期单价）÷∑（基期产品销售数量×基期单价）×100％2. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响①在生产环节上销售成本变动对利润的影响额＝∑「报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）」②在销售环节上销售成本变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用3. 产品销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额＝∑「报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）」※但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算：价格变动对利润的影响额＝等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价－实际等级的基期平均单价）★其中：实际等级的实际平均单价＝∑（各等级销售数量×该等级实际单价）÷各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价＝∑（各等级销售数量×该等级基期单价）÷各等级销售数量之和4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额等级构成变动对利润的影响额＝报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）★其中：基期等级构成的基期平均单价＝∑（各等级基期销售数量×该等级基期单价）÷各等级基期销售数量之和5. 产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构变动对利润的影响额＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）－基期产品销售利润×销售数量完成率※若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。
财务报表分析自考题-1
财务报表分析自考题-1(总分：80.01，做题时间：90分钟)一、{{B}}第一部分选择题{{/B}}(总题数：0，分数：0.00)二、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：20，分数：20.00)1.现代财务分析开始于______∙ A.19世纪中期∙ B.20世纪中期∙ C.19世纪后期∙ D.20世纪后期（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 现代企业和银行的需要促进了现代财务分析的产生，现代财务分析开始于19世纪后期。
2.同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
体现了会计信息质量的______要求。
∙ A.重要性∙ B.可比性∙ C.谨慎性∙ D.实质重于形式（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
体现了可比性中的纵向可比。
3.分析企业资产流动性和偿债能力的基础报表是______∙ A.现金流量表∙ B.利润表∙ C.资产负债表∙ D.利润分配表（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 在计算衡量企业资产流动性和偿债能力的多种指标过程中，大部分数据是从资产负债表中获得的，因此资产负债表是分析企业资产流动性和偿债能力的基础报表。
4.对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其入账价值应当是合并方支付的对价的______∙ A.公允价值∙ B.历史价值∙ C.重置价值∙ D.可变现净值（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，由于形成的基础是投资双方的独立意志，而且双方达成的交易价格也是公允的，所以长期股权投资的入账价值应当以合并方支付的对价的公允价值为准。
5.企业收益的主要来源是______∙ A.经营活动∙ B.投资活动∙ C.筹资活动∙ D.投资收益（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 企业利润的主要来源是经营活动产生的营业收入。
全国自考00161财务报表分析(一)试题及答案解释
高等教育自学考试全国统一命题考试财务报表分析(一) 试卷(课程代码00161)本试卷共9页，满分l00分，考试时间l50分钟。
考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2．第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3．第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。
4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一部分选择题一、单硬选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。
在每小题列出的各选项中只有一项是符合题目要求的。
请将其选出。
1．在进行财务报表分析时，企业供应商关注的财务信息是A．企业未来的还本付息能力 B．企业目前和未来的盈利能力C．企业的经营发展能力 D．企业的信用风险和偿债能力2．当构建相关比率分析指标时，如果两个指标之一来自资产负债表，另一个来自于利润表或现金流量表，资产负债表数据应当A．取期初数 B．取期末数C．取平均数 D．根据具体情况而定3．为执行销售合同而持有的在产品存货，其可变现净值确定的方法是A．在产品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额B．产成品的估计售价减去销售费用和相关税费后的金额C．合同售价减去销售费用和相关税费后的金额D．合同售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额4．通过比较资产负债表分析，可以初步了解企业连续期间的财务状况，进而观察出A．企业不同项目在一定期间内的变动趋势B．企业相同项目在一定期间内的变动金额C．企业相同项目在一定期间内的变动方向D. 企业不同项目在一定期间内的变动速度5．某上市公司2016年年报中除了列报基本每股收益以外，还报告了稀释的每股收益，这表明该上市公司可能存在A．公司债券 B．可转换债券C．银行借款 D．优先股6．对利润表使用定比趋势分析的缺点是A．无法看出利润表中哪个项目更重要B．无法分析收入、费用指标在一定时间内的变动趋势C．不便于监控企业期间费用在一定时间内的变动情况D．不便于考察企业经营成果的变动趋势7．下列利润表项目中，不影响营业利润计算的是A．主营业务成本 B．财务费用C．其他业务利润 D．投资收益8．对于一个正在发展的企业来说，其现金流量表中藏入流出结构的总体特征一般是A．经营活动现金流入流出的比率应小于lB．投资活动现金流入流出的比率应小于lC．筹资活动现金漉入流出的比率应小于1D．总体现金流入流出的比率应小于l9．下列关于企业营运资本的表述，正确的是A．营运资本越多企业的长期偿债能力越强B. 对企业来说，营运资本的金额越高越好C．营运资本过多会降低企业的盈利能力D．营运资本过多会提高企业的财务风险10．某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为140万元，年末流动比率为2，年末速动比率为l，则年末存货余额为A．30万元 B．70万元C．90万元 D．120万元11．某公司2016年年末资产总额为6000万元，产权比率为5，则资产负债率为A. 65．33％ B．70．25％C．83．33％ D．85．25％12．某公司2016年的赊销收入为5000万元，其中销售退货为400万元。
自考《财务报表分析(一)》复习资料选择题专项练习
财务报表分析(一)选择题专项练习(课程代码00161)一、单项选择题1．在进行财务报表分析时，企业供应商关注的财务信息是A．企业未来的还本付息能力 B．企业目前和未来的盈利能力C．企业的经营发展能力D．企业的信用风险和偿债能力2．当构建相关比率分析指标时，如果两个指标之一来自资产负债表，另一个来自于利润表或现金流量表，资产负债表数据应当A．取期初数 B．取期末数C．取平均数 D．根据具体情况而定3．为执行销售合同而持有的在产品存货，其可变现净值确定的方法是A．在产品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额B．产成品的估计售价减去销售费用和相关税费后的金额C．合同售价减去销售费用和相关税费后的金额D．合同售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额4、企业发生的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是A、消费税B、营业税C、印花税D、教育费附加5、下列选项中，不会影响利润总额的是A、销售费用B、资产减值损失C、增值税D、财务费用6、下列关于利润表的分析表述中，正确的是A、比较利溷表分析属于利润表趋势分析B、定比利润表分析属于利润表结构分析C、每股收益下降必定表明企业盈利能力的下降D、在进行利润质量分析时，无需考虑利润是否具有现金的支撑7．下列经济事项中，能使企业经营活动的现金流量发生变化的是A．缴纳增值税B．购买工程物资C．赊销商品D．发放现金股利8．某企业筹资活动现金流出量远远大于筹资活动现金流入量，可能的原因是A．该企业吸收资本的步伐加快B．该企业销贷款资金回笼及时C．该企业执行了高股利分配政策D．该企业存货大量积压无法变现9．在进行短期偿债能力分析时，发现某公司流动比率和速动比率都较高，而且相差不大，但是现金比率偏低。
说明该公司短期偿债能力还是有一定风险，为了避免该风险，可以采用的措施是A．延长应收账款周转天数B．延长存货周转率C．加速应收账款周转率D．加速存货周转率10、在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因不包括A、可能存在部分存货已经损坏但尚未处理情况B、部分存货可能属于安全库存C、存在成本与合理市价相差悬殊的估价问题D、存货可能采用不同的计价方法11、下列各项财务指标中，属于偿债能力分析的是A、权益乘数B、权益净利率C、总资产收益率D、资产周转率12、某公司2013年营业收入净额为30 000万元，流动资产周转天数为30天，固定资产周转天数为300天。
(财务报表管理)自考财务报表分析简答题目
自考财务报表分析（一）简答题汇总1、企业财务信息的用户都有哪些？他们要提供的主要财务信息是什么？（P7）解答提示：企业财务信息的用户主要包括：投资人、债权人、政府和企业本身四个方面。
（1）投资人：投资收益率是他们最关心和重视的财务信息。
他们也需要了解总资产收益率、销售利润率、资产保值、增殖率等。
投资人对股份制企业的投资，还需要了解资金持有股票的市场价值。
（2）债权人：贷款债权人最关心的是债权的安全，包括贷款到期收回和利息的偿付。
商业债权人最关心的是企业准时偿还贷款的能力。
包括流动比率、速动比率和现金比率等。
（3）政府出于宏观经济管理、对市场和企业的经济行为进行监管以及国有企业管理的需要出发，要求企业提供所需的财务信息。
（4）企业本身：出于经营决策和未来发展的需要，必须了解各种财务信息。
2、简述现金流量比率分析的含义和意义？（P240）解答提示：现金流量比率是现金流量与相关项目数据相比所得的值。
利用现金流量和其他与其有密切联系的项目数据相比得出的比率，就可以从更加广泛的角度和多个方面对企业的财务状况、效绩和能力作出衡量和评价。
通过现金偿债能力的分析，可以对公司和企业的偿债能力作出更稳健的判断和评价；通过现金支付能力的分析，可以对公司和企业的支付能力作出判断和评价，通过净收益质量的分析，可以对公司和企业以权责发生制为基础的净收益的质量作出判断和评价。
3、分析应收账款的质量和流动性应注意的问题有哪些？（P129）解答提示：（1）应收账款的规模。
应收账款的规模受诸多因素影响，应结合企业的行业特点、经营方式、信用政策来分析。
（2）坏账损失风险。
在市场经济条件下，企业生产经营存在着各种风险，采用商业信用赊销商品也不可避免发生坏账损失，即出现货款长期被拖欠甚至收不回来而给企业造成损失的情况。
同时，应弄清处理坏账损失的方法，若企业采用备抵法，应以应收账款净额作为计量依据。
（3）潜在亏损风险（4）应收账款流动性的考核指标。
自考00161财务报表分析(一) 高频考点
无形资产的后续计量：1.有寿命期内，确定摊销方法。
2.寿命不确定的，不摊销，只进行减值测试。
商誉★1．非同一控制下，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额计入商誉2.商誉不摊销，只是每个会计期间进行减值测试二、负债质量分析流动负债分析★★★★按偿付手段的不同货币性流动负债短期借款、应付账款非货币性流动负债预收账款按照偿付金额是否确定金额确定的流动负责大部分流动负债金额需要估计的流动负债预计负债、预提费用按照形式方式分类融资活动形成的流动负债短期借款和预提的借款利息营业活动形成的流动负债应付账款、应付票据、应付职工薪酬1.目前我国企业财务报表中的应付票据的最长付款期限是6个月2.应付职工薪酬：包括非货币性福利、辞退福利、股份支付产生的应付职工薪酬3.预计负债：未决诉讼、产品质量担保债务、亏损合同、重组义务长期负债分析★长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得税负债比较资产负债表分析★是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，分析相同项目增减变动的金额及幅度，用于考察企业财务状况的变化趋势。
定比趋势分析★将基期定为100或1的基数，以此方便比较。
举例：年份2020年2021年货币资金100511.92112160.76定比趋势分析：年份2020年2021年货币资金100111.59共同比资产负债表分析★★共同比报表是将财务报表上的某关键项目的金额当作100%，而将其余项目分别换算为对关键项目的百分比，以显示各项目的相对地位。
在资产负债表构成百分比计算中，一般选择资产总额作为总体指标。
资产结构★★★1.企业资产结构影响因素：（1）企业内部管理水平（2）企业规模——规模较大的企业应将更多的资金投放在长期资产上；规模较小的企业适宜将更多的资金投放在流动资产上（3）企业资本结构——如果企业资金较多地来自于流动负债，就不得不保持较大规模的流动资产。
（4）行业因素——制造业会有大量的固定资产，金融业会有大量的现金等流动资产（5）经济周期2.资产的分类（1）按流动性，可分为流动资产和长期资产。
财务报表分析自考复习
财务报表分析总复习一、资产负债表分析质量分析：趋势分析：1、环比分析：本期/上期2、定比分析：本期/基期结构分析：1、绝对额=本期-基期相对数=本期-基期/基期2、某项目/资产总额资产负债表资产：负债所有者权益总计总计分析：1、存货变化：结合存货周转率2、应收款项：应收账款、应收票据：应收账款周转率；坏账收账政策3、固定资产4、流动资产总额、非流动资产总额5、负债：应付账款应付款项---偿债能力长期借款与非流动资产6、所有者权益：实收资本；留存收益偿债能力分析一、短期偿债能力指标的计算公式P1271、营运资本=流动资产-流动负债2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债3、速动比率＝速动资产÷流动负债其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款=流动资产-存货-待摊费用预付账款4、现金比率＝货币资金+短期有价证券÷流动负债×100％★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据;货币资金+现金等价物÷流动负债×100％分析：流动比率越大,偿债能力越强二、长期偿债能力指标的计算公式P144一长期偿债能力静态指标---资产负债表1、资产负债率又称负债比率＝负债总额÷资产总额×100％2、股权比率又称所有者权益比率＝所有者权益总额÷资产总额×100％资产负债率+股权比率=13、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-14、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率＝负债总额÷资产总额－无形资产×100％有形净值债务比率＝负债总额÷所有者权益总额－无形资产×100％二长期偿债能力动态指标---利润表、现金流量表1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％＝税前利润+利息费用÷利息费用×100％＝净利润+所得税+利息费用÷利息费用×100％2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出=经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出÷现金利息支出周转率次数=营业收入or营业成本/资产平均余额企业营运能力分析----周转期天数=360/周转率一、流动资产周转情况分析指标一应收账款周转情况分析P1701、应收账款周转率次数＝赊销收入净额÷应收账款平均余额其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额＝期初应收账款+期末应收账款÷22、应收账款周转天数又称应收账款平均收现期＝360÷应收账款周转率次数＝应收账平均余额×360÷赊销收入净额或=应收账平均余额×360÷主营业务收入净额二存货周转情况分析P1741、存货周转率次数＝主营业务成本÷存货平均余额其中：存货平均余额＝期初存货+期末存货÷22、存货周转天数＝360÷存货周转率次数＝存货平均余额×360÷主营业务成本三流动资产周转情况综合分析1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入二、固定资产周转情况分析P1881、固定资产周转率次数＝主营业务收入÷固定资产平均净值其中：固定资产平均净值＝期初固定资产净值+期末固定资产净值÷22、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率次数=固定资产平均余额×360÷主营业务收入三、总资产营运能力分析P1911、总资产周转率次数＝主营业务收入÷平均资产总额其中：平均资产总额＝期初资产总额+期末资产总额÷22、总资产周转天数＝360÷总资产周转率次数=总资产平均余额×360÷主营业务收入2008年10余月40.某企业2008年7月份的速动比率为,该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分,其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%：要求：计算该企业7月份的现金比率,并作简要评价;速动比率=现金比率=某公司有关数据如下表：假定一年按360天计算,周转天数的计算结果取整数;要求：1计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数：2计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：3分析计算得出的结果;1、2007年应收账款周转率=3160×95%/2000=2007年应收账款周转天数=360/=2402008年应收账款周转率=5000×90%/2500=2008年应收账款周转天数=360/=2002、存货=1800/200=9 天数360/9=40存货=3300/220=15 天数360/15=242009年1月39.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下;资产负债表2007年12月31日单位：万无2007年其他资料如下：1流动比率为；2产权比率为；3存货周转率为10次假定期初存货与期末存货相等；4销售毛利为70万元,销售毛利率为7％;要求：1计算表中空缺项目的金额;2计算有形净值债务率;存货=70/7%1-7%/10=93产权比率= 设负债总额为XX/568-X= X=213所有者权益=568-213=355 未分配利润=355-320=35流动资产总额=34+51+93=178流动比率= 流动负债=178/=10040.某公司2007年有关报表如下：资产负债表表一单位：万元利润表部分数据表二单位：万元其他有关资料如下表：表三要求：根据以上资料,计算该公司2007年的各项财务比率直接将计算结果填在表三中,无须列式计算过程,并与同行业平均水平进行比较,对公司财务状况作简要评价;41.某公司按当年年末数计算的存货周转率为5次、应收账款周转率为l0次,销售收入净额为800万元,销售成本为600万元,流动资产比率为25％,负债总额为300万元,发行在外的普通股为80万股,普通股每股市价20元;假设流动资产由存货和应收账款构成,其他资产忽略不计,公司没有发行优先股,一年按360天计算,不考虑所得税因素;要求：计算市盈率、权益乘数和营业周期;1、市盈率=20/800-600/802、存货=600/5=120应收账款=800/10=80流动资产=120+80=200资产总额=200/25%=800权益乘数=资产总额/所有者权益总额=800/800-300=3、营业周期=360/5+360/10=2009年10月39.某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日单位：元要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数,并简要说明三个指标的共同经济含义,指出分析中存在的共同问题;40.某公司的有关资料如下表所示：单位：万元要求：1计算上年及本年的总资产周转率指标；计算结果保留三位小数,指标计算中均使用当年数据2计算上年及本年的流动资产周转率指标；计算结果保留三位小数,指标计算中均使用当年数据3计算上年及本年的流动资产的结构比率；计算结果保留两位小数,指标计算中均使用当年数据4分析总资产周转率变化的原因;计算结果保留四位小数43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元要求：1将以上比较资产负债表填写完整；2分析总资产项目变化的原因；3分析负债项目变化的原因；4分析所有者权益项目变化的原因；5指出该公司应该采取的改进措施; 2010年1月39.某公司2008年和2009年主营业务收入分别为1 300万元和1 460万元,2007年、2008年和2009年流动资产年末余额分别为460万元、420万元和470万元;要求：1计算2008年和2009年流动资产平均余额；2计算2008年和2009年流动资产周转次数和周转天数,并作出简要的评价;2008年流动资产平均余额=460+420/2=2009年流动资产平均余额=420+470/2=40．A公司2008年年末和2009年年末的部分资料见下表：单位：元要求：1计算该企业各年的营运资本；2计算该企业各年的流动比率；3计算该企业各年的速动比率；4计算该企业各年的现金比率；5将以上两年的指标进行对比,简要说明其短期偿债能力是否得到改善; 2010年10月42.指出下列会计事项对有关指标的影响,增加用“+”表示,减少用“一”表示,没有影响用“0”表示;假设原来的流动比率为2;公司2009年度财务报表及其他主要资料如下：资产负债表2009年12月31日单位：千元利润表2009年单位：千元销售收入12 000销售成本10 000毛利2 000管理费用1 160利息费用300税前利润540所得税162净利润378该公司当期向外赊购净额为10000千元,销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为％、5％和％;要求：1根据资料,填列财务比率计算表一年按360天计算；2评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力,并指出存在的问题,说明问题产生原因；3计算总资产周转天数,并构建总资产周转天数驱动因素公式,说明总资产周转天数变化的原因;财务比率计算表38.某公司有关资料如下：资产负债表2009年12月31日单位：万元该公司2009年度销售收入为840万元,税后净利为万元;已知该公司2008年度销售净利率为16％,总资产周转率为次,权益乘数为,权益净利率为％;要求：1计算2009年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数和权益净利率；2利用因素分析法按顺序分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响假设涉及资产负债表的数据用期末数来计算;39.某公司年末资产负债表简略形式如下：资产负债表单位：元已知：1期末流动比率=；2期末资产负债率=60％；3本期销售成本=315000元；4本期存货周转次数=次,假定期末存货与期初存货相等;要求：根据上述条件,填列资产负债表;40.某企业上年流动资金的周转天数为60天,流动资金平均占用额为20000元,计划年度要求销售收入比上年增长50％,流动资金平均占用额保持稳定;要求：1计算流动资金周转加速的百分比；2若本年要求销售收入比上年增长30％,同时周转次数加速到8次,则流动资金占用的节约额是多少41.某企业2009年期末流动比率为2,期末流动负债为8000元,期末流动资产占总资产的比例为40％,期初与期末资产总额相同,其中无形资产4000元,期末资产负债率为50％;要求：计算有形资产债务比率、有形净值债务比率、产权比率和股权比率;二、利润表：1、质量分析：营业收入、营业成本、期间费用、营业利润、营业外收支2、趋势分析：定比、环比3、结构分析：绝对数、相对数、某项目/营业收入 --------共同比盈利能力分析一、与投资有关的盈利能力分析P1981、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%其中：总资产平均额=期初总资产+期末总资产÷2总资产收益率的其他表现形式：1总资产收益率=净利润+所得税÷总资产平均额×100% 税前利润利润总额2总资产收益率=净利润+利息÷总资产平均额×100% 税后息前利润3总资产收益率=净利润+利息+所得税÷总资产平均额×100% 息税前利润总资产收益率的分解公式：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率2、净资产收益率：全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额其中：净资产平均额=期初净资产+期末净资产÷2净资产收益率可分解为：净资产收益率=总资产收益率×权益乘数3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金4、其他比率：1资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益2资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额3流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额4固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额二、与销售有关的盈利能力分析P2141、销售毛利率=销售收入净额-销售成本÷销售收入净额2、销售净利率=净利润÷销售收入三、与股本有关的盈利能力分析P219一每股收益1、基本每股收益P219每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间2、稀释每股收益二每股现金流量P223每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数三每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数四市盈率=每股市价÷每股收益五股利支付率=每股股利÷每股收益六股利收益率=每股股利÷股价股利发放率=市盈率×股利收益率企业发展能力分析1、增长额=本年-上年2、增长率=增长额/上年3、三年= 3 年末/三年前年末 -1企业发展能力财务比率分析P241一营业发展能力分析1、销售增长指标1销售增长率=本年销售营业增长额÷上年销售营业额2三年销售营业平均增长率P2452、资产增长指标1资产规模增长指标总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额三年总资产平均增长率流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额2资产成新率固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值二企业财务发展能力分析1、资本扩张指标1资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益2三年资本平均增长率2、股利增长率股票价值=下一年的预期股利÷投资者要求的股权资本收益率-股利增长率股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利三年股利增长率2008年10月38.某公司2005年至2008年有关的会计资料如下表：单位：万元要求：根据上述资料分析评价公司的发展能力;42G上市公司2007年年初发行在外普通股总数为亿股,2007年8月1日增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外普通股总数2亿股,2007年9月1日按10∶3的比例派发股票股利;两家上市公司2007年的净利润均为亿元; 要求：计算两家上市公司的基本每股收益;2009年1月38.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：单位：万元要求：以2006年为基数,分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率,并作简要分析;2009年10月公司2007年利润表如下表所示：A公司2007年利润表单位：万元要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率,并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题;41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据如下：单位：元要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析,并思考其变化的原因;指标计算中均使用当年数据2010年1月38．W公司有关资料如下：W公司利润表部分单位：万元要求：1对W公司“利润总额”项目进行定比趋势分析；基期为2005年2对各年的“利润总额”的构成成分按“主营业务利润”、“营业外收支净额”和“其它收益合计”进行结构分析；3利用上述分析结果说明利润的变动趋势及原因;41．A公司和B公司分别是各自行业的领导者;两公司2009年的利润表如下表所示：A公司和B公司利润表单位：万元A、B两家公司2009年平均总资产分别是15 890万元和12 080万元;要求：计算盈利能力的相关指标,以此为依据比较哪家公司的盈利能力更强,并说明理由;1、销售毛利率=2、总资产收益率=3、销售净利率=2010年10月38.以下是A公司2008年及2009年的利润表：利润表单位：元A公司董事长认为,2009年销售收入上升而利润下降不是正常情况,同时管理费用大幅增加也属非常情形,需要进行分析解释;要求：1编制结构百分比财务报表;2简要评述两年的各项变动,并分析其变动原因;40.下列图形显示各公司资产利润率的无差异曲线：要求：1计算D公司的资产利润率；2计算E公司的资产周转率；3就A公司及C公司而言,你认为哪一家公司较有可能为钢铁业,哪一家公司较有可能为电脑维修业上市公司2009年初发行在外普通股总数为亿股,2009年7月1日增发新股3000万股；P上市公司2009年初发行在外普通股总数为2亿股,2009年9月1日按l0：3的比例派发股票股利;两家上市公司2009年的净利润均为亿元;要求：计算两家上市公司的基本每股收益;2011年1月42.某公司2009年度有关资料如下：1公司拥有普通股400万元每股面值10元,优先股200万元每股面值10元；2当年实现税后净利300万元,比上年增加了60万元；3当年按10％的比例提取法定盈余公积金和并按10％的比例提取任意盈余公积金,同时按每股元支付优先股股息与上年相同;要求：1计算2009年每股收益；2计算每股收益增长率；3计算2009年每股股利;1、每股收益=300-200/10/400/10=2、每股收益率：2008年每股收益=240-200/10.02/400/10=增长率=/=%32009年每年股利=300-30010%-300-10%-200//40现金流量表分析：1质量分析：经营活动、投资活动、筹资活动1）经营活动：销售商品、提供劳务所形成现金流量：“应收”、“预收”购买商品、接受所支付的现金流量：“应付”、“预付”2投资活动：购买股票、债券-----收到现金股利、利息购买固定资产、无形资产2筹资活动：发行股票、债券支付现金股利或利息注意：经营活动>0 投资活动<0 筹资活动>or<02趋势分析：定比、环比3结构分析：某项目/现金流入量合计某项目/现金流出量合计2008年10月39.某公司简化的现金流量表如下: 单位：万元要求：1计算表中A、B、C、D、E五项数据,并填在表格相应位置；2从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：3推断该公司所处的发展周期；4说明该公司利润的质量;2009年1月43.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：单位：万元要求：1对现金流量表进行趋势分析,将计算的结果填入上表；2对现金流量表进行结构分析;2010年10月公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元,投资活动产生的现金流量净额为-300000元,筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元,投资活动产生的现金流量净额为200000元,筹资活动产生的现金流量净额为2000元;要求：1计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额；2对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析;2008年=300000-300000+70002009年=-100000+20000+2000财务综合分析与评价一、沃尔评分法：习题集P125典型例题二、杜邦分析法杜邦财务分析的核心指标是权益收益率,也就是净资产收益率;权益净利率=净利润÷所有者权益=净利润÷资产总额×资产总额÷所有者权益=资产净利率×权益乘数其中：资产净利率=净利润÷资产总额=净利润÷销售收入×销售收入÷资产总额=销售净利润×资产周转率所以,权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数2008年10月43.某企业近二年的有关资料如下：要求：1利用杜邦分析体系全面分析该企业运用资产获利能力的变化及其原因；2采用因素分析法确定各因素对总资产净利率的影响程度：3根据分析结果提出改进的措施;1总资产净利率=净利润/总资产=销售净利润率总资产周转率2006年：总资产净利率=5%=13%2007年：总资产净利率=3%=%1销售净利率：3%-5%=2总资产周转率：3%=2009年1月42.某公司2007年度简化的资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日单位：万元该公司2006年的销售净利率为15％,总资产周转率为次,权益乘数为,净资产收益率为％;2007年度的销售收入净额为800万元,净利润总额为112万元;要求：计算2007年销售净利率、总资产周转率、权益乘数保留四位小数和净资产收益率取整数指标,定量分析2007年净资产收益率比2006年提高或降低的原因;2007年销售净利率=112/800=14%2007年总资产周转率=800/1370+1830/2=2007年权益乘数=1370+1830/2/700+700/2=2007年净收益率=14%=16%2006年净资产收益率=%1）销售净利率=14%-15%=2）总资产周转率=14%=3）权益乘数=-14%=2009年10月42.某公司2008上半年部分财务指标如下：单位：万元要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率,并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因;2010年1月43．M公司2009年年初的流动资产总额为900万元其中应收票据300万元,应收账款为200万元,存货为400万元,流动资产占资产总额的25%；流动负债总额为600万元,流动负债占负债总额的30%；该公司2009年年末的流动资产总额为1 100万元其中应收票据为350万元,应收账款为300万元,存货为450万元,流动资产占资产总额的20%,流动负债占负债总额的32%;该公司2009年年末股东权益与年初股东权益的比值为;已知该公司2009年的营业收入为6 000万元,销售毛利率为22%,负债的平均利息率为9%,经营现金流量对流动负债的比率为;要求：1计算2009年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率；2计算2009年年末的股东权益总额、资产总额、产权比率、流动比率、速动比率；3计算2009年的应收账款及应收票据周转率、存货周转率按营业成本计算和总资产周转率涉及资产负债表数据使用平均数计算；4计算2009年经营现金流量净额、现金流量利息保障倍数涉及资产负债表数据使用平均数计算;2011年1月公司的资产负债表和利润表如下所示,公司采取固定股利支付率股利政策;资产负债表2009年12月31日单位：元利润表2009年单位：元销售收入销售成本直接材料直接人工燃料动力付现制造费用折旧毛利销售费用管理费用息税前利润利息费用税前利润14340009060001360002260008300032150002785000430000230000600001400004900091000364000546000所得税净利润行业平均数据：流动比率=,应收账款平均收账期=35天,存货周转率按销售收入计算=次,总资产周转率=次,销售净利率=％,总资产收益率=％,净资产收益率=％,资产负债率=60％; 要求：1计算M公司与行业指标对应的财务比率；2分别为公司及行业建立杜邦分析的三因素模型；3分析说明M公司的优势与不足；4若2010年M公司的销售收入、净利润、总资产、负债都增加了10％,分配政策等其他条件不变,公司不准备增发新股,将如何影响净资产收益率偏题42．A公司的美国进口商M公司2009年由于经营不善、涉及专利费及美国对中国彩电反倾销等因素,其全额支付所欠A公司货款存在较大的困难;有鉴于此,A公司对M公司个别支付比较困难的应收账款采用个别认定法计提坏账准备;若按原方法即账龄分析法计提坏账准备,应该计提金额为313 814 美元,如果按个别认定法计提坏账准备,则坏账准备的计提金额为360 688 美元,两者差额折合人民币为318 743 200元;未调整前企业当年的税后净利润是540 345 234元,企业的所得税税率为25%;要求：1说明这是会计政策变更还是会计估计变更2说明这一变更对报表科目产生怎样的影响3说明这一变更与财务报表分析是否相关;。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财务报表分析总复习一、资产负债表分析质量分析：趋势分析：1、环比分析：本期/上期2、定比分析：本期/基期结构分析：1、绝对额=本期-基期相对数=（本期-基期）/基期2、某项目/资产总额资产负债表资产：负债所有者权益总计总计分析：1、存货变化：结合存货周转率2、应收款项：（应收账款、应收票据）：应收账款周转率；坏账（收账政策）3、固定资产4、流动资产总额、非流动资产总额5、负债：应付账款（应付款项）---偿债能力长期借款与非流动资产6、所有者权益：实收资本；留存收益偿债能力分析一、短期偿债能力指标的计算公式（P127）1、营运资本=流动资产-流动负债2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债3、速动比率＝速动资产÷流动负债其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款=流动资产-存货-待摊费用（预付账款）4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
（货币资金+现金等价物）÷流动负债×100％分析：流动比率越大，偿债能力越强二、长期偿债能力指标的计算公式（P144）（一）长期偿债能力静态指标---资产负债表1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％2、股权比率（又称所有者权益比率）＝所有者权益总额÷资产总额×100％资产负债率+股权比率=13、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-14、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％（二）长期偿债能力动态指标---利润表、现金流量表1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用×100％2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出周转率（次数）=营业收入or营业成本/资产平均余额企业营运能力分析----周转期（天数）=360/周转率一、流动资产周转情况分析指标（一）应收账款周转情况分析（P170）1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷22、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）＝360÷应收账款周转率（次数）＝（应收账平均余额×360）÷赊销收入净额或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额（二）存货周转情况分析（P174）1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷22、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数）＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本（三）流动资产周转情况综合分析1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入二、固定资产周转情况分析（P188）1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷22、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数）=固定资产平均余额×360÷主营业务收入三、总资产营运能力分析（P191）1、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷22、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数）=总资产平均余额×360÷主营业务收入【2008年10余月】40.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%：要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。
速动比率=1.2现金比率=1.2-0.4=0.841.假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。
要求：(1)计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数：(2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：(3)分析计算得出的结果。
1、2007年应收账款周转率=（3160×95%）/2000=1.52007年应收账款周转天数=360/1.5=2402008年应收账款周转率=（5000×90%）/2500=1.82008年应收账款周转天数=360/1.8=2002、存货=1800/200=9 天数360/9=40存货=3300/220=15 天数360/15=24【2009年1月】39.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。
资产负债表2007年其他资料如下：(1)流动比率为1.78；(2)产权比率为0.6；(3)存货周转率为10次(假定期初存货与期末存货相等)；(4)销售毛利为70万元，销售毛利率为7％。
要求：(1)计算表中空缺项目的金额。
(2)计算有形净值债务率。
存货=【70/7%（1-7%）】/10=93产权比率=0.6 设负债总额为XX/(568-X)=0.6 X=213所有者权益=568-213=355 未分配利润=355-320=35流动资产总额=34+51+93=178流动比率=1.78 流动负债=178/1.78=10040.某公司2007年有关报表如下：资产负债表(表一) (单位：万元)利润表部分数据(表二)(单位：万元)其他有关资料如下表：要求：根据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率(直接将计算结果填在表三中，无须列式计算过程)，并与同行业平均水平进行比较，对公司财务状况作简要评价。
41.某公司按当年年末数计算的存货周转率为5次、应收账款周转率为l0次，销售收入净额为800万元，销售成本为600万元，流动资产比率为25％，负债总额为300万元，发行在外的普通股为80万股，普通股每股市价20元。
假设流动资产由存货和应收账款构成，其他资产忽略不计，公司没有发行优先股，一年按360天计算，不考虑所得税因素。
要求：计算市盈率、权益乘数和营业周期。
1、市盈率=20/【（800-600）/80】2、存货=600/5=120应收账款=800/10=80流动资产=120+80=200资产总额=200/25%=800权益乘数=资产总额/所有者权益总额=800/（800-300）=1.63、营业周期=360/5+360/10=【2009年10月】39.某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。
40.某公司的有关资料如下表所示：要求：(1)计算上年及本年的总资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)(2)计算上年及本年的流动资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)(3)计算上年及本年的流动资产的结构比率；(计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据)(4)分析总资产周转率变化的原因。
(计算结果保留四位小数)43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：要求：(1)将以上比较资产负债表填写完整；(2)分析总资产项目变化的原因；(3)分析负债项目变化的原因；(4)分析所有者权益项目变化的原因；(5)指出该公司应该采取的改进措施。
【2010年1月】39.某公司2008年和2009年主营业务收入分别为1 300万元和1 460万元，2007年、2008年和2009年流动资产年末余额分别为460万元、420万元和470万元。
要求：（1）计算2008年和2009年流动资产平均余额；（2）计算2008年和2009年流动资产周转次数和周转天数，并作出简要的评价。
2008年流动资产平均余额=（460+420）/2=2009年流动资产平均余额=（420+470）/2=40（2）计算该企业各年的流动比率；（3）计算该企业各年的速动比率；（4）计算该企业各年的现金比率；（5）将以上两年的指标进行对比，简要说明其短期偿债能力是否得到改善。
【2010年10月】42.指出下列会计事项对有关指标的影响，增加用“+”表示，减少用“一”表示，没有影43.A公司2009年度财务报表及其他主要资料如下：资产负债表2009年12月31日单位：千元利润表2009年单位：千元销售收入 12 000销售成本 10 000毛利 2 000管理费用 1 160利息费用 300税前利润 540所得税 162净利润 378该公司当期向外赊购净额为10000千元，销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为3.5％、5％和8.3％。
要求：(1)根据资料，填列财务比率计算表(一年按360天计算)；(2)评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力，并指出存在的问题，说明问题产生原因；(3)计算总资产周转天数，并构建总资产周转天数驱动因素公式，说明总资产周转天数变化的原因。
财务比率计算表38.某公司有关资料如下：资产负债表2009年12月31日单位：万元该公司2009年度销售收入为840万元，税后净利为117.6万元。
已知该公司2008年度销售净利率为16％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.2，权益净利率为17.6％。