《财政与税务基础》精品课件：关税
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关税PPT教学课件
皇帝
诸侯
诸侯
诸侯
皇帝
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
资料二：西汉初年，诸子百家的各派人物 还很活跃。诸王门下聚集许多宾客，常常 批评皇帝的政策，指责中央，对中央集权 很不利。
此材料说明了什么?
思想的不统一，不利于中央集权
我用哪种思 想来治理国 家最好呢
儒家
道家 法家
用儒家思想来教化 治理国家要 制定严厉
大
一
统
文 奖励耕作 景 提倡节俭 之 治 以德化民
资料一：汉武帝的叔叔梁王出行， 千乘万乘，和天子一样威风。 他还自制弓箭数十万，府库的 珠玉宝器，多于京师。
此材料说明了什么?
诸侯国势力强大，严重威胁到中央
活动内容:制定解决诸侯国问题的方案
方式:4人为小组 要求: 1、小组长负责鼓励本组同学发言 2、大家讨论、协商形成完整可行的方案 3、记录员负责记录本组方案。 4、小组派一名代表陈述本组方案 5、活动时间约6分钟
二 关税的特点
1. 关税是一种间接税 2. 关税的税收主体和客体是进出口商人和
进出口货物 3. 关税是对外贸易政策的重要手段 4. 关政收入 2. 保护本国生产和市场
以保护本国生产和市场为主要目的 而征收的关税称为保护关税 (Protective Tariff)。保护关税税率要 高，越高越能达到保护之目的。有时 税率高达100%以上，等于禁止进口， 成了禁止关税。
如果进口国是一个贸易大国，即该国 某种商品的进口量占了世界进口量的较大 份额，那该国变动进口量就会影响到世界 价格。因此，大国征收关税虽然也有上述 小国的种种关税经济效应，但由于大国能 影响世界价格，因此从局部均衡分析所得 的征收关税的代价和利益对比的净效果， 就不同于小国情况了。
第九章 关税.完美版PPT
第九章 关税
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
关税PPT
进口货物国内市场价格- 国际市场价格 名义保护率= ×100% 国际市场价格
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
第五章 关税PPT资料25页
（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用；
（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用； （3）进口关税及其他国内税。
3．进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关应当依下列顺序估定完税 价格：
（1）相同货物成交价格方法；
（2）类似货物成交价格方法；
•
40*6%=2.4万元
5. 暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法。 6. 租赁方式进口货物。 7. 留购进口货样，海关审定的留购价格。 8. 予以补税的减免税货物，原进口时价格扣除折旧，
即原进口价格×（1－实际使用时间÷监管时间）
9. 其他方式进口货物，按一般进口货物估价办法。
• 例：某公司经批准暂时进境施工机械一台，海关 估定其完税价格为200万元，该设备2019年11月1 日进入我国，当时关税税率为10%，作为海关批 准暂时进口货物给予免税。2019年2月公司申请 将该货物转为正式进口，此时的关税税率为7%， 则公司应补交关税多少？
第一节 关税概述
一、概念、特点、作用和分类 （一）概念及特点 1、概念 关税是对进出我国国境或关境的货物和物品
征收的一种税，属于流转课税。
一般情况下，关境等于国境，但当存在自由 港、自由贸易区时、关税同盟国时，关境可 能大于或小于国境。
2、特点： （1）以进出关境的货物和物品为征税对象 （2）以货物进出口统一的关境为征税环节 （3）实行复式税则 （4）关税具有对外统一性，执行统一的对外
四、税率 （一）进出口税则 （二）进口关税税率 （三）出口税率 • 出口关税税率只有1栏：20%～40%
五、减免税 （一）法定减免。 （二）特定减免。 （三）临时减免。
第二节 关税的计算
（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用； （3）进口关税及其他国内税。
3．进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关应当依下列顺序估定完税 价格：
（1）相同货物成交价格方法；
（2）类似货物成交价格方法；
•
40*6%=2.4万元
5. 暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法。 6. 租赁方式进口货物。 7. 留购进口货样，海关审定的留购价格。 8. 予以补税的减免税货物，原进口时价格扣除折旧，
即原进口价格×（1－实际使用时间÷监管时间）
9. 其他方式进口货物，按一般进口货物估价办法。
• 例：某公司经批准暂时进境施工机械一台，海关 估定其完税价格为200万元，该设备2019年11月1 日进入我国，当时关税税率为10%，作为海关批 准暂时进口货物给予免税。2019年2月公司申请 将该货物转为正式进口，此时的关税税率为7%， 则公司应补交关税多少？
第一节 关税概述
一、概念、特点、作用和分类 （一）概念及特点 1、概念 关税是对进出我国国境或关境的货物和物品
征收的一种税，属于流转课税。
一般情况下，关境等于国境，但当存在自由 港、自由贸易区时、关税同盟国时，关境可 能大于或小于国境。
2、特点： （1）以进出关境的货物和物品为征税对象 （2）以货物进出口统一的关境为征税环节 （3）实行复式税则 （4）关税具有对外统一性，执行统一的对外
四、税率 （一）进出口税则 （二）进口关税税率 （三）出口税率 • 出口关税税率只有1栏：20%～40%
五、减免税 （一）法定减免。 （二）特定减免。 （三）临时减免。
第二节 关税的计算
关税教学课件
关税教学课件PPT
欢迎大家来到本次关税教学课件PPT。在这个课程中，我们将深入研究关税的 概念、分类以及它对经济的影响，同时还会分析全球关税形势和中国的关税 政策。让我们开始吧！
什么是关税
关税是指国家为了保护本国产业而对进出口商品征收的税费。关税的分类包 括行李税、进口税和出口税。它们对经济的影响非常重要。
当前中国的关税政策
介绍当前中国的关税政策以及近期的调整情况。
中国加入WTO后的关税调整
中国加入WTO后，对关税政策进行了调整，我们来 看看有哪些改变。
中国关税政策的影响与建议
分析中国关税政策对经济的影响，并提出相关建议。
案例分析
1
美国关税政策对中国的影响
研究美国对中国的关税政策，了解其背景、实施情况，以及中美贸易纠纷的形成与发展。
全球关税形势分析
1
全球各国关税的现状
不同国家的关税政策有所不同，我们将分析全球各国的关税现状。
2
全球贸易自由主义的挑战
贸易自由主义正面临着一些挑战，我们将探讨对全球贸易体系的影响。
3
全球关税形势展望
பைடு நூலகம்
对未来关税形势的展望，我们来看看会发生哪些变化。
中国的关税政策
中国关税政策的历史回顾
回顾中国关税政策的演变过程，了解其发展历史。
2
日本对美关税政策的调整
分析日本对美国的关税政策调整，包括出口管制措施以及关税应对策略。
结语
关税的调整与未来趋势
展望关税的调整和未来发展趋势， 我们做出一些预测。
关税在国际贸易中的作用总 结
总结关税在国际贸易中的作用，并 探讨其重要性。
对关税政策的建议及展望
提出关于关税政策的建议，并展望 未来的发展方向。
欢迎大家来到本次关税教学课件PPT。在这个课程中，我们将深入研究关税的 概念、分类以及它对经济的影响，同时还会分析全球关税形势和中国的关税 政策。让我们开始吧！
什么是关税
关税是指国家为了保护本国产业而对进出口商品征收的税费。关税的分类包 括行李税、进口税和出口税。它们对经济的影响非常重要。
当前中国的关税政策
介绍当前中国的关税政策以及近期的调整情况。
中国加入WTO后的关税调整
中国加入WTO后，对关税政策进行了调整，我们来 看看有哪些改变。
中国关税政策的影响与建议
分析中国关税政策对经济的影响，并提出相关建议。
案例分析
1
美国关税政策对中国的影响
研究美国对中国的关税政策，了解其背景、实施情况，以及中美贸易纠纷的形成与发展。
全球关税形势分析
1
全球各国关税的现状
不同国家的关税政策有所不同，我们将分析全球各国的关税现状。
2
全球贸易自由主义的挑战
贸易自由主义正面临着一些挑战，我们将探讨对全球贸易体系的影响。
3
全球关税形势展望
பைடு நூலகம்
对未来关税形势的展望，我们来看看会发生哪些变化。
中国的关税政策
中国关税政策的历史回顾
回顾中国关税政策的演变过程，了解其发展历史。
2
日本对美关税政策的调整
分析日本对美国的关税政策调整，包括出口管制措施以及关税应对策略。
结语
关税的调整与未来趋势
展望关税的调整和未来发展趋势， 我们做出一些预测。
关税在国际贸易中的作用总 结
总结关税在国际贸易中的作用，并 探讨其重要性。
对关税政策的建议及展望
提出关于关税政策的建议，并展望 未来的发展方向。
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
《 国家税收_关税(PPT 67页) 》
政策； • （5）对进口货物实施正常关税税率和较高关税税率的差别性政策。
凡来自与我国有贸易条约和协定的国家的货物，应当按一般正常税率 征收关税，凡来自与我国没有贸易条约和协定的国家的货物，按较高 的税率征收关税； • （6）对国家鼓励的半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策。
1984年修订了《进出口税则》后 的关税政策
• 大部分国家只收取相关手续费， 不征过境关税，只有伊朗、委 内瑞拉等少数国家征收过境关 税。
（3）按计征方式分类
• 按关税的计征方式，可以将 关税分为从量关税、从价关 税、复合关税、选择关税和 滑动关税。
（4）按税收待遇分类
• 由于输入情况不同而实施的 差别关税待遇一直存在，这 类关税也称为特别关税。
2、我国关税政策
• 在新中国成立之初，我国建立了完全独立自主的保护关税制度，以财 政关税与保护关税政策为主:
• （1）对进口国内能大量生产的商品实行较高的关税政策； • （2）对进口奢侈品和非生活必需品实行较高的关税政策； • （3）对进口国内不能生产的产品实行低税率和免税政策； • （4）对进口科学图书、支农产品和部分药品实行较低的税率和免税
• 我国出口税率比较单一，一 般实行差别比例税率。
（3）暂定税率
• 又分为进口货物暂定税率和出 口货物暂定税率。
• 暂定税率的运用规则如下：
– 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用 暂定税率；
– 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的， 应当从低适用税率；
– 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 – 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂
进口货物完税价格公式
• 进口关税完税价格=到岸价 格(CIF)=离岸价格(FOB)+运 费+保险费
凡来自与我国有贸易条约和协定的国家的货物，应当按一般正常税率 征收关税，凡来自与我国没有贸易条约和协定的国家的货物，按较高 的税率征收关税； • （6）对国家鼓励的半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策。
1984年修订了《进出口税则》后 的关税政策
• 大部分国家只收取相关手续费， 不征过境关税，只有伊朗、委 内瑞拉等少数国家征收过境关 税。
（3）按计征方式分类
• 按关税的计征方式，可以将 关税分为从量关税、从价关 税、复合关税、选择关税和 滑动关税。
（4）按税收待遇分类
• 由于输入情况不同而实施的 差别关税待遇一直存在，这 类关税也称为特别关税。
2、我国关税政策
• 在新中国成立之初，我国建立了完全独立自主的保护关税制度，以财 政关税与保护关税政策为主:
• （1）对进口国内能大量生产的商品实行较高的关税政策； • （2）对进口奢侈品和非生活必需品实行较高的关税政策； • （3）对进口国内不能生产的产品实行低税率和免税政策； • （4）对进口科学图书、支农产品和部分药品实行较低的税率和免税
• 我国出口税率比较单一，一 般实行差别比例税率。
（3）暂定税率
• 又分为进口货物暂定税率和出 口货物暂定税率。
• 暂定税率的运用规则如下：
– 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用 暂定税率；
– 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的， 应当从低适用税率；
– 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 – 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂
进口货物完税价格公式
• 进口关税完税价格=到岸价 格(CIF)=离岸价格(FOB)+运 费+保险费
税务会计课件：关税会计
3.空运进口货物至该货物运抵境内的第一口岸，如果运输及相关费用、保险费支 付至目的地口岸，慢计算至目的地口岸。
• 二 关税的计算方法
基本计算公式： 应纳关税税额=关税完税价格×关税税率
continue
• （一）从价税计算方法
从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。 从价税具有税 负公平、明确，易于实施，计征简便等优点。大多数进出口商品采 用从价税。货物的价格不是指商品的成交价格，而是指进出口商品 的完税价格。其计算公式为： • 应纳关税税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
continue
• （二）关税的作用 • （1）组织财政收入是关税的基本职能。 • （2）在调节经济、促进改革开放、民族企业、防止国外的
经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展等方面都具 有重要作用。
continue
• （三）关税的分类
• 1.按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税、过境税。 • 2.按照征税的目的分类，可分为财政关税、保护关税。 • 3.按照征税的一般方法或征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税和滑
continue
2.计入完税价格的费用 3.不能计入完税价格的费用。 4.估定的完税价格。 5.以租赁方式进口的货物，按海关审查确定的该货物租金作 为完税价格。 6.运往境外加工的货物 ，出境时已向海关报明并在海关规定 的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运 进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。
continue
一个关键词——“境”
国
是指一个国家行使主权的领土范围。
境
包括陆地、领水、领空和领海
关境
customs boundary
是指实施同一海关法规和关税制度的境域， 即国家（地区）行使海关主权的执法空间。 又称“税境”或“海关境域”。海关合作 理事会对关境的定义是“完全实施同一海 关法的地区”。
• 二 关税的计算方法
基本计算公式： 应纳关税税额=关税完税价格×关税税率
continue
• （一）从价税计算方法
从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。 从价税具有税 负公平、明确，易于实施，计征简便等优点。大多数进出口商品采 用从价税。货物的价格不是指商品的成交价格，而是指进出口商品 的完税价格。其计算公式为： • 应纳关税税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
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• （二）关税的作用 • （1）组织财政收入是关税的基本职能。 • （2）在调节经济、促进改革开放、民族企业、防止国外的
经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展等方面都具 有重要作用。
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• （三）关税的分类
• 1.按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税、过境税。 • 2.按照征税的目的分类，可分为财政关税、保护关税。 • 3.按照征税的一般方法或征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税和滑
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2.计入完税价格的费用 3.不能计入完税价格的费用。 4.估定的完税价格。 5.以租赁方式进口的货物，按海关审查确定的该货物租金作 为完税价格。 6.运往境外加工的货物 ，出境时已向海关报明并在海关规定 的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运 进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。
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一个关键词——“境”
国
是指一个国家行使主权的领土范围。
境
包括陆地、领水、领空和领海
关境
customs boundary
是指实施同一海关法规和关税制度的境域， 即国家（地区）行使海关主权的执法空间。 又称“税境”或“海关境域”。海关合作 理事会对关境的定义是“完全实施同一海 关法的地区”。
财政与税收4(PPT 46页)
东南大学远程教育
财政与税收
第 三十八 讲
主讲教师： 主讲教师： 吴斌
Байду номын сангаас
第二节 贸易性进出口关税制度
• 一、关税的纳税人和征税范围 • 1．纳税人 • 关税的征税对象是进出我国国境的货物和 物品。 • 货物是指贸易性商品； • 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身 携带的行李和物品、个人邮递物品、各种 运输工具上的服务人员携带进口的日用物 品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个 人物品。
2．按计征依据或标准分类
3．按征税有无优惠及优惠的程度划 分
• 按征税有无优惠及优惠的程度划分，可把 进口关税分为普通税和最惠国税，以及特 惠税和普惠税。
(1)普通税和最惠国税。
• 普通税和最惠国税是正常进口税的两种形 式。 • 最惠国税适用于从与该国签订有最惠国待 遇原则贸易协定的国家或地区进口的商品。 • 普通税适用于从与该国没有签订这种贸易 协定的国家或地区进口的商品。 • 最惠国税比普通税的税率要低，有时差幅 很大。第二次世界大战以后，大多数国家 都已加入了关税与贸易总协定或签订了双 边贸易条约或协定，相互确认最惠国待遇
三、完税价格
• 完税价格是关税的计税依据，当税率一定 的情况下，完税价格是正确计算应纳税额 的关键。 • 海关以进出口货物的实际成交价格为基础 审定完税价格，实际成交价格是一般贸易 项下进口或出口货物的买方为购买该项货 物向卖方实际支付或应当支付的价格。它 有两层含义： • （1）完税价格是经海关审核并接受的纳税 人申报价格，不一定等于实际成交价格。
第一节 关税概述
• 一、关税及其征收目的 • 【关税的概念】 • 关税是主权国家根据其政治、经济需要， 由设置在边境、沿海口岸或境内的水、陆、 空国际交往通道的海关机关依据国家规定， 对进出国境(或关境)的货物和物品征收的一 种税。
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7.2.2
完税价格及其确认
关税的完税价格即计税价格。 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包
装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
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成交价格中未包括下列费用的，应计入完税价格： (1)进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外 支付的软件费； （2）该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金； （3）货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费 和其他劳务费用； （4）保险费。
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7．因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税， 但已征收的出口关税不予退还。 8．因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税， 但已征收的进口关税不予退还。 9．进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税： （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； （3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成 的。
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10．无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少 或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同 类货物，可以免税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外， 其进口的无代价抵偿货物应照章征税。 11．我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品， 按照规定予以减免关税。 12．法律规定减征、免征的其他货物
完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税率+20%） 如果该项进口货物在进口环节还应征收其他国内商品税（公式内统 称为代征税）时，则计算完税价格的公式为： 完税价格=国内批发价格÷[1+进口优惠税率+（1+关税税率）÷（1 －代征税率）×代征税率+20%]
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1.运往境外加工的货物，以加工后进境时的到岸价格与原出境货物相同 的或类似的货物在进境时的到岸价格之间的差额确定完税价格。 2.对于运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，以修理费和 料件费作为完税价格。 3.租赁和租借方式进境的货物，以货物的租金，作为完税价格。
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关税种类
1.以应税货物和物品的流向为标准，关税划分为进口关税、出口 关税和过境关税 进口关税是以输入关境的货物和物品为征税对象的关税 出口关税是以输出关境的货物和物品为征税对象的关税 过境关税是以通过关境的货物和物品为征税对象的关税
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4.准予暂时进口的施工机械、工程车辆、供安装使用的施工机械、工 程车辆、供安装使用的仪器和工具、电视或电影设置机械，以及盛装 货物的容器，如超过半年仍留在国内使用的，应自第7个月起，按月征 收进口关税，其完税价格按原货进口时的到岸价格确定，货物每月的 税额计算公式如下： 关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/48
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（3）该项进口货物相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格。 （4）进口货物的相同或类似货物在国内市场的批发价格，减去进 口关税和进口环节其他税费以及进口后的正常运输、储存、营业 费用及利润后的价格。
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面积等为计税标准征收的关税
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复合关税是对同一税目的货物或物品同时采用从量计征和从价计征两种 税率的关税 选择关税是对同一税目的货物或物品规定有从价和从量两种税率，由海 关任选其中一种计征的关税 滑准关税是根据国内市场商品价格的涨落，提高或降低相关商品税率的 关税。
2.以征收目的为标准，关税划分为财政关税和保护关税 财政关税是以增加财政收入为主要目的而征收的关税
保护关税是以保护本国产业生存和发展为主要目的而征收的关税
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3.以计税依据为标准，关税分为从价税、从量税、复合税、选择税和 滑准税 从价关税是以货物或物品的价格为计税依据课征的关税 从量关税是以货物和物品的计量单位，如重量、数量、容量、长度、
7.2.3
税率及运用
进口关税设普通税率和优惠税率。对原产于与中华人民共和国未订 有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按普通税率征税；对 原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口 货物，按普通税率征税。 自2002年1月1日起，进口关税设最惠国税率、协定税率、特惠税率 和普通税率。
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5.对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以留购价格作 为完税价格。 6.按照特定减免税办法减税或免税进口的货物需予以补税时，其完税价 格应仍按该项货物原进口时的成交价格确定。
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税率水平 年度 1992 1996 1997 2001 2002 2005 关税总水平（%） 42 23 17 15.3 12 10
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最惠国税率适用于原产于我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地 区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边 贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物 协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定 有关缔约方的进口货物
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特定减免税也称政策性减免税。在法定减免税之外，国家按照国际通行 规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称 为特定或政策性减免税。 特定减免税包括：对进口科教用品的减免税；对进口残疾人专用品的减 免税；对扶贫、慈善性捐赠物资的减免税；对加工贸易产品的减免税； 对边境贸易进口物资的减免税；对保税区进出口货物的减免税；对出口 加工区进出口货物的减免税；对进口设备的减免税；对特定行业或用途 的减免税。
第7 章
关税
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7.1
税种设置
7.1.1 关税概念 7.1.2 关税种类 7.1.3 关税作用
世纪培训网() 国内 最全的管理培训信息货物和物品所征收的一种税。关税属于 对商品的征税。是对进出关境的商品征税。 2.关境与国境的区别 关境是一个国家海关法令全面实施的境域。 国境是一个国家行政主 权管辖的区域。
7.2.1 征税对象与纳税人 7.2.2 完税价格及其确认 7.2.3 税率及运用 7.2.4 税款计算与缴纳
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7.2.1
征税对象与纳税人
关税征税对象为准许进口的货物和物品 进口货物的收货人，是进口关税的纳税义务人。 具体包括：国营外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他 经批准经营进出口商品的企业。 接受委托办理有关手续的代理人，应当按照有关规定办理纳税人的纳税 事项。
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7.1.3
关税作用
1.为国家取得财政收入 2.保护本国产业发展 3.调节本国经济活动 4.贯彻平等互利和对等原则，促进对外贸易发展
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7.2
进口关税
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5．经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运 进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时 使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团 服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担 保后，可予暂时免税。 6．为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅 料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数 量免征进口关税；或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出 口的成品数量予以退税。
优惠关税一般是互惠关税，即签定优惠协定的双方互相给对方优惠关税 待遇，但也有单向优惠关税，即给惠国只对受惠国给予优惠待遇，而没 有反向优惠。优惠关税一般包括特定优惠关税、普遍优惠关税和最惠国 待遇三种
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加重关税是对某些输出国、生产国的进口货物，因为某些原因（如歧视、 报复、保护和经济方面的需要等），使用比正常税率为高的税率所征收 的关税。 在这类歧视关税中，使用较多的是反倾销税和反补贴税。
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关税减免 分为法定减免税、特定减免税和临时减免税 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。 1．关税税额在人民币10元以下的一票货物，可免征关税。 2．无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 3．外国政府、国际组织无偿赠送的物资可予免税。 4．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。
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临时减免税 指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》 对某个单位，某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予 特别照顾，一案一批，专文下达的减免税
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完税价格的确定 凡有下述情形之一者，即 （1）进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的； （2）申报价格明显低于境内其他单位进口的大量成交的相同或类似 货物的价格，而又不能提供合法证据和正当理由的；
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