国内社会审计的独立性分析
社会审计独立性的影响因素及对策研究
财务金融社会审计独立性的影响因素及对策研究武鸿（华北电力大学 北京 102206）摘 要：审计是一种具有独立性的经济监督活动，根据审计的主体，审计可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
其中，注册会计师审计又称为社会审计或民间审计，审计的主体是会计师事务所的注册会计师。
与政府审计和内部审计相比，社会审计应用最为广泛，同时也最容易丧失独立性，所以保持社会审计的独立性对于维护社会的和谐稳定，应对经济危机等至关重要。
关键词：社会审计；独立性；职业道德水平；审计收费中图分类号：F239.45 文献标识码：A DOI：10.19921/ki.1009-2994.2021-11- 0001-001审计独立性是注册会计师审计的灵魂，是注册会计师发表客观公正审计意见的基本前提。
保持和维护注册会计师的审计独立性，对开展审计工作具有至关重要的意义。
然而，在审计工作实践中，总是存在一些内部或外部因素，会对审计独立性造成不同程度的影响，从而使审计独立性受到挑战，难以保持绝对的客观公正，进而影响审计工作的质量，甚至造成无法估量的严重后果。
近年来，随着社会经济的飞速发展，公司股东和管理层之间的代理问题日益突出，注册会计师作为独立的第三方，在委托代理关系的维持和监督方面，具有无可替代的重要作用。
如果审计的独立性得不到保证，不但不能解决问题，甚至还会使这二者的矛盾日益激化，影响整个社会的发展进步。
一、社会审计独立性的影响因素（一）内部人控制制度随着经济的发展和人民生活水平的不断提升，现代企业的规模越来越大，经营范围也越来越广，企业负责人仅靠一个人的力量来管理整个公司。
因此，他们就聘请专职管理者，对公司进行全面管理。
这种方法虽然很好但同时也产生了新的问题：内部人控制制度就是在这种情形下产生的。
由于企业所有权和经营权分离，而权力主要集中在经营者，即内部人的手中，股东很难对其进行有效监督，相当于经营者完全控制了公司。
一旦所有者和经营者的目标出现偏差，公司就有可能朝着经营者希望的方向发展，而偏离了所有者的预期，从而损害所有者的利益。
影响社会审计独立性的因素与建议
以利用 自己手 中的“ 委托权” 选择符合 自 己利 益的会计 师事务所 ，仍然会影响独
立审计的独立 、 客观 、 公正 的原则 。受益 人完全可 以运用手 中 的“ 委托权 ” 通过 ， “ 公开招标 ” 的形式 ， 选择审计质量优质 、
信誉好 的会计 师事务所进行审计 。 因此 ， 只有 “ 受益 ， 委托 ， 付 谁 谁 谁 款”才能更好地确保支付审计费用 的公 平性和提 高独立审计的独立性。笔者认 为应进一步作 出以下对策 ： ｆ） Ｉ 对于 国有企业 ， 一 为保证年审报告 的最大独立客观性 ，应当由国家财 政部
门承担审计费用 ，并通过公开招标 的形 式委托会计师事务所。
●杨 艳伟
社会 审计 独立 性是注 册会 计师 在 执行审计业务时 ，独立于委托单 位或 其
二 对于其他类型 的企业 ， ） 一般应按
体是指 审计人员必须与委托人和被审计 照 国家税务机关的要求出具完税证 明以 单位没有任何特殊 的利益关系 ，如不得
资 ，表 面上看有 了注册会计师 的审计报
告， 公司就可 以上市 ， 但是认真分析一下
就 应该看 出， 独立 、 “ 公正 、 观” 客 的审计
一
当事人 ，尤其不应使 自己的结论依附和
屈从 于持 反对 意见利益集 团或人士 的影 响和压力 。 形式上的独立性 ， 是对第三者 而言的 ，即注册会计师必须在第三者面
的形 象 。
三 、 一步拓 宽独 立 审计领 域 进
在未来 市场经济 中， 企业 的经 营方 式、 组织结构和筹集 资金渠道都在 发生 根本性 变化 ， 同的资产 所有 者 、 营 不 经 管理者 以及其他 利益相关者 ， 都非 常关 心企业信息 的揭示 和利用 ， 需要全 面了
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
我国注册会计师审计独立性现状及对策研究
我国注册会计师审计独立性现状及对策研究摘要：注册会计师审计独立性一直是国际上以及我国审计行业的热点问题之一。
本文从我国注册会计师审计独立性的现状出发，结合相关法规和规范，分析了我国注册会计师审计独立性存在的问题，并提出了针对性的对策和建议，以完善我国注册会计师审计独立性的制度，并提高审计质量，保障投资人以及社会公众的利益。
关键词：注册会计师、审计独立性、法规、对策、建议一、引言二、我国注册会计师审计独立性现状分析注册会计师审计独立性的现状是由多方面因素构成的，包括法律法规、市场环境、行业监管以及从业者自身素质等。
具体表现在以下几个方面：1. 法律法规的制度不完善。
我国目前虽然已经针对注册会计师审计独立性做出了一定的规定和制度建设，但在具体操作层面上仍然存在不足。
有关法律法规对于审计独立性的定义、审计师应当遵循的原则和规范、违反审计独立性的后果等方面的规定尚不够清晰，使得在实际操作中难以明确界定审计独立性。
2. 市场环境的影响。
我国资本市场的发展速度较快，但相对而言，市场监管还不够完善，金融风险也时有发生。
这种市场环境对注册会计师审计独立性提出了更高的要求，但现实中仍然存在一些注册会计师事务所对于客户的依赖度较高，审计独立性受到挑战的情况。
3. 行业自律和从业者素质。
作为注册会计师，其自身的从业素质对审计独立性的保障起着重要的作用。
但目前行业中仍有部分从业者在审计过程中存在违反独立性的行为，如收受客户贿赂、与客户形成过于密切的关系等情况。
三、存在问题分析从上述现状分析不难看出，我国注册会计师审计独立性问题仍然存在一定的困难和挑战。
主要表现在以下几个方面：1. 缺乏具体的法规依据。
当前我国关于注册会计师审计独立性的法规依据较为模糊，不够具体明确，这给审计实践带来了很大的困扰。
审计师在实践中难以把握审计独立性的度，容易在规范的界限内产生模糊地带。
2. 审计市场监管不够严格。
当前我国审计市场还存在一些监管不够到位的问题，使得一些注册会计师事务所在审计实践中存在违反独立性的行为。
对审计独立性问题的思考及对策分析
对审计独立性问题的思考及对策分析
杜 静 广 东 省 审 计 厅 ５１ ０ ６ ３ ０
摘要 ： 独立性是 审计过程 中重要 的一 个方 面， 是 审计最明显 的特征 ， 也是在 审计行 业发展最 大的难题 ， 审计 的独立 性
客户 随便 的更 换审 计 的单位 。 ４ 、改进审计委托的关系。当前， 企业的审计工作都是 自己聘请 审计事务所进行相关审计 的工作 ， 这样就会造成利益的纠葛， 所 以， 现今应该改进委托的机制 ， 比如 ： 将协会作为中介， 企业向协会委托 ， 协会委托给会计师事务所， 协会对最后的报告有把关义务 ， 这样使企 业和审计事务所没有直接的经济纠缠 ， 这样就能很大程度上提高审 计的独立性。 ５ 、改革审计事务所的组成形式。当前 ， 我国应该改善审计事务 所的组成 ， 使其 向着有限责任合伙制的方向发展 ， 这样就能加大其在
会计行业 、注册会计师的最重要的编制就是独立性 ， 这也是其 行业发展的基础所在 。在显示 的社会 中， 影响会计的独立性 的因素 有很多的方面， 因为审计的人员、审计组织都会和委托人和受托人 之间有着一定的利益关系， 有利益就会有冲突， 也就会使人们对其产 生怀疑。所以即便是保持了外部的对立性 ， 也不可能保证其完全的 独立 ， 最终要实现其独立 ｆ 生 还要从内部人手。
一
、
二 对于 审计对立性 的思考
在不 同的时间段 ， 对于影响审计独立性的因素也是不同的， 当 前， 有 以下几个方面的因素对于我国注册会计师审计独立性有着较 深的影响。 首先， 是体制的因素 ， 现今特有的一般会计事务所的建立都是靠着挂 靠关系， 又或者是官办性质的， 这样虽然对于会计行业有一定的促进 作用， 但是同时也有 比较严重的影响， 靠着挂靠关系组成的会计事务 所， 会导致会计市场的发展逐渐的畸形化。一些地方 的政府 ， 过多的 干涉了审计行业的发展 ， 其在地区形成 了一定的垄断现象 ， 这样就对 导致行业之间不公平竞争现象 的发生， 同样的也会造成会计事务所 所做出的审计报告 ， 会受到行政力量的干涉 ， 这样就没有办法保障审 计的质量， 从而也影响到该行业正常的发展。 其次， 缺乏较为严厉的事后惩罚的措施和机制 ， 我国现今的审计 行业还是处在起步的阶段 ， 相关的法律制度还不是很健全 ， 监管的力 度还 不 是很 强 ， 这 样 就会 导致 一些 企业 铤 而走 险 ， 虽 然事 后会 受到 一 些惩 罚 ， 但是 其 收到 的效 益 比罚款 要高 很 多 ， 所 以这 些违 规现 象是 经 常发生 的。现有的会计制度的处罚的力度不够 ， 所以就达不到杀一 做百 的效果 ， 应该健全法律机制。 另外 ， 现有的注册会计师的专业素质相对于发达的国家还是 比 较低的， 两者之间存在一定的差距 ， 目前我国综合能力强、经验丰富 的 注册 会计 师 并不 是很 多 ， 还有 就 是 缺乏 专业 系统 的培 训 ， 会 计师 在 短时间内是没有办法提高 自身的职业判断的能力。 还有也是最难以避免的经济利益的影响， 有了利益 ， 一切都变的 不太单纯 了。现有的审计方式， 是一项收费的机制， 也就是所谓的雇 佣关系， 拿钱办事 ， 这就使审计的工作变得更为复杂。在这样的状况 下， 审计工作保持完全的独立 性是非常的困难的。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，不受任何利益、压力或干扰的影响，能够独立、客观和公正地对被审计对象的财务状况进行评价。
审计独立性的重要性在于保证审计工作的可靠性和公正性，从而维护市场参与者的利益和社会公众的信心。
在现实生活中，审计独立性面临着一些挑战和问题，本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要表现为审计师与被审计单位之间存在利益冲突。
审计师与被审计单位有经济利益关系、个人关系或职业关系等。
这些利益关系可能会影响审计师的判断和决策，从而降低审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计的监管和管理，建立健全的审计制度和规范。
监管机构和职业组织对审计师的独立性问题也存在一定的问题。
一方面，监管机构对审计师的监管力度不够，导致一些审计师违反独立性原则。
职业组织也存在一些自律不严的问题，没有有效地对违反独立性规范的审计师进行处罚和约束。
为了解决这个问题，应该加强监管机构的监管力度，建立有效的监管制度；职业组织应该加强自律，建立健全的行业规范，对违反独立性原则的审计师进行严肃处理。
信息不对称问题也会影响审计独立性。
信息不对称是指被审计单位对自身的财务状况和经营情况有更充分的了解和掌握，而审计师只有通过有限的信息来进行评价。
由于信息不对称，审计师可能会受到被审计单位的操控和影响，从而影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强信息披露的监管和管理，要求被审计单位向审计师提供充分的信息，减少信息不对称的问题。
个人素质和职业道德也是审计独立性的重要因素。
审计师需要具备专业的知识和技能，同时具备公正、诚实和操守等职业道德。
如果审计师的个人素质和职业道德存在问题，可能会影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计师的培训和教育，提高其专业素质和职业道德。
审计独立性问题是一个复杂且重要的问题，需要多方面的努力来解决。
只有通过加强监管和管理、加强信息披露、加强培训和教育等措施，才能够有效地提升审计独立性，保证审计工作的可靠性和公正性。
国内社会审计的独立性分析
国内社会审计的独立性分析社会审计是指以公众的身份对政府、企业以及其他社会组织的活动进行质量和效率方面的评估，以达到监督和改进的目的。
独立性是社会审计的核心要素之一，它体现了审计活动的客观性、公正性和无私利性。
在国内社会审计中，独立性的保障对于保证审计结果的公正和可信度至关重要。
首先，国内社会审计的独立性在法律法规中得到了明确的规定和保障。
《社会管理法》、《审计法》等相关法律法规对审计机构的独立性提出了明确要求。
其中《审计法》第七条规定：“审计机关依法执行审计任务，独立行使审计权，不受其他机关和个人的干涉。
”这表明审计机构在执行审计任务时，应独立行使审计权，不受其他机关和个人的干涉，保证了审计的独立性。
其次，国内社会审计机构在组织结构上具有独立性。
根据《审计法》的规定，它明确规定了审计机构独立于被审核单位，同时审计机构的独立性还体现在它的组织结构上。
审计机构一般由多个部门组成，如审计部、财务部、人事部等，这些部门之间存在独立、分工明确的关系，相互之间制约和监督，避免了因个别成员的利益冲突而影响整个审计过程。
另外，国内社会审计机构采用科学、客观的审计方法和流程，保障审计活动的独立性。
审计机构在开展审计工作时，会制定出一套科学、客观的审计方法和程序，这些方法和程序是经过专业的研究和验证的，在真实客观地反映被审计单位的活动情况的基础上，达到监督和改进的目的。
审计人员在采集、分析和评价相关信息时，应以客观的态度进行，不偏不倚地提出指导意见和建议，确保审计活动的独立性。
此外，社会各界对于社会审计的需求也是保障独立性的重要因素。
随着社会进步和民主意识的提高，公众对于政府和企业等组织的行为更加关注，希望能够了解其活动是否合法合规、质量是否符合要求。
社会审计作为一种公民监督方式，满足了公众对于信息的需求，而审计机构的独立性则可以保证审计结果的公正和可靠性，增加公众对于审计工作的认可度。
然而，国内社会审计的独立性还存在一些问题和挑战。
影响审计独立性的因素分析及对策
．
黄晓利
陕西 ・ 榆林 ７ １ ９ ０ ０ ０ ）
（ 榆林 市审计局
摘 要 ：随着我 国经济的不断发展 ， 审计独立性 受到更 大地挑 战，严重影响了＇ ＠ － ￣ － Ｉ － ． Ｔ ． － 作的正常开展 ，这也引起 了Ａ ． ４ ｒ Ｊ 对 审计独立 性的关注与重视。 因此 ， 从这个角度 来说 ，加强对影 响审计独立性 的因素及其解决对策的分析很有必要。鉴 于此 ，文章拟从 审计
要想实现审计工作的独立性， 完善法律法规建设是非常关 键和重要 的一步。从 目前来看， 我 国有关审计独立的法律主 要
有《 独立审计准则》 、 《 注册会计师 法》 等， 除此之外， 有关部门还
观性 等进行推 断， 以防止不独立现象的发生 ； ② 实质上 的独立 。
所谓实质 上的独立 就是指注册会计师在发表意 见时，不受任何 形式上的影响， 公正执业， 保持绝对的客观与专业性 。 形式上 的 独立与实质上 的独立有着根本上的不同。 按照审计类型 的不 同， 又可 以将审计独立性分为政府审计的独立性、内部审计 的独立 性 以及社会审计的独立性三种 。 二 影响审计独立性 的因素 为 了理解与阐述的方便， 我们可 以将影响审计独立性的因 素分为外部 因素与 内部因素两个 方面 。 （ 一） 影 响审计独立性的外部 因素 影 响审计独立性 的外部因素有很 多， 不过 比较突 出的是证 券 市场和政府方面 的影响 、 监督机制 与法律法规 的影响 以及被
必须加大对违规分子的惩戒与威慑 力度 。 （ 二） 推进会计事务所体制改革 从 目前来看 ， 我 国的会计事务所基本上处于“ 小、 散、 乱” 的
状态， 审计 能力非常不足 ， 更另 说 审计 的独立性问题 了。所 以， 从这个角度来说， 要想更好地推进审计的独 立性 ， 还必须积极加
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在进行审计工作时能够独立、公正、客观地发表意见，并不受任何利益关系、压力或干扰的影响。
审计独立性的维护对于保证审计质量、维护市场秩序和公众信任至关重要。
由于各种因素的存在，审计独立性问题仍然存在。
本文将探讨审计独立性问题的原因以及可能的对策措施。
审计独立性问题的原因可以从以下几个方面进行分析：审计费用来源单一。
许多公司都是由被审计对象支付审计费用，这容易造成审计师对审计对象产生过多的依赖，影响其独立性。
为了解决这个问题，可以采取多方面的审计费用来源，由证券交易所、监管机构、投资者等各方支付一定比例的审计费用，从而减少审计师对被审计对象的依赖。
审计师与被审计对象存在姻亲关系或财务利益关系。
如果审计师与被审计对象存在亲属关系或其他经济利益关系，很难保证其审计工作的独立性。
为了解决这个问题，可以制定相关法律法规，明确规定审计师不能与被审计对象存在亲属关系或其他经济利益关系，并建立相应的监管机制，对违规行为进行惩罚。
审计师与被审计对象存在过多的业务往来。
如果审计师与被审计对象存在过多的业务往来，就容易影响其独立性。
为了解决这个问题，可以对审计师与被审计对象之间的业务往来进行限制，确保审计师的独立性。
可以加强对审计师业务行为的监管，对违规行为进行及时的处罚。
审计师利益冲突。
审计师可能同时为多个公司提供审计服务，这容易造成利益冲突。
为了解决这个问题，可以制定相关法律法规，明确规定审计师不能同时为多个存在利益关系的公司提供审计服务，从而确保其独立性。
可以加强对审计师的监管，对违规行为进行严厉的处罚。
针对以上审计独立性问题，可以采取以下对策措施：加强审计师的职业道德教育。
加强对审计师的职业道德教育，使其深入理解审计独立性的重要性，增强其独立意识和责任意识，从而提高审计质量。
建立独立的审计机构。
建立独立的审计机构，使其不受任何利益关系、压力或干扰的影响，更好地保证审计师的独立性。
审计的独立性分析
审计的独立性分析摘要：审计的独立性是审计理论和审计实践中一个最基本的概念。
没有审计的独立性，审计就失去了社会价值，审计行为约束观和核心价值观是相辅相成的。
审计独立性是审计理论和审计实践中一个最基本的概念。
作者提出：审计独立性的灵魂和本质特征，审计独立性的重要性体现在企业内部的契约监督活动和企业外部投资公众的投资决策均依赖于审计人员的独立性，没有独立性，审计将失去社会价值。
关键词：审计独立性行为约束观核心价值观一、行为约束观从20世纪60年代至今，学术界对独立性进行了长期、广泛的研究探讨，主要从抵制客气压力或影响的角度，从审计人和经理合作或合谋的角度，从审计人员实质独立和形式独立的角度，以及从审计的客观操作实务和的角度来讨论审计独立性。
主要表现为对缺乏独立性的行为作出判断，并制定一系列限制条款，对审计人员的行为进行规范。
目前，aicpa和sec对进行上市公司财务报表审计的注册会计师的某些行为与关系做出了禁止规定，主要包括经济利益上的联系（直接的和间接的）、参与管理决策和亲属关系等多方面。
这些规定细致、具体而复杂，以堵漏洞的方式尽力杜绝各种有可能损害独立性的细枝末节，但依旧不能涵盖所有可能出现的问题。
投资者和管理者也担心因不断出现的新情况致使限制性规定出现漏洞，最终导致损害财务信息的客观性和公正性。
同时，实务界对这一套复杂死板的准则颇有微词，认为有些限制性条款是不合理的，有可能会影响注册会计师行业对人才的吸引力。
二、核心价值观1997年7月，aicpa发布了一白皮书，其指导思想在于把独立性作为注册会计师的外在行为限制，而是注册会计师保证和提高自身执业水平的基石，一个缺乏独立性的注册会计师的工作相关利益主体毫无意义。
因此，缺乏独立性的注册会计师在公众眼中也是没有价值的。
为了实现审计工作的社会价值，注册会计师必须把独立性视为自身的核心价值，把时刻保持审计独立性作为一种基本的职业意识。
美国审计准则委员会成员威廉教授对这一定义作了进一步的解释；独立性是注册会计师职业在市场经济中的存在价值的三个核心组成部分之一（另外两个是讲师方面的专长和实施标准化规范的能力）。
社会审计独立性的博弈分析
一
、
问题的提 出
二 、模型假 设
审计 职业 的功能是 为会 计信 息 使用 者 提供 合 理
保证 ， 维护投 资者 的利益 ， 障市 场 的有效 运 行 。近 保
注册会计 师 虽然 被 誉 为 市场 经 济 的 “ 护 神 ” 守 ，
但在 审计过 程 中同样 面 临 着 “ 本～效 益 ” 制 约 ， 成 的
公 司 因合谋 造 假 而 承 担 的全部 损 失 负相 关。 为 提 高 审 计 独 立 性 ， 以从 改 善 审 计 人 员 博 弈 环 境 、 大 对 违 规 注 册 可 加
会计师的惩罚力度及加快注册会计 师的诚信建设三个方面入手。 ［ 关键词 ］ 社会审计； 独立性； 博弈 ； 制度性措施 ［ 中图分类号 】 ２９ ４ Ｆ ３ ．３ ［ 文献标识码］ Ａ ［ 文章编号 ］０ ４～ ８ ３ ２ ０ ） １ ０ ４ １０ ４３ （０９ Ｏ — ０ ６—０ ４
年来 注册会计 师与 审计 客户 “ 合谋 ” 造假案 件屡 见 不 鲜 ， 不仅造 成 了 证券 市 场 的 混 乱 和投 资 者 惨 重 损 这 失， 也使 注册会 计师行 业步人 了信誉 危机 时代 。 财 务舞 弊 、 审计 “ 合谋 ” 问题 实质 上 是 独 立 审 等
计 的有 效性 问题 ， 国内许 多 会 计 学者 从 不 同角 度 进
且 风 险 中立 。
王广 明等运用 完全信 息动态 博弈 模 型对 注 册会 计 师 的“ 诚信 ” 行 了经 济 学分 析 ； 兆华 运 用 博 弈 理 进 李
论， 为事务所定 期 轮换 制 对 解 决 “ 合谋 ” 作假 的有 效 性做 出科学解 释 ， 而指 出我 国实行 事 务 所 定 期 轮 进 换制 的迫切 性 。本 文 通 过 建 立 博 弈模 型 ， 分 析 将 的重点 集 中在上市公 司 的信息 披露 过 程 和审 计人 员 的审计行为 ， 在 此 基础 上 提 出改 善 审计 质 量 的制 并
对审计独立性问题的思考及对策分析
对审计独立性问题的思考及对策分析摘要审计是一种经常性的经济监督活动。
独立性是审计的灵魂，它是伴随着审计的产生而出现的，对审计工作具有异常重要的影响。
近年来，随着我国经济的不断发展，审计独立性受到了越来越大的挑战，给审计工作的正常开展带来了非常严重的影响。
鉴于此，本文拟从审计独立性的概念、审计独立性问题以及解决审计独立性问题的对策等几个方面来进行分析与阐述，以期加深对这一问题的认识与理解程度。
关键词审计独立性问题对策审计独立性是审计工作中非常重要的一个环节，不过由于长期以来，人们对它的忽视以及市场经济体制的深入发展，审计独立性受到很大的挑战，出现了不少的问题，这些问题严重影响了审计工作的正常开展甚至是我国经济的健康发展。
在对审计独立性问题以及解决审计独立性问题的对策这两个问题进行分析之前，我们先来了解一下审计独立性的概念。
一、审计独立性的概念审计独立性是审计工作的灵魂，审计独立性程度的高低对审计工作甚至是整个国民经济的发展都起着至关重要的影响与作用。
审计独立性主要包括形式上的独立与实质上的独立两种。
首先，形式上的独立。
所谓形式上的独立就是指审计师在客户关系以及组织地位方面应始终独立于会计报表的编制人，以更好的实现审计工作的客观与公正；其次，实质上的独立。
所谓实质上的独立就是指审计师在工作中尽量保证自己的判断不受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，从而形成客观公正的审计意见。
形式上的独立与实质上的独立有着根本上的不同，在对审计独立性的概念进行理解时，必须加以特别注意，在对其形式上的定义进行理解的基础上，还必须对其实质性定义进行深入掌握与分析。
二、审计独立性问题审计工作开展的过程中，由于受到各种内部外部因素的影响，不可避免地会出现一些审计不独立现象，给审计工作乃至是整个经济建设带来极为不利的影响。
归结起来，这些审计独立性问题主要有长期合作关系的产生、审计会计不分的现象以及法律法规机制的缺位等几个方面。
试论我国社会审计的独立性
试论我国社会审计的独立性■何少娟 一、社会审计独立性的理论阐释独立性是审计的本质特征,是审计的客观性和真实性的前提,因而独立性也就成了审计赖以存在的基础。
审计独立性是指审计单位和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在的干扰和影响,独立、客观地发表对审计对象的审计意见。
社会审计又称民间审计,它是指由注册会计师组成的非政府组织(如会计师事务所)接受委托,独立、公正地从事有偿的审计服务。
社会审计的发展总是与市场经济的发展相联系的,而市场经济则通过一系列的财产委托经营责任来运作。
要揭示和监督各项委托责任的履行情况和效果,就要求社会审计真正不偏不倚地担负起公证和咨询的职能。
因而,社会审计对独立性有着比政府审计和内部审计更高的要求。
正因为如此,我国的注册会计师协会把社会审计称为独立审计,把社会审计准则定名为独立审计准则,相应地把注册会计师出具的审计报告称为独立审计报告。
可见独立性对社会审计的重要性。
所谓“独立”,是指“不依赖外力,不受外界束缚”。
这一释义表达了社会审计独立性的根本内涵。
社会审计的独立性具体又表现在如下几个方面:①组织上的独立性;②人员上的独立性;③经济上的独立性;④独立发表审计意见;⑤独立承担审计责任。
组织上的独立性要求社会审计组织应是独立的法人,与政府部门和其他社会组织机构没有行政上的隶属关系,只在业务上受相关的行业协会(注册会计师协会)指导。
人员的独立性是指社会审计的组织(事务所)有独立的人事权,而注册会计师在加入社会审计行业时有独立的选择权,不受外界的干涉。
同时注册会计师的身份也是独立的,他们不应同时任职于其他的机构,如不能同时任职于两个事务所。
人员上的独立性依存于组织上的独立性,又对组织上的独立性作出补充。
经济上的独立性是指社会审计组织(事务所)作为自主经营、自负盈亏、自我发展的独立法人,其收益来自依法从事审计业务所得,事务所在依法缴足税款,提取各项基金后,有权自主决定分配政策,不受外来的干扰;同时,社会审计组织和注册会计师的收益应独立于被审计单位,事务所或注册会计师与被审计单位不应存在财务利益关系。
关于审计独立性的影响因素分析及对策
2016年15期总第822期一、审计独立性的涵义目前，关于审计独立性的定义，国内外学者尚未达成统一的意见。
国外学者Mauts 和Sharaf 认为审计服务需要满足两个方面的独立性，即审计实务操作的独立性和审计职业的独立性。
美国独立审计准则委员会将审计独立性定义为，注册会计师在从事审计工作时应当在实质上和形式上保持独立性，不受任何环境的影响。
我国目前一般借鉴国外学者对审计独立性的定义，即审计独立性应当包括两个方面的内容：实质上审计机构应于被审计单位保持毫无利害的关系和形式上要有第三方对审计工作进行评价和监督。
二、审计独立性的影响因素分析1.职业道德水平审计实质上的独立性是对注册会计师等审计人员的内在要求。
审计人员具备良好的职业道德水平对与保持审计实质独立性和审计质量具有重要的意义。
注册会计师审计又被称为独立审计，是以向被审计单位收取一定的费用为目的的、自利性的组织，因此，保持审计独立性对于会计师事务所来说是最严格的标准。
然而，在会计师事务所的初期发展阶段，一部分审计从业人员，由于自身对审计工作的风险意识、责任意识不强，职业道德观念缺乏，容易受利益驱使，做出违反职业道德的事。
具体可能表现在：一是为了获得长期客户资源，追求自身利益，与客户达成默契。
对于被审计单位可能存在的财务或会计舞弊行为，不予提醒或披露，甚至协助被审计单位粉饰财务报表，提供虚假的财务信息，增加了监管部门的监管难度；二是，审计独立性要求审计人员在执行任务时要保持实质上和形式上的客观、公平、公正。
但为追求自身利益，部分审计人员一味追求数量，而忽视审计质量，没有按照相关规范和标准进行审计测试程序，严重违反了职业道德要求。
2.审计市场竞争环境稳定、有序的审计市场秩序能够影响审计人员的执业行为，有利于促进注册会计师出具客观、公正的审计报告和企业经营活动信息，对于保障审计服务的质量和审计独立性起着重要的作用。
由于审计业务数量有限，审计市场竞争激烈，一些会计师事务所为揽取客户，采取各种不正当的手段竞争资源，主要表现在：会计师事务所大幅降低审计收费标准，与被审计单位或相关部门串通收取各种或有费用等，恶意竞争，从而降低了对审计独立性和审计质量的要求，严重扰乱了审计市场秩序。
审计存在的问题及对策分析 (3)
审计存在的问题及对策分析一、引言随着社会经济的发展和企业规模的扩大，审计作为一种重要的监管机制，对于保障企业财务安全和提高经营效率起到了至关重要的作用。
然而，在实践中我们也不可避免地面临着一些问题。
本文将从以下几个方面探讨审计存在的问题，并提出相应的对策。
二、审计独立性问题审计独立性是确保审计过程公正、真实、透明有效进行的基础。
然而，由于审计师与被审计单位之间存在利益关系或其他实际情况，导致其独立性受到一定威胁。
比如，某些大型国际会计师事务所在与客户签订合同时还提供非审计服务，这可能导致其无法真正做到公正地履行职责。
针对此类问题，政府部门和专业协会可以加强对会计师事务所和审计师的监管，建立严格的独立性审核机制，并限制非审计服务范围。
此外，应逐步引入第三方机构参与并监督整个审计过程，以增加审计的公信力和独立性。
三、审计技术问题随着信息技术的快速发展，新型的审计技术不断涌现。
然而，与传统审计方法相比，新技术在应用过程中暴露出一些问题。
例如，数据相对于人工处理容易出现错误或漏洞；某些复杂的财务工具可能被误判或无法准确评估。
针对这些问题，需要加大对专业审计人员的培训力度，提高其数字化能力和数据分析技能；同时也需要建立相关标准和规范，明确新技术在审计过程中的应用范围和安全要求。
四、虚假陈述问题虚假陈述是指被审核单位故意提供错误或欺骗性信息以迷惑公司股东、投资者等利益相关方。
尽管审计师有责任发现并揭示虚假陈述，但由于龙蛇混杂的商业环境和复杂的公司内部治理机制，有时很难完全避免这类问题。
解决这个问题的关键是提高风险识别和评估能力。
正确认识企业内部控制系统的重要性，并加强对重要资产和业务流程的审计，提升审计师对公司治理的洞察力和综合分析能力，进一步增强其发现虚假陈述的能力。
五、信息保护问题在进行审计过程中，审计师需要访问大量敏感信息并且进行数据分析。
然而，在信息技术飞速发展的今天，企业面临着越来越多的信息泄露和网络攻击威胁。
社会审计独立性的影响因素及对策研究
社会审计独立性的影响因素及对策研究社会审计作为一种公众参与的形式，旨在通过对企业社会责任的检查、评估和监督，推动企业履行社会责任，实现可持续发展。
而社会审计独立性是社会审计有效性的重要保证，其独立性的高低直接关系到社会审计是否公正、客观。
因此，本文将从社会审计独立性的概念入手，探讨其影响因素及对策。
一、社会审计独立性的概念社会审计独立性是指社会审计组织或评估机构在开展社会审计过程中，不受被审计对象或其他利益相关者的干扰，独立行使职责的能力。
社会审计组织或评估机构应以客观、公正的态度，根据权威标准和程序，对被审计对象进行检查、评估和监督，提出独立的意见或建议。
二、社会审计独立性的影响因素社会审计独立性的高低受多种因素影响，主要包括以下几个方面：（一）组织结构和人员配置社会审计组织的组织结构和人员配置决定了其独立性的高低。
如果社会审计组织隶属于政府或企业，或组织结构不合理，人员配置不足，那么就会影响其对被审计对象的独立性。
（二）经费来源和依赖性社会审计组织的经费来源和依赖性也是影响其独立性的因素。
如果社会审计组织的经费来源不明确，或者过度依赖被审计对象的经费支持，则难以避免受到影响。
（三）审计标准和程序社会审计独立性与审计标准和程序密切相关。
如果审计标准和程序不规范，或者与实际情况不符，则社会审计组织的独立性将受到质疑。
（四）被审计对象和利益相关者的干扰社会审计组织在开展社会审计过程中，可能会遭受被审计对象和利益相关者的干扰。
被审计对象可能采取压力、威胁等手段来阻止社会审计组织开展工作，利益相关者则可能通过塑造舆论来影响社会审计的结果。
三、社会审计独立性的对策鉴于上述因素对社会审计独立性的影响，为了保障社会审计独立性，需要采取以下对策：（一）建立独立的审计机构社会审计组织应独立于政府和企业，具有独立的组织结构和人员配置。
同时，还应建立相应的法律制度，确保社会审计机构的独立性和权威性。
（二）确保透明的经费来源社会审计组织应确保经费来源透明，减少对被审计对象和利益相关者的依赖，维护其独立性和中立性。
最新-国内社会审计的独立性分析 精品
国内社会审计的独立性分析[摘要]文章对目前我国社会审计存在的问题进行分析总结；针对问题提出强化我国社会审计独立性的总体构想及目标；同时就强化我国社会审计独立性的近期对策提出具体措施建议。
[关键词]社会审计独立性近期对策根据审计主体的性质分类，社会审计是非常重要的审计形式。
社会审计独立性是社会审计在市场经济中存在的三个核心价值之一，是社会审计产生和发展的基石，是社会审计的生命力所在。
因此，研究社会审计的独立性对我国资本市场的发展有着重要的现实意义。
一、我国社会审计独立性方面现存问题就目前我国社会审计发展的过程来看，不论是社会审计独立性环境、社会审计的外部监管和自律监管，还是社会审计组织建设及社会审计人员的素质，都在逐年提高。
但就社会审计独立性的程度还远没有达到能够满足社会审计持续、健康发展的要求。
为保持这种好的发展势头，根据个人的见解对目前我国社会审计独立性方面存在的问题进行分析。
1由于我国市场经济发展程度不够，致使我国社会审计客体发展不够，这便造成了社会审计独立性急需提高与社会审计客体发展不足之间的矛盾。
同时在现实的社会审计中，又存在着社会审计需求不足与社会审计客体不完整的矛盾。
2从公司治理结构上看，在我国也同样存在着由所有者缺位、经理层越位产生的失衡的委托代理关系。
在我国，就上市公司而言，其审计关系的失衡表现得较为突出。
这既是世界较为普遍的问题，又是一个带有我国现阶段发展特性的问题。
3社会审计独立性的市场竞争问题。
这是一个由各种因素共同导致的综合问题。
其中既有市场经济发展的因素，社会审计客体方面的因素，公司治理结构的因素，还有外部监管的因素以及会计师事务所内部管理的因素，等等。
据湖南省在2003的所做的一次对社会审计市场整顿的情况可窥视我国社会审计市场竞争的全貌。
全省有关部门和系统共废止违规协议66份，收取或变相收取的回扣5072万元。
从中暴露出的问题具有一定的代表性，其主要表现在，一些单位和部门利用职权干预注册会计师执业，搞部门垄断，指定业务，不合理干预收费标准，并收受回扣，影响了注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见，既扰乱了行业执业秩序，也滋生了腐败现象。
浅议社会审计独立性
1.4事务所同时进行审计和非审计业务审计与非审计服务存在利益冲突，提供非审计服务的注册会计师常常角色互换，事实上参与客户的管理决策，使独立性受到损害；同时，注册会计师为了争取利润丰厚的非审计服务业务，也可能会压低审计收费或在审计意见方面做出让步，从而影响其独立性。
2.3审计业务和咨询业务彻底分开由于咨询业务是我国会计事务所的另外一个新的收入来源，事务所是不愿意放弃这一块的收入。然而，同时提供审计和管理咨询会对审计独立性产生种种不利的影响，因此，我建议，将审计业务与管理咨询业务分开，分别设立审计事务所和管理咨询事务所，审计事务所仅从事审计业务；管理咨询事务所仅提供管理咨询服务。
浅议社会审计独立性
摘要：审计具有独立性，才能受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正，审计报告才更有价值。因此，审计独立性在审计活动中具有非常重要的意义。
关键词：社会审计独立性
0引言
审计独立性是由审计本质决定的。审计具有独立性，才能受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正，审计报告才更有价值。因此，审计独立性在审计活动中具有非常重要的意义。目前我国注册会计师行业中暴露出来的问题，如安然事件、银广夏事件、科龙事件等等无不与审计独立性有关，审计独立性从来没有像今天这样受到国内外社会各界的广泛关注。
1影响注册会计师独立性的因素有很多。归纳起来，我以为主要有以下几点
1.1市场竞争对审计独立性的影响目前会计师事务所的格局呈现多、小、散、乱的局面。许多中、小事务所还处于如何面对市场竞争、生存下去的阶段，选择业务的自主性十分小。为了生存，一些事务所常常会屈从于客户的压力，出卖审计原则，出具违心的审计报告。试想，这时审计哪有独立性可谈，审计的质量必定低下。
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国内社会审计的独立性分析
[摘要]文章对目前我国社会审计存在的问题进行分析总结；针对问题提出强化我国社会审计独立性的总体构想及目标；同时就强化我国社会审计独立性的近期对策提出具体措施建议。
[关键词]社会审计独立性近期对策
根据审计主体的性质分类，社会审计是非常重要的审计形式。
社会审计独立性是社会审计在市场经济中存在的三个核心价值之一，是社会审计产生和发展的基石，是社会审计的生命力所在。
因此，研究社会审计的独立性对我国资本市场的发展有着重要的现实意义。
一、我国社会审计独立性方面现存问题
就目前我国社会审计发展的过程来看，不论是社会审计独立性环境、社会审计的外部监管和自律监管，还是社会审计组织建设及社会审计人员的素质，都在逐年提高。
但就社会审计独立性的程度还远没有达到能够满足社会审计持续、健康发展的要求。
为保持这种好的发展势头，根据个人的见解对目前我国社会审计独立性方面存在的问题进行分析。
1.由于我国市场经济发展程度不够，致使我国社会审计客体发展不够，这便造成了社会审计独立性急需提高与社会审计客体发展不足之间的矛盾。
同时在现实的社会审计中，
又存在着社会审计需求不足与社会审计客体不完整的矛盾。
2.从公司治理结构上看，在我国也同样存在着由“所有者缺位、经理层越位”产生的失衡的委托代理关系。
在我国，就上市公司而言，其审计关系的失衡表现得较为突出。
这既是世界较为普遍的问题，又是一个带有我国现阶段发展特性的问题。
3.社会审计独立性的市场竞争问题。
这是一个由各种因素共同导致的综合问题。
其中既有市场经济发展的因素，社会审计客体方面的因素，公司治理结构的因素，还有外部监管的因素以及会计师事务所内部管理的因素，等等。
据湖南省在2003的所做的一次对社会审计市场整顿的情况可窥视我国社会审计市场竞争的全貌。
全省有关部门和系统共废止违规协议66份，收取或变相收取的回扣万元。
从中暴露出的问题具有一定的代表性，其主要表现在，一些单位和部门利用职权干预注册会计师执业，搞部门垄断，指定业务，不合理干预收费标准，并收受回扣，影响了注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见，既扰乱了行业执业秩序，也滋生了腐败现象。
4.我国会计师事务所内部结构治理问题。
目前很多会计师事务所还没有真正建立和严格实施相应的质量保证机制。
例如，没有建立起相应的质量复核保障机制，致使社会审计执业质量无法从根本上得到保障；同时与一般企业一样，会
计师事务所也同样需要内部权利制衡机制、利益协调机制和争端解决机制，如果缺少了这些必要的机制，就可能激化内部矛盾，也同样会影响执业过程中的独立性。
5.我国社会审计收费的透明程度不够。
导致社会审计独立性遭到损害的主要原因之一在于经济利益问题，而我国社会审计收费的不透明问题又较为突出，笔者认为有关部门应将此问题单独列出研究解决。
6.社会审计人员整体素质有待进一步提高。
社会审计人员素质的提高是这个行业永久的话题，这既是社会审计独立性的要求，也体现了社会审计这一行业的魅力所在。
因此社会审计人员素质的提高既是一个近期急待解决的问题，又是一个长期的问题。
二、强化我国社会审计独立性的总体构想及目标
考虑到我国社会审计独立性的现状，强化我国社会审计独立性的总体思路应该是：以维护社会公众利益作为强化社会审计独立性的出发点和归宿，逐步培育起一个以成熟的社会主义市场经济为基础，以均衡的审计关系和合理的公司治理结构为约束的社会审计“需求方”，以决策者能以独立性作为决策导向、内部管理高效、拥有高素质的社会审计人员、数量和规模合适的事务所为社会审计主体的，以有效的政府监管和完善的行业自律为保证的社会审计市场，并营造一个对社会审计行业有着普遍关注和客观评价的社会氛围和环
境。
为实现这一总体思路，应有与之相应的强化我国社会审计独立性的远期目标和近期对策。
从远期目标来看，可从以下几个方面去考虑：
1.要提高我国社会审计的独立性，应以我国社会审计独立性环境的不断改善作为基础，以不断增加我国社会审计“需求方”作为客观前提。
2.作为与我国社会审计独立性相互作用的公司治理结构，其目标应确定为单一目标——“股东利益最大化”。
在证券市场日益发达的情况下，这个目标即可理解为社会公众。
这种利益的保护是促使社会审计保持独立性的目的所在。
3.均衡审计关系形成的标志在于能否通过采取某种措施弥补审计关系中所有者即审计关系中真正的审计委托人缺失的不足，割断公司管理层与社会审计人员的直接关系。
目标可定为公司治理结构中设立真正独立并执事的审计委员会。
4.从提高审计独立性的长远目标看，我国应着力培养在承接业务的能力上具有国际竞争能力的国内会计师事务所，培育我国会计师事务所的品牌，以此带动我国事务所整体执业水平的提高。
5.完善我国社会审计的外部监管和行业自律。
为了达到这一目标，可从采取以下几个方面的措施：
(1)在全国人大或国务院下设专门的公共会计监督管理委员会。
(2)机构的经费来源由财政预算单列。
(3)在这个机构中分设行业监督标准委员会、行业监督处罚委员会及监督委员会成员任免与监督处罚复议委员会。
(4)分委员会的成员应考虑吸收政府部门、出资者、企业、证券公司、中介机构的代表及高校科研机构会计学、经济学知名学者。
(5)公共会计监督管理委员会应有权对监管部门之间的扯皮问题做出裁决，分清责任，并责令其限期改正。
6.通过不断完善我国注册会计师的考试制度，扩大和提升社会审计人员的数量和质量，通过完善国家会计学院的教学方式，如建成一个灵活、快捷、方便的远程教育网络，使社会审计人员有更适合的进行后续学习的选择方式，从而保证执业社会审计人员的独立性保持和提高。
三、强化我国社会审计独立性的近期对策
真正实现社会审计独立性不是在近期能实现的，但这并不意味着强化我国社会审计独立性在近期只有等待，社会审计独立性的强化是一项持续的工作，没有现在和近期的各项保证措施的实施，远期目标也很难实现。
为抓住我国社会主义市场经济发展给社会审计独立性环境的有效改善带来的机遇，笔者尝试提出以下几个方面的近期对策：
1.试点改革目前的审计收费方式。
具体做法是：可以选
择部分行业或地区的企业，规定这些企业将每年的审计费预交给规定机构，由审计收费部门或机构作为审计委托人，并承担审计费用。
然后由这些部门接受政府监管部门或社会公众对审计费支出合理性的调查或质询。
财政部可协同有关部门，通过采取试点的办法，去验证这些措施在我国的真实效果，然后再逐步推广使用。
2.完善独立董事制度。
建议对现有的独立董事制度进行总结，并从委派制度、津贴制度及信息支持等方面加以完善。
3.明确定位、理顺关系，建立协调化的政府监管机制。
(1)以法律、法规形式明确各政府监管部门的职责权限和分工；(2)根据目前注册会计师行业管理以财政部门为主的现状，建立以财政部门为主导的部际协调工作制度，加强各部门之间及部门内部之间的协调和配合，减少对注册会计师行业的多头监管和重复检查，提高监管效能。
4.完善我国现有的涉及社会审计监督的法律法规的规定。
(1)尽早出台对《注册会计师法》的修订并使其与修订后的《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定中涉及对注册会计师法律责任的不同规定保持协调。
(2)根据国外对注册会计师的保护经验，将《独立审计准则》中所阐述的会计责任与审计责任、合理保证等概念列入《注册会计师法》等更高等级的法律中。
(3)建立“普通过失“、“重大过失“、“故意“和什么是“虚假财务报告“等认定标准。
5.加强行业自律的范围和力度。
(1)首先应明确中注协行业自律管理的职能范围。
(2)充分发挥行业自律组织的作用。
6.通过完善和加强会计师事务所的内部管理体制和扩大业务范围，保证社会审计的独立性具体措施如下：
(1)建立一套规范的事务所内部治理结构。
(2)建立岗位责任制，明确各职能部门的职责、权限，防止职能交叉、权责不明的区域出现。
(3)加强业务培训，及时更新执业人员的业务知识，不断提高执业会计师的综合素质。
(4)在保持社会审计独立性的前提下，适当拓展会计师事务所的业务范围。