审计工作底稿之5550其他应付款-2020-XX公司
经济责任审计工作底稿标准格式
经济责任审计工作底稿标准格式
1. 引言
经济责任审计是指对组织内部的经济责任履行情况进行全面审核和
评估的工作。
经济责任审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时所
采用的记录方法和格式，用于记录审计过程中的具体操作和观察结果。
本文档旨在规范经济责任审计工作底稿的格式，提高审计工作的效率
和质量。
2. 底稿序号与命名规则
为了便于组织和查阅底稿，应对底稿进行编号和命名。
底稿的序号
和命名规则应根据具体需求进行设计，一般可以采用如下方式： - 底稿序号：底稿序号应按照审计工作的执行顺序进行编号，编号应连续且
唯一。
可以采用数字编号（如1、2、3…）或者字母编号（如A、B、C…）。
- 底稿命名：底稿命名应具有明确的含义，可以根据审计工作
的内容和目的进行命名。
命名可以采用简短的词语或缩写形式，并与底稿序号匹配。
例如，底稿序号为1的底稿可以命名为。
审计工作底稿模板-9710审计工作总结-2020-XX公司
四、关键审计事项及应对（适用于上市实体）
1、关键审计事项
注册会计师确定关键审计事项应将“与治理层沟通的事项”作为起点，确定“在执行审计工作时重点关注过的事项”，并从中确定“对本期财务报表审计最为重要的事项”，从而构成“关键审计事项”（如对于收入的确认与计量一般应当作为关键审计事项）。确定时，注册会计师应当考虑如下：
（2）该事项在审计中是如何应对的。
3、其他重大审计问题
如果存在下列重大事项（包括但不限于），无论我们是否已在审计中圆满解决，均应当在审计工作总结中予以详细说明，包括相关事项及我们的审计应对措施和取得的关键审计证据等。
（1）对于并购重组中产生的重大商誉确认的合理性以及减值准备计提的恰当性；
（2）对于在报告期内发生重大非常规交易。
提示：在形成审计意见过程中应注意保持职业怀疑，谨慎评价审计证据，包括但不限于考虑注册会计师未能获取充分、适当的审计证据的情况对审计意见的影响（如适用）。
项目经理：
日期：
项目合伙人：
日期：
复核合伙人（如适用）：
日期：
15、对其他信息实施程序后，如发现其他信息存在错报、财务报表存在错报或与审计工作中了解的情况不一致的事项，需要说明相关事项及对财务报告的影响。
16、在审计工作底稿中体现保持了职业怀疑。
识别出的与注册会计师对某重大事项得出的最终结论不一致的信息，包括如何处理该不一致的情况。
注册会计师对管理层主观判断的合理性得出结论的基础。
2、对于年度之间的重大波动和与我们原先的预计结果之间的重大偏差，确保已获取了合理的解释；
3、确保被审计财务报表符合适用的会计准则（或会计制度）的规定，是否实现了公允反映（如适用），包括考虑财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，以及财务报表（包括相关附注）是否公允反映了相关交易和事项；
集团经济责任审计工作底稿格式参考
审计工作底稿
被审计企业名称：索引号：
审计事项
编制人
日期
小组现场负责人复核
区域/板块负责人复核
中心组负责人复核
日期
日期
日期
审计核实内容：
提示：审计事项可以是某一业务环节，比如资金管理、建设项目管理、资产管理、薪酬管理；也可以是报表科目，比如收入与成本、应付职工薪酬、长期投资及其收益、货币资金与借款等；也可以是某一事项，比如企业治理结构检查、战略规划的实施、发票检查等。
审计核实内容包括但不限于如下：
1、描述各业务环节的流程、主要控制点、涉及的会计科目及决策程序；
2、描述具体审计事项的时间、金额、事项过程、决策程序等；
……
序号
有关证据名称
件数
页数
1
2
被审计企业（人员）意见:
提示：通常情况下，对于已审计事项的工作底稿均需要被审计单位签字确认。实务中也可以根据项目情况，由项目负责人确定需要由被审计单位签字确认的审计事项工作底稿具体范围。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
审计工作底稿汇编案例说明之其他应付款
审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款一、会计记录概况A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类不和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：帐龄分析债务人名称缘故、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额1年以内1-2年2-3年3年以上关联往来金地有限公司40,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00上海金座置业有限公司0.00 0.00外部往来乾和公司往来款297,000.00 297,000.00 297,000.00 金泰公司往来款200,000.00 4,000,000.00 3,800,000.00 3,800,000.00南阳建筑公司暂收款500,000.00 9,500,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00工资附加费用工会经费 2% 50,000.00 325,000.00 300,000.00 25,000.00 25,000.00教育经费 1.5% 30,000.00 165,000.00 225,000.00 90,000.00 90,000.00住房公积金(公司7%,个人7%) 60,000.00 1,845,000.00 1,960,000.00 175,000.00 175,000.00养老保险金(公司22%,个人8%) 125,000.00 3,230,000.00 3,480,000.00 375,000.00 375,000.00失业保险金(公司2%,个人1%) 12,000.00 322,500.00 348,000.00 37,500.00 37,500.00医疗保险金 (公司12%,个人2%) 6,000.00 1,455,000.00 1,624,000.00 175,000.00 175,000.00工伤保险费 0.5% 1,500.00 53,250.00 58,000.00 6,250.00 6,250.00生育保险费 0.5% 1,500.00 53,250.00 58,000.00 6,250.00 6,250.00押金金坤租赁押金200,000.00 50,000.00 60,000.00 210,000.00 60,000.00 150,000.00金龙样板房工程押金500,000.00 500,000.00 500,000.00定金金虹俱乐部定金2,000,000.00 2,000,000.00 0.00其他企业专项补贴款0.00 2,100,000.00 3,000,000.00 900,000.00 900,000.00物业赔偿款0.00 1,030,000.00 1,030,000.00 1,030,000.00合计1,283,000.00 52,299,000.00 87,643,000.00 36,627,000.00 35,680,000.00 650,000.00 0.00 297,000.00二、审计目标（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；（二）确定其他应付款的余额是否正确；（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
FJ 其他应付款审计底稿
XXX 公司FJ 其他应付款2012年12月31日张三李四2013-1-12013-1-2目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：其他应付款实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、审计目标与审计计划的衔接：二、计划实施的实质性程序：其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2结论：未发现与其他科目同时挂账的情况结论：发现账列应付XXXXX客户款项与XXX科目同时挂账,内容重复，应予调整，调整分录如下：3、检查期末企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：未发现期末企业利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：发现收到的XXXX收入账挂其他应付款－XXXXX,应予调整，调整分录如下：4、检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算金额的正确性差异金额很小，不予调整。
提示：差异金额较大时，应作审计调整外币其他应付款汇率折算有误，应予调整，调整分录如下：5、贷方余额重分类调整。
提示：贷方余额很小时，可不作重分类借：其他应收款－XXXX贷：其他应付款－XXXX6、其他应付款函证情况见函证结果汇总表详见索引号其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2XXX其他应付款明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款账龄总体合理性复核分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-21、帐龄结构分析2、期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性分析（重点在于对期末1年以上应收账款的分析）：分析：1、账龄结构的合理性：2、账龄递增的合理性：3、如果存在账龄较长的余额逐年递减的情况，分析原因：函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-2其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、被询证单位情况二、被审计单位陪同情况三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由对方工作人员直接面交（）邮寄回函（）四、取得的回函索引：五、回函结果不符情况描述：审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2六、审计人员实施函证过程说明往来账项询证函索引号：致：编号： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
工作底稿-其他应付款
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD审计程序表被审单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.2.10 索引号:F11审查项目: 其他应付款会计时期: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.2.15 页次:一、审计目标：①确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；②确定其他应付款的余额是否正确；③确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
（注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后）1、其他应收款-金座置业贷方余额重分类调整：<A8-3>借：其他应收款-金座置业8,000,000.00贷：其他应付款-金座置业8,000,000.002、金泰公司款项余额调整：<F11-6>借：其他应付款-金泰公司3,800,000.00管理费用200,000.00贷：应收账款－金泰公司4,000,000.003、补计提各项社保基金<F11-10>借:管理费用-各项基金725,000.00应付福利费348,000.00应付工资－代扣社保319,000.00贷:其他应付款-养老保险870,000.00其他应付款-失业保险87,000.00其他应付款-医疗保险406,000.00其他应付款-工伤保险14,500.00其他应付款-生育保险14,500.004、财政专项补贴奖励余额转补贴收入，并计提奖励款：<F11-15>借：其他应付款-专项补贴奖励900,000.00贷：补贴收入900,000.00借：管理费用900,000.00贷：其他应付款-专项补贴奖励900,000.00五、审计结论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：□2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：√3、因___________ _原因，本科目余额不能确认：□。
2020年财务审计工作底稿
财务审计工作底稿一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。
二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”(底稿见索引);2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。
(二)执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引。
提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。
对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
(三)执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引(四)执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引。
提示：对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备。
应付账款项目审计工作底稿
本期借方发生数
编制人： 复核人： 本期贷方发生数
页次： 索引号： 日期： 日期： 期末数 审定数源自单位期初余额1年以内
应付帐款明细表 期末账龄 1-2年 2-3年 3年以上 5年以上
截止日后 已付金额
审定数
合计 审计标识： 审计说明： 审计结论： 标识填写说明： ^：纵加核对＜：横加核对 B：与上年结转核对一致 T：与原始凭证核对一致 G：与总分类账核对一致 S：与明细分类账核对一致 T／B：与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C\：已发询证函 *：备注
总分类账核对一致 询证函 *：备注
2020年会计师事务所审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
资金审计工作底稿(精编)
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支票的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
(11)编制银行存款余额调节表是否现金保管和记录现金日记帐和银行存款日记帐职责分离
调查结论（只能由审计人员填写）：
1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：
高（）
中（）
低（）
2、该循环是否需要进一步作符合性测试：
是（）
否（）
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
(2)收云消雾散付款凭证是否连续编号
(3)记帐前,收款付款凭证和所附原始凭证是否经专人审核
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立
(3)收入单据的开具与审核职责是否相互独立
审计工作底稿(模板2)
具备（√） 不适用（X）
√ √
√ √
√ √ √ √ √ √ √
√
√ √
X10
重要性标准初步估计表
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7
（22）贷款证（卡）
（23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
索引号： 财务报表截止日/日期： 复核： 日期：
序号
问卷内容
7 各类存货明细账与总账是否核对一致
8 未见询证回复的债权是否实施替代程序 五 长期投资审计
1 长期投资增减的法律性文件是否审阅 2 在建工程费用资本化是否合理
3 固定资产增减的根据是否审阅
4 无形资产增减的根据是否审阅 5 资产抵押情况是否完全揭示
存在重大错报获取合理保证。
4．由于测试的性质和审计的其他固定限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着
某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
5．乙方的审计责任不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务：
1、按照约定完成审计业务，出具审计报告。乙方应于 年 月 日前出具审计报告。
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
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编号科目名称工作底稿名称索引号1其他应付款导引表5550
2其他应付款程序表5550-0 3其他应付款明细表5550-1 4其他应付款函证结果汇总表5550-2 5其他应付款函证结果明细表5550-2-1 6其他应付款函证地址核查表5550-2-2 7其他应付款未回函替代测试表5550-2-3 8其他应付款函证结果调节表5550-2-4 9其他应付款外币测算表5550-3 10其他应付款长期挂账检查表5550-4 11其他应付款期后付款检查表5550-5 12其他应付款其他应付款凭证抽查表5550-6
被审计单位：编制人：日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：日期：2021-3-20备注：输入日前时前面加撇[']
使其变成文本格式，打印底稿
时，设定要处于打开状态。