会计实务核算方法手册
会计实务：盈余公积的核算方法
盈余公积的核算方法(一)提取盈余公积的核算公司按规定提取盈余公积时，应编制会计分录如下：借：利润分配——提取法定(或任意)盈余公积、提取法定公益金贷：盈余公积——法定(或任意)盈余公积、法定公益金(二)弥补亏损的核算公司按规定用盈余公积弥补亏损时，应编制会计分录如下：借：盈余公积——法定(或任意)盈余公积贷：利润分配——其他转人(三)转增股本的核算公司用提取的盈余公积转增股本，应当按照批准的转增股本的数额，编制会计分录如下：借：盈余公积——法定(或任意)盈余公积贷：股本(四)公益金使用的核算公益金属于股东权益的一部分，它主要用于企业职工集体福利设施。
在核算上，为了反映和监督公司公益金的提取、使用和结余情况，应当在“盈余公积”科目下设置“法定公益金”明细账，进行明细分类核算。
公司在使用公益金购建职工宿舍等集体福利设施时，一方面形成了固定资产，应作固定资产增加的账务处理；另一方面意味着公益金的减少，故同时应将“法定公益金”转作“任意盈余公积”，从而使“法定公益金”明细账的余额反映为公司未来可以使用的公益金的结余数。
当公司对这部分固定资产进行处置时，应将当初转作“任意盈余公积”的公益金数额转回到“法定公益金”明细账中。
例：某股份有限公司使用公益金购建职工宿舍一栋，以银行存款支付有关款项，共计2 000 000元。
应编制会计分录如下：(1)反映固定资产的形成。
借：固定资产 2 000 000贷：银行存款 2 000 000(2)将公益金转作一般盈余公积。
借：盈余公积——法定公益金 2 000 000贷：盈余公积——任意盈余公积 2 000 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
会计实务企业核算成本管理的6种方法
会计实务企业核算成本管理的6种方法在会计实务中，企业核算成本管理是一个关键的过程，它帮助企业在运营中追踪和控制成本，以达到最大化利润的目标。
下面将介绍6种常用的企业核算成本管理方法。
方法一：作业成本法（Job costing method）作业成本法是一种按照每个作业或项目对成本进行追踪和分配的方法。
这种方法适用于生产过程中每个作业或项目具有独特特征和需求的企业。
例如，建筑行业中每个工程项目都可以按照作业成本法进行核算。
这种方法能够提供准确的成本信息，帮助企业进行决策和控制成本。
方法二：过程成本法（Process costing method）过程成本法是一种按照生产流程对成本进行追踪和分配的方法。
这种方法适用于连续生产过程中，产品在不同生产部门间进行加工的企业。
使用过程成本法，企业可以按照每个部门的成本来计算产品的成本。
这种方法简化了成本核算的复杂性，但可能无法提供具体作业的成本信息。
方法三：标准成本法（Standard costing method）标准成本法是一种通过预先设定的标准成本来计算实际成本的方法。
企业可以根据产品或服务的特性和历史数据，设定每个成本要素的标准成本。
然后，通过与实际成本进行比较，可以确定偏差并作出调整。
标准成本法可以帮助企业识别成本的变动和原因，并制定控制成本的策略。
方法四：直接成本法（Direct costing method）直接成本法是一种将直接成本完全分配给产品或服务的方法，而将间接成本视为期间费用。
这种方法适用于企业将间接成本视为无法完全归属于特定产品或服务的情况。
直接成本法可以提供对产品或服务的直接成本的清晰可见性，但在期间费用核算上可能较为模糊。
方法五：可变成本法（Variable costing method）可变成本法是一种将变动成本视为产品或服务成本的方法，而将固定成本视为期间费用。
这种方法适用于企业需要强调变动成本对产品或服务的影响。
可变成本法可以帮助企业更好地了解变动成本的变动原因并进行决策。
基建会计核算方法和实务
基建会计核算方法和实务拉萨极光科技有限公司一、基建会计科目核算方法工程建设参照《国有建设单位会计制度》进行明细建设项目的成本支出核算。
第101号科目建筑安装工程投资1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。
不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。
2.建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目;将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。
上项业务，也可以合并为借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”和“应付工程款”科目;施工企业列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和施工机构转移费等，不属于建筑安装工程投资的范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。
建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”、“限额存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投资借款”等科目。
发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置“施工管理费明细科目进行核算，月终再分摊计入核算对象。
3.工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。
经批准的报废工程，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。
建设单位按规定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工的未完成工程，借记“应收有偿调出器材及工程款”科目，贷记本科目。
4.本科目应设置“建设工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。
有预收下年预算拨款的建设单位，用预收下年度预算拨款完成的建筑安装工程投资，应单独进行明细核算。
第102号科目设备投资1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册第一章企业会计基础知识一、会计概述1. 会计的定义和功能2. 会计的基本原则和假设二、会计核算基础1. 会计要素和会计等式2. 会计凭证和账簿三、企业会计制度1. 中国企业会计准则2. 企业会计政策和制度第二章企业会计核算流程一、会计核算流程概述1. 会计核算的基本流程2. 会计核算的主要岗位和职责二、企业会计凭证1. 会计凭证的种类和内容2. 会计凭证的填制和审核流程三、企业会计分录1. 会计分录的基本要素2. 会计分录的规范和审查四、会计账簿和账表1. 会计账簿的种类和作用2. 会计账表的填制和汇总流程五、财务报表的编制1. 资产负债表的编制要点2. 利润表的编制要点第三章企业会计核算实务操作一、固定资产管理与折旧核算1. 固定资产的购置和登记2. 固定资产折旧政策和核算方法二、应收应付账款管理1. 应收账款的确认和管理2. 应付账款的确认和管理三、存货管理与成本核算1. 存货的分类和计价方法2. 存货的成本核算和计提四、税务会计处理1. 增值税和所得税的会计处理2. 税务合规和申报流程第四章企业会计核算风险管理一、会计核算内部控制1. 内部控制的基本要素2. 会计核算内部控制流程二、会计核算风险识别与防范1. 会计核算风险的识别和评估2. 会计核算风险防范和处理三、会计政策变更和处理1. 企业会计政策变更的规定2. 会计政策变更的程序和影响分析第五章企业会计核算法律法规一、企业会计法和法规1. 《中华人民共和国企业会计法》2. 《企业会计准则解释》二、财务报告审计1. 财务报告的审计制度2. 财务报告审计的程序和要求结语以上就是企业会计核算操作手册的内容大纲，希望能够对您在企业会计核算方面的学习和工作有所帮助。
房地产开发企业会计核算实务手册
房地产开发企业会计核算实务手册房地产开发企业会计核算实务手册作者：会计研究中心编著
出版社：中国市场出版社
出版发行时间：2021-3-1
规格：1册16开精装
定价：288元
优惠价：180元
第一章财务会计理论基础
第一节房地产开发企业会计概述
第二节财务会计基本假设
第三节会计信息质量的要求
第四节财务会计要素及其证实
第五节我国企业会计核算法规体系
第一节库存现金
第二节银行存款
第三节其他货币资金
第四节银行结算
第五节外币交易
第三章应收款项
第一节应收账款票据
第二节应收账款
第三节预付账款
第四节其他应收款
第五节应收款项资产减值
第一节存货概述
第二节存货的计价
第三节库存材料的会计核算
第四节委托加工物资
第五节低值易耗品
第六节周转材料的核算
第七节开发产品的内容及核算
第八节存货清查
第九节存货跌价准备
第一节固定资产的概念与证实
第二节固定资产的初始计量
第三节固定资产固定资产
第四节固定资产后续支出
第五节固定资产的处理
第六节固定资产清查
第七节固定资产资产减值
第六章金融资产
第七章投资性房地产
第八章无形资产和其他资产
第九章流动负债
第十章非流动负债
第十一章或存有事项
第十二章所有者权益
第十三章房地产开发企业成本的核算第十四章房地产开发企业总收入的核算第十五章房地产开发企业的期间费用与利润第十六章所得税
第十七章会计报表
房地产企业会计核算实用手册。
会计实务和本年利润的核算及方法!
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会计实务和本年利润的核算及方法！
(一)结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
1.表结法
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。
表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
2.账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。
(二)结转本年利润的会计处理
结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净亏损。
年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为借方余额，做相反的会计分录。
结转后“本年利润”科目应
1。
会计实务企业核算成本管理的6种方法
会计实务企业核算成本管理的6种方法在企业的核算成本管理中，有许多种不同的方法和技巧可供选择。
以下是六种常见的成本核算方法：1.实际成本法实际成本法是最常见的成本核算方法之一、它主要通过直接记录实际发生的成本来计算产品或服务的成本。
该方法适用于成本易于直接追踪和核算的企业，例如制造业。
实际成本法的特点是准确性高，但工作量大。
2.标准成本法标准成本法是一种以标准为基础的成本核算方法。
企业在制定预算时，会预先确定产品或服务的标准成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等。
实际成本与标准成本进行对比，以评估成本差异。
标准成本法的优点是能够提供绩效评估的标准，但在实际操作中可能存在误差。
3.分部门核算法分部门核算法将企业分为不同的部门或成本中心，对每个部门的成本进行独立核算。
这种方法有助于管理者了解每个部门的成本情况和绩效表现，以便更好地进行资源分配和决策制定。
4.过程成本法过程成本法着重考虑产品或服务在业务过程中所需的成本。
在过程成本法中，以各个生产过程为中心，对各个生产过程的成本进行核算。
这种方法适用于流程化和规模化的生产过程。
5.直接分配法直接分配法是一种将直接成本直接分配给产品或服务的方法。
直接成本是指可以直接与特定产品或服务相关联的成本，例如直接材料和直接人工。
这种方法简便易行，适用于直接成本比较容易识别和分配的企业。
6.间接分配法间接分配法是将间接成本分配给不同的产品或服务的一种方法。
间接成本是无法准确直接分配给特定产品或服务的成本，例如制造费用或管理费用。
间接分配法通常采用其中一种成本分配基准，例如劳动小时数或产量比例，将间接成本按比例分摊给各个产品或服务。
以上是六种常见的企业核算成本管理方法。
不同的方法适用于不同的企业和情况，企业可以根据自身的需求和特点选择适宜的成本核算方法，以更好地管理和控制成本。
中级会计实务存货的计价方法与核算
中级会计实务存货的计价方法与核算存货是企业常见的一种资产形式，用于生产或销售的目的。
在会计实务中，存货的计价方法与核算是非常重要的环节。
本文将讨论中级会计实务中存货的计价方法与核算，并介绍几种常见的计价方法。
一、FIFO计价法FIFO（First-In, First-Out）计价法是一种按照入库时间顺序来计价存货的方法。
该方法假设最先购入的存货最先消耗，最后购入的存货最后消耗。
在核算过程中，当销售出一部分存货时，会按照最先进入的存货成本进行计价。
这种方法一般适用于存货的价格波动较大的情况下，可以减少对原材料价格波动的敏感性。
二、LIFO计价法LIFO（Last-In, First-Out）计价法是按照最后购入的存货成本优先计价的方法。
该方法认为最后购入的存货最先消耗，最早购入的存货最后消耗。
在核算过程中，当销售出一部分存货时，会按照最后进入的存货成本进行计价。
LIFO计价法在通货膨胀或物价上涨时，能够降低成本，从而减少纳税额。
三、加权平均计价法加权平均计价法是将各种不同成本的存货按照其数量和成本比例进行计算的方法。
该方法假设存货是混合消耗的，不区分先后购入的存货。
因此，在核算过程中，每个存货单位的成本等于全部存货成本与数量的加权平均数。
加权平均计价法适用于存货价格相对稳定、规模较大的企业，具有较为稳定的成本。
四、特殊存货计价方法除了上述常见的计价方法外，还存在一些特殊的存货计价方法。
例如，实物计价法是按照事先确定的存货实物数量来计价；零价值计价法是将存货的成本设定为零，适用于一些特殊情况下的存货核算。
在实际应用中，企业可以根据自身情况选择适合的存货计价方法。
不同的计价方法会对存货成本、利润及纳税额等方面产生不同的影响。
因此，在选择计价方法时需要综合考虑成本管理、利润分析和税务规划等因素。
在存货核算方面，企业需要进行存货的购入、入库、领用、发出、盘点等记录与核对。
同时，还需要建立相应的存货账户和存货明细账，及时更新存货余额和成本信息。
初级会计实务 发出存货的计价方法
初级会计实务发出存货的计价方法
在初级会计实务中，发出存货的计价方法主要包括以下几种：
1. 个别计价法：亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，采用这种方法是假设存货具体项目的实物流转与成本流转相一致。
在这种方法下，是把每一种存货的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。
适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。
2. 先进先出法：指以先购入的存货应先发出为前提的计价。
3. 月末一次加权平均法：计算本月发出存货的成本。
4. 移动加权平均法：计算材料平均单位成本。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
老会计带你做成本核算方法、步骤、成本分析【会计实务操作教程】
答:对于有既可能被领用再加工又有可能销售的产品,计算成本并做入 库为上,因为自制的坯板有可能销售,如不入库,会出现将人工制费全分摊 给完工入库的成品,造成费用承担不配比.
借:库存商品-贴双面 贷:库存商品-贴单面 贷:生产成本-直接材料 -直接人工 -制造费用 如果要成本还原就复杂一点: 借:生产成本-直接材料 -直接人工 -制造费用 贷:库存商品-贴单面 投入: 借:生产成本-直接材料 -直接人工 -制造费用 贷:原材料 应付工资 制造费用 入库: 借:库存商品-贴双面 贷:生产成本-直接材料
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
工作量较大,而且,有些试产的模具可能投入大,但实际生产的量又少,而 后续的生产计划有拿不准,这样就比较难处理了,但是,我们只要注意到这 些问题,就肯定能跟踪并及时处理,力求合理吧;
无票销售我们也是同样报税,报税的时候我们根据实际销售而定,与是 否开票无关.
坚持一个原则:物流的每一比业务在物流的单据录入是否规范、正确、 合理;再看总账是如何将这些业务入账.
了解了这些,你对整个成本核算应该都了解得差不多了.还得努力呀. 另外,我对 SAP也很想了解,如果能将系统”帮助”文件给我一份那就 太好了. 问:只是要了解数据的录入么?我觉得在我们公司这个环节做得还可以, 制度定得很死,谁要录错数据,轻者降工资,重者直接开除,我们老板让我 要去监控生产、仓库实际操作情况,掌握生产、物流所有关于成本的现场 信息,没个头绪,头都大了,呵呵 答:监控生产、仓库实际操作情况得先了解他们的日常业务和异常业务 都是怎么处理的,首先你从贵司 SAP相关模块的单据设置入手,输出单据 设置清单,再将各类单据的业务内容列表,通过检查系统的单据,就可以”
会计实务：所得税会计的核算方法
所得税会计的核算方法
所得税会计的核算方法如下所示：
对于所得税会计的处理有资产负债表债务法、收益表递延法、收益表债务法等多种方法。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。
资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时陛差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
资产负债表债务法较为完整地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间内，该项资产为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间内，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。
资产的账面价值小于计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。
反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间
的差额会增加企业于未来期间的应纳税所得额，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债。
会计实务成本核算的程序步骤和方法包括哪些
会计实务成本核算的程序步骤和方法包括哪些成本核算是会计实务中非常重要的一部分，它用于确定企业生产和经营活动中所发生的成本，并确定产品的成本价格。
下面是成本核算的程序步骤和方法的详细解释。
一、成本核算的程序步骤：1.目标设定：确定成本核算的目标和范围，明确需要核算的产品或服务。
2.成本分类：根据企业的内外部需求，将成本进行分类。
常见的分类方式有按照功能划分（如生产成本、销售成本、管理成本等）、按照责任中心划分（如生产部门、销售部门、财务部门等）以及按照对象划分（如分部或项目等）。
3.成本汇总：根据分类结果，对各个成本项目进行汇总，形成汇总表或报表。
4.成本分配：将企业共同发生的一些成本项目按照一定的分配基础进行分配。
常见的分配方法有直接分配、间接分配、分步分配等。
5.成本计算：根据实际发生的成本和已分配的成本，计算出每个产品或服务的成本。
6.成本控制：根据成本计算结果，进行成本控制和分析，找出成本过高的原因，并进行相应的改进。
7.成本报告：根据特定的时期和需要，编制成本报告，向内部管理者提供成本信息，帮助他们做出决策。
8.成本审计：对成本核算过程中的数据和方法进行审查和评估，确保成本核算的准确性和合规性。
二、成本核算的方法：1.直接成本法：将直接与产品相关的成本直接分配给产品，如原材料成本、直接人工成本等。
2.间接成本法：将不能直接与产品相关的成本按照一定的分配基础进行间接分配，如间接人工成本、间接材料成本等。
3.边际成本法：计算产品的边际成本，即每多生产一单位产品所增加的成本，以便决策是否继续生产或增加产量。
4.差别分析法：通过比较实际成本与标准成本的差异，确定成本的变动情况，并找出偏差原因以及改进措施。
5. 活动 Based 成本法：根据企业的活动，将成本分配到各个活动上，并计算各个活动的成本，以便确定产品的成本。
6.作业成本法：适用于按照订单生产的企业，将订单的直接成本和间接成本分配给相应的作业，然后再分配给产品。
中级会计实务成本核算大全
中级会计实务成本核算大全
成本核算是企业生产经营活动中非常重要的一项工作，是进行
决策、评价经营绩效、制定经营计划、进行成本管理和控制的基础。
本文将全面介绍中级会计实务中成本核算的相关内容，包括成本概念、成本分类、成本构成要素、成本核算方法、成本控制等方面的
内容。
一、成本概念
成本是指企业为获取已经形成的生产要素所付出的代价。
生产
要素包括原材料、劳动力、能源等。
成本概念包括全成本、期间成本、单位成本等概念，这些概念在成本核算中经常被使用。
二、成本分类
按照成本性质分类，成本可以分为直接成本和间接成本；按照
发生时机分类，成本可以分为变动成本和固定成本；按照业务类型
分类，成本可以分为生产成本和非生产成本等。
三、成本构成要素
成本构成要素包括直接材料、直接人工和制造费用。
直接材料是生产过程中直接用于产品制造的原材料或半成品，直接人工是直接参与产品制造过程中的人工因素，制造费用包括间接人工、间接材料和间接费用等。
四、成本核算方法
成本核算方法包括实际成本法、标准成本法、差别分析法和活动成本核算法等。
在具体应用时需要根据不同的情况选择不同的方法。
五、成本控制
成本控制是企业管理中的重要环节，涉及到成本控制系统的建立、成本预算、成本费用的控制和优化等方面的内容。
合理地开展成本控制对企业经营发展具有重要意义。
以上是中级会计实务成本核算大全的相关内容，希望对广大读者有所帮助。
会计实务：其他费用支出的核算
其他费用支出的核算
其他费用支出的核算如下所示：
1．科目设置
为了核算其他费用支出，经办机构应设置“其他费用支出”科目。
本科目属支出类科目，该科目的借方登记支付给农民合同制工人的一次性生活补助金及国家规定的其他费用，贷方登记结转“失业保险基金”科目的金额，结转后，该科目应无余额。
2．账务处理
其他费用支出的账务处理包括支付其他费用和将本期其他费用支出结转失业保险基金两个环节。
(1)支付其他费用的账务处理
支付其他费用的方式有两种，一种是以现金方式支付；另一种是以银行转账方式支付。
支付方式不同，账务处理也不同。
以现金方式支付农民合同制工人一次性生活补助金及国家规定的其他费用，借记“其他费用支出”科目，贷记“现金”科目；以银行转账方式支付农民合同制工人一次性生活补助金及国家规定的其他费用，借记“其他费用支出”科目，贷记“支出户存款”科目。
(2)结转其他费用支出的账务处理
期末，应将“其他费用支出”科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记“其他费用支出”科目。
[例6]某农民合同期满不再续订，某经办机构以现金方式从失业保险基金中一次性向该农民支付生活补助费1400元。
经办机构应编制如下会计分录：
借：其他费用支出1400
贷：现金1400。
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01.补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理（1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交所得税（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税款时借：应交税金——应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人：借：营业外支出贷：库存商品应交税金——应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款——暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款05. 代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如：饲料借：银行存款（现金）等科目贷：产品销售收入（营业收入）由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借：应交税金——应交增值税（减免税款）贷：补贴收入另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题（比如采购油）1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金——应交增值税（进项税额）918 000贷：应付帐款6 318 0002.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800应交税金——应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：库存商品贷：银行存款待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用——待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答：（1）企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金——应交增值税其它业务收入（2）年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款 1171.17贷：产品销售收入 1001应交税金——销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。
请问该如何调账？结转：借：其它应付款——现金长款 0.01元贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 0.01元借：现金 0.01元贷：其它应付款——现金长款 0.01元处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款——现金长款 0.01元贷：营业外收入 0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
帐务处理如下：（1）发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品（2）开出发票时，借：应收帐款——××公司贷：应交增值税——销项税额商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品（3）收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款——××公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配——税收罚款 5000贷：银行存款 5000缴交税金时，借：应交税金——应交所得税贷：银行存款19.企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：固定资产10000贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积——公益金10000贷：盈余公积——一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。
职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。
20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元应交税金——应交增值税（进项税额）3000元贷：应付账款——××外贸公司18000元付汇时：借：应付账款——××外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。
海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。