会计经验：工资薪金与劳务报酬的区分及纳税区别
独立性与雇佣关系--劳务所得和工资薪金所得区别之终极探秘!
一、三个解释和两个判断标准《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》国税发[1994]089号第十九条，关于工资，薪金所得与劳务报酬所得的区分问题中进行了解释：“工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
”我首先得恭维当初制定这条的那几位老先生，的确高明，从理论到实务，几句话就说清楚了，这是真功夫。
可惜我们这些后辈愚钝，买椟还珠，贻笑大方了。
现在很多对这条的把握都集中与“雇佣关系”上，这固然不能说不对，但是却忽略了这条在理论层次上的描述。
我们先来看一下台湾最高行政法院（相当于大陆的最高人民法院）的解释，台湾最高行政法院94年（2006年）判字第1007号判决：“按所得税法第14条所称“执行业务所得”，参照同法第11条规定，系指个人以其特定技能自力营生而取得之所得，至“薪资所得”则系指个人在职务上或工作上所取得之各种薪资收入，其间差别在于执行业务者，执行业务而取得报酬乃具有自由性及独立性，不必受雇主拘束，得自由选择是否执行、执行内容方式、为谁执行业务，如何支配执行利益等，惟其亦须自行负担执行业务之费用，故执行业务收入皆含有自行负担之执行业务费用，而执行业务所得者形同一独立之营利个体执行业务取得利益。
其有别于薪资所得者乃薪资所得者系雇主取得利益之工具，非独立于雇主执行业务取得报酬利益，则其薪资收入中，并未含有业务执行费用。
”注释：劳务报酬所得在台湾称为“执行业务所得”台湾最高行政法院这段解释和国税发[1994]089号的规定，在理论上的落脚点实际是一样的，都是指出了“独立性”原则，也就是说，劳务具有独立性，而雇佣不具备独立性。
对于独立性问题，我想所有打工者都有切肤之痛了。
个人所得税减免政策
个人所得税减免政策一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。
工资、薪金所得的内容：1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等；2、各种补贴、津贴；3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；4、与任职受雇相关的其他所得。
（二）、劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。
如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
具体内容1．设计。
指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。
2．装潢。
指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。
3．安装。
指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
4．制图。
指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。
5．化验。
指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。
6．测试。
指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。
7．医疗。
指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。
8．法律。
工资薪金所得和劳务报酬所得的区别是什么
一、工资薪金所得和劳务报酬所得的区别是什么（一）什么是工资薪金所得？根据《个人所得税法实施条例》第六条规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（二）什么是劳务报酬所得？劳务报酬所得，是指个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。
包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（三）工资薪金所得和劳务报酬所得的区别是什么两者的主要区别在于：是否有雇佣与被雇佣关系。
存在雇佣关系，则为工资薪金所得；不存在雇佣关系，则为劳务报酬所得。
二、工资薪金所得税如何计算？工资薪金所得，按月计算征缴个人所得税，个税由所在单位代扣代缴，拿到手中的工资都是税后工资。
应纳税所得额，就是应该缴纳个人所得税的那部分收入金额，由工资收入减去五险一金，再减去个税起征点的余额。
应纳税所得额=工资收入-五险一金-起征点（5000元）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数三、劳务报酬如何纳税？根据《个人所得税法》第6条规定，劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元的余额，为应纳税所得额；4000元以上的，减除20%的费用后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。
同一项目是指劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。
个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%.国家对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的。
实行加成征收。
具体方法是：应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征5成；超过5万元的部分，加征10成。
工薪所得与劳务报酬所得
工薪所得与劳务报酬所得第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。
”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
”三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。
四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分103 超过4500元至9000元的部分204 超过9000元至35000元的部分255 超过35000元至55000元的部分306 超过55000元至80000元的部分357 超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。
）五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过15000元的 52 超过15000元至30000元的部分103 超过30000元至60000元的部分204 超过60000元至100000元的部分305 超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
）本决定自2011年9月1日起施行。
一、税率税目表（工资、薪金所得适用）注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
二、纳税人1．我市机关事业单位个人工资、薪金所得的个人所得税应纳税所得额 = 月工资、薪金收入总额–基本养老保险金–医疗保险金–房补– 3500元费用扣除标准。
工资薪金劳务稿酬个人所得税计算方法
工资薪金劳务稿酬个人所得税计算方法工资薪金、劳务报酬是个人劳动所得的一种形式，根据个人所得税法的规定，个人所得税计算方法包括综合计算法、依托大数据技术的预扣法和应税项明细表计算法。
下面将逐一介绍这些计算方法。
1.综合计算法：综合计算法是个人所得税的传统计算方法，按照层级累进税率和速算扣除方法来计算个人所得税。
根据个人所得税法规定的累进税率表，将应税所得按照不同的档次逐级递增，其中速算扣除数是将应税所得与税率相乘，在计算个人所得税时会直接扣除。
综合计算法优点在于简单易懂，但也存在着劣势。
例如，个人在领取年终奖金等一次性收入时，会将高额收入按月份平摊到每个月，以降低个人所得税的税率。
这种计算方式不够灵活，并且每月发放的工资薪金则没有进行计算。
2.预扣法：预扣法是近年来发展起来的一种计算个人所得税的方式，通过利用大数据技术，根据个人的收入、扣除项目等信息，计算预扣个人所得税。
与综合计算法相比，预扣法更加精确和灵活。
预扣法的计算方式主要分为两步：首先，根据个人收入和扣除项目等信息，计算出预扣个人所得税；然后，在发放工资薪金、劳务报酬时，按预扣个人所得税的比例扣税。
预扣个人所得税是根据个人所得税法规定的预扣个人所得税率表进行计算。
预扣法的优点是计算灵活，可以根据个人实际情况进行税费的扣除，提高了计算的准确性。
但预扣法也存在着信息获取困难以及操作复杂的问题。
3.应税项明细表计算法：应税项明细表计算法是个人所得税新的计算方式，根据个人所得税法规定的应税项目和扣除项目，填写应税项明细表，并结合各项明细进行税款的计算。
应税项明细表计算法是一种增值税的计算方法，通过清晰列明每个应税项目和扣除项目，并按所得类别分类，计算每个项目的应税金额和扣除金额。
然后将每个项目的应税金额和扣除金额进行累加，最终得到个人所得税的数额。
这种计算方式更具体、更精确，能够更好地反映个人所得的情况。
总之，个人所得税计算方法包括综合计算法、预扣法和应税项明细表计算法三种方式。
工资薪金与劳务报酬的区别
工资、薪金和劳务报酬所得的区别对于“工资、薪金和劳务报酬所得”，我们并不陌生，在实际生活中和我们的关系最为密切。
我们在公司、企业上班取得工资；为其他的企业、个人提供劳务，取得报酬收入。
这样看来，“工资、薪金和劳务报酬所得”并不难区别。
但是在有些时候，我们对于二者的划分还是会产生困惑，在这里我想和大家一起来这二者进行探讨。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，“以下各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；…四、劳务报酬所得；…”《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，“〔一〕工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
〔四〕劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
”根据上述规定，“工资、薪金所得”是由于“任职或受雇”取得的，也就是个人在企业中任职，完成企业某一岗位职责，例如：企业的财务人员，在财务部门任职，完成企业财务核算工作，取得的工资就属于工资、薪金所得。
“劳务报酬所得”是个人独立从事劳务取得的所得，该个人并不在企业中任职，只是提供专业服务或是临时性的劳务。
例如：某大学教授为企业提供技术咨询服务，企业向其支付的报酬就属于“劳务报酬所得”。
但是实务工作中对二者如何认定，也就是如何才能认定该笔所得是工资、薪金性质的所得还是劳务报酬所得呢？早在《国家税务总局关于印发<征收个人所得税假设干问题的规定>的通知》国税发[1994]089号第十九条，关于工资，薪金所得与劳务报酬所得的区分问题中进行了解释：“工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。
劳务费个人所得税计算的标准是什么与工薪所得的区别？
劳务费个⼈所得税计算的标准是什么与⼯薪所得的区别？劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收⼊不⾜4000元的，⽤收⼊减去800元的费⽤;每次劳务报酬收⼊超过4000元的，⽤收⼊减去收⼊额的20%。
性质不同：个⼈劳务税即对个⼈劳务报酬所得征税，属于个⼈所得税的⼀部分，是个⼈所得税征税内容的⼀种。
劳务费计算的标准是什么？与⼯薪所得的区别？对于我们每个公民⽽⾔，向政府交纳税款⼀项最基本的义务，税务的种类各式各样，⽽现实⽣活中，与我们距离最近的应当是个⼈所得税。
劳动者付出劳动取得报酬后，向国家政府按⽐例交纳⼀定税款，以维持政府机构的正常运转。
那么，我国就劳务费个⼈所得税计算的最新标准是什么呢？律图⼩编为您答疑解惑。
⼀、劳务报酬的范围劳务报酬所得，是指个⼈从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、⼴播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录⾳、录像、演出、表演、⼴告、展览、技术服务、介绍服务(佣⾦)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得，是指个⼈独⽴从事各种⾮雇佣的各种劳务所取得的所得。
其适⽤⽐例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得⼀次收⼊畸⾼的，可以实⾏加成征收，具体办法由国务院规定。
⼆、劳务所得的个⼈所得税计算劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收⼊不⾜4000元的，⽤收⼊减去800元的费⽤;每次劳务报酬收⼊超过4000元的，⽤收⼊减去收⼊额的20%。
例如：歌星刘某⼀次取得表演收⼊40000元，扣除20%的费⽤后，应纳税所得额为32000元。
请计算其应纳个⼈所得税税额。
应纳税额=每次收⼊额×(1-20%)×适⽤税率-速算扣除数=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)对劳务报酬所得⼀次收⼊畸⾼(应纳税所得额超过20000元)的，要实⾏加成征收办法，具体是：⼀次取得劳务报酬收⼊，减除费⽤后的余额(即应纳税所得额)超过2万元⾄5万元的，按照税定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的，加征⼗成。
劳务报酬个人所得税政策解读及常见问题解答
劳务报酬个人所得税政策解读及常见问题解答一、劳务报酬所得的范围劳务报酬所得是指从事各种技艺提供各项劳务取得的所得。
如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人担任董事、监事且不在公司任职、受雇的情形属于劳务报酬性质按劳务报酬所得征税。
对商品营销活动中企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励包括实物、有价证券等应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入按照劳务报酬所得项目征收个人所得税并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动与单位存在工资人事方面的关系为本单位工作取得的所得。
是否存在雇佣与被雇佣的关系是判断一种收入是属于劳务报酬所得还是属于工资、薪金所得的重要标准。
后者存在雇佣与被雇佣的关系而前者则不存在这种关系。
三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定劳务报酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。
条例第二十条第一款中所述的“同一项目”国税发199489号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项个人兼有不同的劳务报酬所得应分别减除费用计算缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》国税函1996602号个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况统一规定以县含县级市、区为一地其管辖内的一个月内的劳务服务为一次当月跨县地域的则应分别计算。
【税会实务】如何理解劳务支出和工资薪金支出
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【税会实务】如何理解劳务支出和工资薪金支出
什么是劳务支出
劳务支出即劳务报酬支出，是指除与企业签订劳动合同的员工以外，纳税人支付给为其提供各种劳务和服务的单位或者个人的手续费、管理费、介绍费、佣金、劳务费等支出。
纳税人的劳务报酬支出，不能通过工资方式列支，应当凭税务部门开具的发票在所得税税前扣除，未取得合法有效凭证的支出不得在企业所得税税前扣除。
劳务费的账务处理
（1）劳务费不用通过“应付职工薪酬”科目核算。
（2）按照劳务的内容直接计入相关的成本费用中。
也就是说劳务费为那个项目服务的，
就要记入哪个项目的成本费用中。
如，企业自建厂房发生的劳务费支出分录：
借：在建工程——人工费
贷：库存现金（或银行存款）
什么是工资薪金支出
工资薪金支出指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
除上述情况外，。
工资与劳务报酬的区别有哪些
It is not easy to do a simple thing well, and it is not ordinary to do every ordinary thing well.同学互助一起进步（页眉可删）工资与劳务报酬的区别有哪些1是否有雇佣关系。
工资薪金是指用人单位依据国家有关规定和劳动关系双方的约定，以货币形式支付给员工的劳动报酬。
工资是劳务报酬（劳酬）中的一种主要形式。
工资与劳务报酬作为劳动者其合法应得的收入，是他们十分关心的问题，但是在现实生活中，他们往往分不清工资和劳务报酬的区别。
下面为大家详细区分工资与劳务报酬的区别。
现行《企业所得税法》实施条例第三十四条规定“企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。
”再紧接的第二款中明确定义“工资薪金”为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金和非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
工资薪金和劳务报酬的区别如下：1、税法实施条例第八条解释：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2、从劳动合同、劳务合同的不同来看工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。
（1）从内容上分析劳动合同关系下，劳动者作为用人单位的一个成员，在内部劳动规则约束;根据用人单位需要进行劳动，并根据劳动者的职级、能力获得相应的劳动报酬，同时用人单位要根据劳动法律、法规及合同约定提供相应的劳动条件、社会保障和福利待遇。
劳动者服从于用人单位。
个人因与用人者之间存在这种劳动关系而取得的劳动报酬就是工资薪金所得。
个人所得税常见问题100例(老会计人的经验)
个人所得税常见问题100例（老会计人的经验）一、如何区分工资薪金所得和劳务报酬所得？如果个人与单位之间存在连续的任职或雇佣关系，那么个人从单位取得的所得应作为工资薪金所得。
是否具有“连续的任职或雇佣关系”可参考劳动合同、社会保险待遇等。
劳务报酬所得属于非独立个人劳务。
但是独立个人劳务的独立程度具有弹性，实践中应当具体情况具体分析。
国税函〔2006〕526号文件规定：“《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
”在区分工资薪金所得和劳务报酬所得时，可参考以上四个指标。
【温馨提示】<自2011年5月1日起，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件>补充法规——国家税务总局公告2011年第27号国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告二、新修订的《企业会计准则第9号——职工薪酬》确定的薪酬范围有所扩大，在计算个人所得税时如何掌握？《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定：“第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
”《个人所得税法实施条例》规定：“第八条（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务合同报酬税率
一、劳务报酬所得的税率根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，劳务报酬所得适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。
具体税率如下：1. 每次劳务报酬收入不足4000元的，税率为3%，应纳税所得额为收入减去800元。
2. 每次劳务报酬收入超过4000元的，税率为20%，应纳税所得额为收入减去收入额的20%。
3. 单次应纳税所得额不超过2万的，税率为30%，应纳税所得额为应纳税所得额。
4. 单次应纳税所得额超过2万至5万的，税率为40%，应纳税所得额为应纳税所得额减去2万。
5. 单次应纳税所得额超过5万的，税率为45%，应纳税所得额为应纳税所得额减去5万。
二、劳务报酬与工资薪金的区别1. 劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，如设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2. 工资薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
3. 劳务报酬所得属于独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动。
4. 劳务报酬所得与工资薪金所得在税率、扣除费用等方面存在差异。
三、劳务报酬所得的扣除费用1. 每次所得不超过4000元的，减除费用800元。
2. 每次所得超过4000元的，减除费用20%。
3. 对个人提供劳务过程中所支付的中介费，如能提供有效合法凭证的，允许从其所得中扣除。
4. 对个人取得的董事费收入，允许扣除有合法凭证证明其按规定上交派遣单位部分。
总之，劳务合同报酬税率是指个人所得税中对个人从事非雇佣劳务活动所取得的所得征收的税率。
了解劳务报酬所得的税率、扣除费用以及与工资薪金所得的区别，有助于个人合理规划税务，降低税收负担。
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个人与用人单位之间是否存在雇佣关系，可根据国税函[2006]526号文件以及国家税务总局2011年第27号公告的精神判定，即：任职受雇应同时符合下列条件：（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入；（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；（4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
2.个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
扣缴义务人向个人支付以下所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。
也就是说，企业不管是向个人支付工资、薪金还是劳务报酬，都有代扣代缴个税义务。
3.劳务报酬的开具发票和入账问题：（1）劳务报酬属于外部劳务服务，个人向单位提供劳务服务，属于增值税范畴，应开具普通发票。
单位向个人支付劳务报酬所得时，应扣缴个人所得税。
（2）注意增值税起征点的规定和各地的处理（3万元免征增值税的规定）。
也就是说，企业向个人支付工资、薪金时不需要开具发票，只需要代扣代缴个税；但是向个人支付劳务报酬，除了代扣代缴个税，还需要取得发票才能税前扣除或抵扣进项税额（国家税务总局公告2016年第45号：保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人的佣金，可以由申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票）。
4.税目税率表（1）工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为：（2）劳务报酬所得，在减除法定费用后适用税率20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。
劳务报酬与工资薪金课件
其他相关税收政策
其他相关税收政策概述
01
除了个人所得税和企业所得税外，还有许多其他相关的税收政策。
社会保障税政策
02
个人和企业在支付劳务报酬和工资薪金时，还需要缴纳社会保
障税。
其他相关税收政策
03
还有其他一些与劳务报酬和工资薪金相关的税收政策，如增值
适用范围
个人独立从事设计、安装、 制图、化验、测试等独立 性、临时性、季节性工作。
劳务报酬的种类
居间服务费
个人为委托方提供媒介服 务所取得的费用，如房产 中介费。
技术服务费
个人利用自己的技术知识 为委托方提供服务所取得 的费用，如技术咨询服务费。
其他劳务费
个人提供其他非职业性服 务所取得的费用，如家教 费、翻译费等。
工资薪金
基于雇佣关系而取得的报酬，是 员工为所服务单位提供劳动而获 得的报酬。
计算方式和标准上的区别
劳务报 酬
根据劳务的具体内容、完成情况、行 业标准等因素确定，一般按照项目或 小时为单位计算。
工资薪金
根据员工的职位、级别、工作表现等 综合因素确定，一般按月或周为单位 计算。
税务处理上的区别
劳务报酬
在不同地区中的应用情况
发达国家
在发达国家，由于劳动法规完善，劳务报酬和工资薪金的支付受到严格监管，保 障了劳动者的权益。
发展中国家
发展中国家由于劳动力市场供大于求，劳务报酬和工资薪金的支付可能不规范， 劳动者权益易受侵犯。
在不同类型企业中的应用情况
国有企业
国有企业通常有完善的薪酬体系，工 资薪金相对稳定，劳务报酬的支付也 较为规范。
工资收入与劳务收入是一样的吗,二者有什么区别
⼯资收⼊与劳务收⼊是⼀样的吗,⼆者有什么区别
⽣活中你可能会听说过⼯资收⼊和劳务收⼊⼆词，，这两者是有根本区别的。
那么，⼯资收⼊与劳务收⼊的区别是什么呢？他们到底有什么不同呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
劳务收⼊与⼯资收⼊的区别主要有：
1、从适⽤法律⾓度来看。
⼯资性⽀出是指按《劳动法》第⼗六条规定⽤⼈单位和劳动者签订劳动合同后⽀付的⼯资报酬;⽽劳务报酬⼀般是根据《民法典》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同⽽取得的报酬。
签订劳动合同的员⼯，享有《劳动法》的权利义务，和⽤⼯单位存在着雇佣被雇佣的关系，⽤⼈单位除了⽀付⼯资报酬之外，还应履⾏缴纳社会保险的义务;劳务报酬则不存在这种关系，其劳动具有独⽴性、⾃由性，其⾏为受《民法典》调整。
2、从管理⽅式还看。
⽀付⼯资的员⼯都记载在企业的职⼯名册中，并且企业⽇常都进⾏考勤或签到，⽽⽀付劳务报酬的⼈员⼀般则不这样管理。
公司雇⽤的保姆不属于《劳动法》所规定的关系，⽐如⼀般公司禁⽌员⼯兼职，⽽保姆则⼀般同时为⼏家公司或客户服务，对某⼀客户按时收费。
3、从财务核算⾓度来看。
⼯资报酬的⽀付⼀般通过应付⼯资科⽬核算;劳务报酬⼀般通过⽣产成本、管理费⽤、销售费⽤等科⽬核算。
劳务收⼊，是指个⼈从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、⼴播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录⾳、录像、演出、表演、⼴告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
劳务合同纳税公式
一、劳务合同纳税概述劳务合同纳税是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，应缴纳个人所得税。
劳务报酬所得与工资薪金所得的区别在于，劳务报酬所得是独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动。
二、劳务合同纳税公式1. 每次劳务报酬收入不足4000元：应纳税所得额 = 劳务报酬收入 - 800元应纳税额 = 应纳税所得额× 20%2. 每次劳务报酬收入超过4000元：应纳税所得额 = 劳务报酬收入× (1 - 20%)应纳税额 = 应纳税所得额× 20%3. 单次应纳税所得额不超过2万元：应纳税额 = 应纳税所得额× 20%4. 单次应纳税所得额超过2万元，不超过5万元：应纳税额 = 应纳税所得额× 30% - 2000元5. 单次应纳税所得额超过5万元：应纳税额 = 应纳税所得额× 40% - 7000元三、劳务合同纳税税率根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得适用超额累进税率，税率为3%至45%。
具体税率如下：- 纳税所得额不超过3万元的，税率为3%；- 纳税所得额超过3万元至4万元的部分，税率为10%；- 纳税所得额超过4万元至5万元的部分，税率为20%；- 纳税所得额超过5万元至10万元的部分，税率为25%；- 纳税所得额超过10万元至20万元的部分，税率为30%；- 纳税所得额超过20万元至40万元的部分，税率为35%；- 纳税所得额超过40万元的部分，税率为45%。
四、注意事项1. 劳务合同纳税计算时，应按照实际收入计算，不得扣除任何费用。
2. 劳务报酬所得的税前扣除项目包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费。
3. 劳务报酬所得的纳税申报期限为取得所得后的次月15日内。
4. 劳务合同纳税计算过程中，如遇到特殊情况，请咨询税务部门或专业会计师。
总结，劳务合同纳税公式是计算个人所得税的一种方法，适用于个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。
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工资薪金与劳务报酬的区分及纳税区别
工资薪金与劳务报酬的区分及纳税区别
区分工资、薪金和劳务报酬对纳税人的影响
根据增值税、营业税法的规定，提供增值税加工、修理修配劳务或营业税条例规定的劳务，以及营改增后的相关劳务为增值税、营业税纳税人。
同时增值税、营业税实施细则第三条分别规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供上述的劳务，不包括在增值税、营业税纳税范围内。
财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第九条规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务属非营业活动，不征增值税。
为此，支付给被本企业聘用或受雇的员工的劳动报酬为非流转税应税劳务，不缴纳流转税，属工资、薪金范畴；支付给没有被本企业聘用或受雇的员工的劳动报酬为流转税应税劳务，应缴纳流转税，为劳务报酬。
虽然，该劳务的纳税人不是企业，但是，税务上最终要转嫁给企业并由用工企业负担。
所以，聘用或受雇与非聘用或受雇这两种用工形式，在税收上对用工企业有着不同的待遇。
区分工资、薪金和劳务报酬的税法规定
企业所得法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
所谓工资、。