科目汇总表核算程序教案

科目汇总表核算程序 【教学目标】
通过本节教学，使学生了解科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围，理解科目汇总表核算程序的概念、特点及操作步骤，掌握科目汇总表核算程序下的账务处理。

【教学重点与难点】
◇ 科目汇总表核算程序的概念、特点及操作步骤。

◇ 科目汇总表核算程序下的账务处理。

【教学方法】
讲授法、演示讲解法、讲练结合法。

【教学课时】
理论教学课时：实作教学课时=2：4 【教学过程】
一、科目汇总表核算程序的特点及账簿组织
（一）科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序。

（二）特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。

（三）记账凭证、账簿组织：（与记账凭证核算程序基本相同）
记账凭证可采用专用记账凭证格式（即：收款凭证、付款凭证和转账凭证），也可采用通用记账凭证格式。

账簿设置一般包括： 现金日记账
（三栏式）
银行存款日记账 总分类账 明细分类账
（三栏式、多栏式、数量金额式） 二、科目汇总表核算程序的步骤 （一）步骤：
1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；
3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账；
5．根据各种记账凭证编制科目汇总表；
6．根据科目汇总表登记总分类账；
7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；
8．期末，根据总分类账与明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）程序图：
表示填制、登记或编表
表示核对
三、科目汇总表的编制方法
“会计科目”——本单位核算所使用的有关账户名称。

“借方”——记账凭证中记载的各账户的借方发生额加总数。

“贷方”——记账凭证中记载的各账户的贷方发生额加总数。

试算平衡后，科目汇总表的数据将成为登记总分类账的直接依据。

科目汇总表如下：
科目汇总表
四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围
（一）优点：
大大简化了登记总分类账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。

（二）缺点：
在科目汇总表和总账中反映不出科目的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账。

（三）适用范围：
规模较大、经济业务较多的企业。

五、科目汇总表核算程序举例
续上节大地公司有关资料，假设其采用科目汇总表核算程序，每月编制一次科目汇总表，则为：
第一，登记总账之前，根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证；根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账的步骤同记账凭证核算程序，只是登记总账的依据和方法不同。

第二，根据本月记账凭证编制科目汇总表，如表9-19。

第三，根据科目汇总表登记总分类账，如表9-20、9-21、9-22、9-23、9-24。

第四，根据有关账户余额编制资产负债表，根据损益类账户的发生额编制利润表的步骤同记账凭证核算程序。

【教学后记】：
通过讲授、演示讲解、讲练结合等方法教学，完成了科目汇总表核算程序的概念、特点、操作步骤及科目汇总表核算程序下的账务处理，布置了理论练习作业和实作练习作业，理论作业完成较好，实作练习中，我们为学生准备了记账凭证、日记账、科目汇总表、总账、明细账、资产负债表和利润表，让学生进行练习，使学生真正掌握了科目汇总表核算程序的具体账务处理流程，体会到了科目汇总表核算程序的特点——根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。