高等教育自学考试辅导 《管理会计(一)》第 七 章 生产经营的全面预算
管理会计第7章全面预算
算的结果。
管理会计第7章全面预算
目标利润 销售预算 生产预算
资本支出预算 销售与管理费用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
期末产成品存货预算
销售成本预算
现金预算
预计利润表 资产负债表
管理会计第7章全面预算
7.3 全面预算的编制
管理会计第7章全面预算
例11-5
根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造 费用预计现金支出计算表，如表11—7所示。
管理会计第7章全面预算
根据表11—1～表11—7的内容，可编制产品 单位成本及期末存货预算表，如表11—8所示。
管理会计第7章全面预算
例11-4：依前例资料，假定A公司在预算期内 所需直接人工工资率均为5元，单位产品的 定额工时为3小时，并且A公司以现金支付 的直接人工工资均于当期付款。
管理会计第7章全面预算
例11-4
根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额 工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工 预算表，如表11—6所示。
管理会计第7章全面预算
7.4 预算编制方法
管理会计第7章全面预算
固定预算是一种最基本的
固
全面预算编制方法，该方法
定
所涉及的各项预定指标均为
预
固定数据。这种预算方法也
算
叫静态预算。
管理会计第7章全面预算
例11-1:A公司只生产一种产，销售单价为 200元，预算年度内4个季度的销售量经测算 分别为300件、600件、400件和450件。
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第二节以市场为导向的定价决策第三节以成本导向的定价决策第四节其他定价策略第六章长期投资决策分析第一节长期投资决策概述第二节长期投资决策分析的基本因素第三节长期投资方案分析评价的基本方法第四节长期投资决策案例分析第七章生产经营的全面预算第一节全面预算的意义和内容第二节全面预算的编制第三节预算编制的其他方法第八章标准成本和差异分析第一节标准成本系统及其作用第二节标准成本的制定第三节成本差异分析第四节陈本差异处理和标准成本下的成本财务处理第九章责任会计与业绩评价第一节企业环境与分权管理第二节责任中心与责任会计第三节责任中心的业绩评价第四节企业内部转让价格的制定第十章现代管理会计新发展第一节作业成本法与作业管理第二节目标成本计算与管理第三节适时生产系统的内容和特点第四节质量成本和质量管理第五节综合记分卡1.1．财务会计的服务对象侧重于【B】A．企业内部管理人员B．企业外部信息使用者C．CE0和CFOD．企业董事会1.2．管理会计的服务对象主要是【B】A．税务部门B．企业经营管理者C．企业的债权人D．企业的投资者1.3．财务会计与管理会计的差别在于【A】A．财务会计服务于企业外部相关的各种社会集团，管理会计服务于企业内部的经营管理B．财务会计服务于投资人，管理会计服务于企业经理C．财务会计服务对象与本企业无关，而管理会计与本企业有关D．财务会计被动地记录反映企业的经营状况，管理会计主动地反映经营状况1.4．管理会计的基本特点没有【B】A．为企业内部管理者服务B．为企业外部团体服务C．面向未来D．重视人的行为问题1.5．管理会计为了有效地服务于企业内部的经营管理，必须【D】A．反映过去B．反映现在C．表述历史D．面向未来2.1．将成本划分为变动成本与固定成本的标准是【C】A．成本项目B．成本对象C．成本习性D．经济内容2.2．研究开发费、广告费和职工培训费属于【B】A．约束性固定成本B．酌量性固定成本C．混合成本D．以上均错2.3．厂房、机器设备的折旧、保险费、财产税属于【A】A．约束性固定成本B．酌量性固定成本C．混合成本D．以上均错2.4．企业的生产经营能力一旦形成，在短期内难以作重大改变。
管理会计学 第七章 全面预算管理
第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
一、全面预算的意义 （一）全面预算的含义 预算是对企业未来一定期间内经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是计 划工作的成果。预算既是决策的具体化，也是控制生产经营活动的依据。 全面预算是以数量的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金 收支、资金需求、资金融通等方面的详细财务计划。全面预算依据决策目标， 以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方 面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附 表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。在现代管理会计中， 全面预算处于承上启下的地位，一方面以预测决策为基础，是决策的延续； 另一方面又是控制的先导，是业绩考核评价的前提条件和依据。 （二）全面预算的作用 1．明确各部门的工作目标 2．协调各部门的日常工作 3．控制各部门的经济活动 4．提供考核各部门工作业绩的依据
第二节 全面预算的编制
一、企业战略目标的确定 二、经营预算的编制 经营预算是指企业日常发生的各项基本经济活动的预算 （一）销售预算 销售预算是规定预算期内各季度销售目标和实施计划的一种预 算。它是编制全面预算的起点，也是日常业务预算的基础。 在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量 和售价，确定计划期销售收入(有时要同时预计销售税金)， 并根据各季度现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金 收入，以便为编制现金收支预算提供信息。下面举例说明销 售预算的编制。
二、全面预算体系 （一）业务预算 （二）专门决策预算 （三）财务预算
三、全面预算的编制时间与编制程序 （一）全面预算的编制时间 （二）全面预算的编制程序 1．设立预算委员会 2．编制过程 全面预算编制的一般程序为： （1）在预测与决策的基础上，预算委员会拟订企业预算总方针。包括经营 方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成 本目标等，并下发到各有关部门。 （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总 与分析。 （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算。 （5）将批准后的预工预算 这项预算也是以生产预算为基础编制的。直接人工 预算编制的主要依据是： （1）生产预算中的预计生产量； （2）单位产品的人工工时定额； （3）单位工时的工资率。 通常情况下，企业雇佣的人工有各种不同的工种，因 此应按不同工种分别计算人工成本，然后再加以合 计，计算公式如下： 预计直接人工成本总额=预计生产量×∑（单位工时工 资率×单位产品工时定额）
管理会计(全面预算)
45000ຫໍສະໝຸດ 50000 100000 112500
三季度销售额
75000
50000
125000
四季度销售额
67500
67500
现金收入合计
110000 107500 120000
117500
455000
2. 生产预算
生产预算是在销售预算的基础上，考虑预算期初和期 末的存货量编制的。其中期初存货就是上期的期末存货， 主要根据本期的销售量预计确定，为了不影响本期的销售， 也不至于占用太多的存货资金，期初存货量为本期销售量 的一定百分比，同理可根据下期的销售量确定本期的期末 存货量。下期预计产量应等于下期预计销售量加上下期期 末存货量减去下期期初存货量。
例题三：承以上各例，该厂年初年末预计材料库存量分别 为1300公斤和1400公斤，其余各期期末材料库存量为下 期生产需要量的15％，单位产品耗用材料为4公斤，计划 材料单价为2.5元。预计各期采购材料的货款当期支付80 ％，其余20％在下季度付清。年初应付款余额为6000元 在预算年度第一季度支付。编制的直接材料预算如下表：
例题2：承例题1，假设该厂A产品的年初存货为200件， 预算期年末存货将为250件，其他各期期末存货量按照下 期销售量的10％计算，则生产预算如下表。
一
二
三
四
预计销售量 加：预计其末存货量 减：预计期初存货量 预计生产量
2000 225 200 2025
2250 250 225 2275
2500 225 250 2475
五、业务预算的编制方法
1. 销售预算
销售预算的主要内容包括销售量、单价和销售收入。销量 根据市场预测或销售合同并结合企业的生产能力确定；单 价由价格决策决定。销售预算中还应根据收款条件确定应 收账款数额和实收现金金额，以便编制现金预算。
第七章全面预算-管理会计
• （一）固定预算
– 2．固定预算的优缺点
• 固定预算法的优点是简便易行。 • 其缺点主要有：
– （1）过于机械呆板 – （2）可比性差
• （一）固定预算
– 3．固定预算的适用范围
• 根据上述资料，计算编制A产品成本预算表和A产品利润 预算表分别如表7-1和表7-2所示。
表7-1 A产品成本预算表 产量：10000件 单位：元
成本项目
直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用
合计
总成本
350000 200000 50000 150000
750000
单位成本
35 20 5 15
第7章 全面预算管理
• 学习目标 • ◆ 了解全面预算的涵义、作用、种类、编制程序 • ◆ 掌握全面预算的基本内容和一般编制方法 • ◆ 掌握固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定
期预算和滚动预算等预算编制方法的基本原理
7.1 全面预算的内涵
7.1.1全面预算的概念
1. 全面预算的概念
• 全面预算（comprehensive budget）又称总预算，是指以 货币形式对企业未来某一特定期间的全部生产经营活动作 出全面具体的规划。
75
表7-2 A产品利润预算表（变动成本法）2010年度
项目
产品销售收入（10000*100） 减：变动成本（10000*63） 其中：变动生产成本（10000*60） 变动营业及管理费用（10000*3） 边际贡献 减：固定成本 其中：固定制造费用 固定营业及管理费用 息税前利润
金额
管理会计全面预算管理知识
管理会计全面预算管理知识引言管理会计是企业中非常重要的一部分，全面预算管理作为管理会计的重要方法之一，在企业中起着至关重要的作用。
本文将介绍管理会计全面预算管理知识，包括其概念、特点、目的、优势以及如何实施等内容。
概念全面预算管理是指在制定预算时，考虑各方面的因素，全面地分析和计划企业各项预算，以实现企业整体利益最大化的一种管理方法。
它是管理会计中的一种重要手段，通过全面预算管理，企业可以更好地掌握自身的经营状况，有效地进行预测和控制。
特点1.全面性：全面预算管理考虑了企业各个方面的因素，包括销售、生产、研发、人力资源等，使得企业各项活动都能得到合理规划。
2.灵活性：全面预算管理可以根据企业的实际情况进行调整和变化，帮助企业更好地应对外部环境的变化。
3.统一性：全面预算管理将企业各项预算统一起来，使得企业各个部门或单位之间的协调性更强，能够更好地共同实现企业目标。
目的全面预算管理的主要目的是帮助企业实现以下几个方面的目标： 1. 制定合理的经营计划和预算，使企业实现良好的经营绩效。
2. 提高企业的经营效率，实现资金、人力资源等资源的最优配置。
3. 提升企业的竞争力，保持企业的市场地位和盈利能力。
4. 促进企业不断创新和发展，推动企业持续增长和壮大。
优势全面预算管理相比传统的预算管理方法具有以下几个优势： 1. 精细化管理：全面预算管理可以实现对企业各项活动的精细化管理，帮助企业更好地把握内部运作情况。
2. 风险控制：全面预算管理能够及时发现风险和问题，并及时进行调整和解决，降低企业经营风险。
3. 决策支持：全面预算管理提供了实时数据和信息支持，为企业管理层的决策提供参考依据，帮助他们做出更加明智的决策。
4. 绩效考核：全面预算管理可以实现对企业各方面绩效的定量化考核，帮助企业更好地评估和激励员工。
实施方法全面预算管理的实施方法包括以下几个步骤： 1. 设定目标：确定企业的长期和短期目标，并将其转化为实际可执行的指标和要求。
管理会计全面预算重要知识点
管理会计全面预算重要知识点是企业管理中非常重要的一个工具，它可以帮助企业进行全面的财务规划和资源分配。
而实现全面预算的过程中，有一些重要的知识点需要我们了解和掌握。
首先，了解企业的经营环境和目标是进行全面预算的基础。
企业所处的外部环境会对其经营活动产生一定的影响，例如市场竞争情况、宏观经济政策等。
同时，企业的经营目标也是进行全面预算的重要依据，不同的目标会要求不同的财务规划和资源分配。
其次，掌握全面预算的基本方法和技巧是进行全面预算的前提。
全面预算的基本方法包括销售预算、生产预算、成本预算、资金预算等。
其中，销售预算是进行全面预算的起点，它根据市场需求和销售计划确定销售目标和销售额。
生产预算则根据销售预算确定生产计划和产量。
成本预算是根据生产计划和成本数据进行估算，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等。
资金预算则是根据其他预算制定企业的资金计划和资金需求。
全面预算还需要对企业的财务状况和运营情况进行综合分析和评价。
财务状况的分析包括资产负债表、利润表和现金流量表的分析，以及财务比率的计算和评估。
运营情况的分析则包括生产效率、销售额、市场份额等指标的监控和评估。
通过综合分析和评价，可以及时发现经营问题并进行调整和改进。
在全面预算的过程中，还需要关注预算执行的情况。
预算的执行情况不仅需要及时跟踪和监控，同时也需要及时进行调整和控制。
通过与实际业绩的对比，可以发现预算执行中的偏差和不足，并采取相应的措施进行纠正。
预算执行情况的反馈和调整，可以保证企业的财务目标得到有效的实现。
在全面预算中，还需要注意与其他管理工具的结合和应用。
全面预算是企业管理的重要手段之一，但也并非唯一的工具。
与其他管理工具的结合和应用，可以更好地指导和支持企业的经营决策和管理行动。
例如，与绩效评价结合可以对业绩进行定量和定性的评价，与成本管理结合可以实现成本的控制和优化，与投资决策结合可以提高投资效益和风险管理等。
最后，全面预算也需要关注预算人员的专业素质和沟通协调能力。
管理会计第7章生产经营的全面预算MicrosoftPowerPoint演示文稿
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
管理会计第七章全面预算共29页文档
一、全面预算
（一）定义：全面预算是反映企业未来某一特定期间的 全部生产、经营活动的财务计划。
（二）内容：业务预算、专门决策预算、财务预算
1.业务预算 也称经营预算，指为供产销及管理活动所编制的，
与企业日常业务直接相关的预算。
具体包括：
销售预算、生产预算、采购预算、人工费用预算、 制造费用预算、存货预算、销售成本预算、销售及管 理费用预算等；
缺点： （1）盲目性 （2）滞后性 （3）间断性
（二）滚动预算的方法
又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将 预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延 伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为 12个月的一种做法。
优点：（1）透明度高 （2）灵活性强 （3）连续性突出
缺点：预算工作量大。
2750 2310 2046 1474 8580
2000 6500 3550 1050 13100 21680
2、适用范围 从理论上讲，弹性预算适用于编制全面预
算中所有与业务量有关的各种预算。
3、弹性成本预算的编制 （1）业务量的选择。选择适当的业务量。 （2）编制方法。
二、增量预算与零基预算
（一）增量预算
简称增量预算，是指以基期成本费用水平为出发点，结 合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用 项目而编制预算的一种方法。
基本假定：（缺点） （1）现有每项活动都是必须的； （2）现有费用开支水平是合理而必须的； （3）增加费用预算是值得的。 优点：比较简单
（二）零基预算
全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”， 简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑 以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有 的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能 出发，进而规划预算期内的各项费用的内容及标准的 一种方法。 优点：（1）可以合理有效地进行资源分配；
第七章生产经营的全面预算课件
变动生产成本 + 变动性的销售和管理费用 = 单位产品的变动总成本 + 固定成本总额 = 单位产品的总成本
在实际工作中，为编制财务预算，单位生产成本预算（也称 标准成本单）还需附有期末存货预算。
七、销售及管理费用预算的编制①③
销售及管理费用预算包括预算期内除制造费用以外的各项费 用。其编制方法一般根据成本性态区分为变动性与固定性销 售与管理费用。
大部分的企业预算起点是销售预算，然后是根据销售预算 预计产量，编制产量预算，接着是根据产量编制材料预算 、直接人工预算等等。
如果销售预测不合理，那么所有编制的预算都将成为一堆 废纸。
某公司固定预算业绩报告
项目 生产量（件） 变动性制造费用（元 ）
间接材料 润滑剂
动力费用 合计
实际 9400
3800 950 2900 7650
A.7，200元 B.7，800元 C.8，200元 D.9，000元
二、生产预算的编制①③
生产预算也就是预计产量，生产预算的编制要以 预计销售量和预计产成品存货为基础。
在生产量、销售量被库存量之间应保持一定的比 例关系，避免产销脱节。
预计销售量 + 预计期末产成品存货
= 预计可供销售量 - 预计期初产成品存货
弹性成本预算编制③
从理论上讲，弹性预算适用于全面预算中的各种预算 ；但从实用角度看，弹性预算主要用于编制弹性成本 预算和弹性利润预算。弹性成本预算的公式为：
Y=a+bx
弹性成本预算=固定成本+单位变动成本 x 业务量
只要事先确定有关业务量变动的最高与最低限度，并 列出各项成本的a和b，就可以推算出业务量在相关 范围内任何水平上的各项预算成本。
”
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高等教育自学考试辅导《管理会计（一）》第七章生产经营的全面预算一、单项选择题1.全面预算的特点不包括（）。
A.预算过程的全员发动B.预算金额的总体性C.预算管理流程的全程化实施D.要求预算管理和会计系统相分离2.企业具有实质性的基本活动的预算是（）。
A.全面预算B.财务预算C.营业预算D.现金预算3.下列关于全面预算的内容，说法错误的是（）。
A.营业预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况B.财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从实物方面反映预算的结果C.全面预算以企业经营目标为出发点，以销售预算为主导D.全面预算的内容一般由营业预算和财务预算两部分构成4.生产预算不包括（）。
A.预计销售单价B.预计销售量C.预计生产量D.预计存货数量5.直接材料预算、直接人工成本预算的编制都是以（）为基础进行的。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表6.下列有关制造费用预算的说法，不正确的是（）。
A.也称为间接成本预算B.包括变动性制造费用预算和固定性制造费用预算C.预计需用现金支付的制造费用指的是从预计制造费用合计中扣除预计折旧摊销费D.变动性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计7.（）编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。
A.固定预算B.零基预算C.增量预算D.连续预算8.以成本性态分析为基础编制的预算是（）。
A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算9.下列不属于弹性成本预算公式法的优点的是（）。
A.增加预算编制工作量B.可根据实际业务量计算成本预算额C.减少预算编制工作量D.便于成本的有效控制10.以下说法中，不属于滚动预算缺点的是（）。
A.导致对存货计价基础的修订B.导致会计部门调整工作以跟上预算的变化C.过分强调短期利益D.预算编制过程消耗更多的金钱11.增量预算法适用于（）。
A.业务变化较大、业务量波动较大的企业B.业务变化较大、业务量比较稳定的企业C.业务变化较小、业务量波动较大的企业D.业务变化较小、业务量比较稳定的企业12.下列选项中，不是零基预算优点的是（）。
A.引导雇员以更好的方式去工作来强化激励的作用B.有利于充分发挥预算的指导和控制作用C.为管理者适应企业环境变化提供了预算工具D.支出中的过时项目将被找出并被抛弃二、多项选择题1.生产经营的全面预算，亦称总预算，其意义主要体现在（）。
A.明确企业各级各部门工作的目标B.有助于收入提升与成本节约C.使得各部门目标与企业整体目标冲突D.提供了企业进行工作业绩评价的标准E.不能克服以过去业绩为标准的局限性2.与商业企业的营业预算相比，制造业的营业预算还包括（）。
A.直接材料采购预算B.资本支出预算C.直接人工预算D.债券投资预算E.营业费用预算3.财务预算是建立在营业预算基础上的预算，其内容包括（）。
A.制造费用预算B.资本支出预算C.生产预算D.现金预算E.预计资产负债表4.全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。
编制通常应遵循的程序包括（）。
A.明确的战略规划B.确定预算总目标C.确定全面预算D.审议批准E.定期对预算执行情况进行分析5.应收账款预算包括（）。
A.预算年度中各季度的预计销售量B.预算年度中各季度的预计销售单价C.预算年度中各季度销售款项的应收款数额D.预算年度中各季度销售款项的实际收到款数额E.预算年度中各季度的预计生产量6.以下关于单位生产成本预算的说法中，正确的有（）。
A.实际工作中，单位生产成本预算还需附有“期末存货预算”B.亦称“标准成本单”C.为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据D.亦称“单位生产成本和期末存货预算”E.为编制预计收益表提供产品销售成本数据7.其他现金收支预算主要包括（）。
A.各项预算现金收入B.变动制造费用预算C.固定资产投资预算D.权益性资本投资预算E.债券投资预算8.固定预算的特点包括（）。
A.考虑实际产销量与预算产销量发生的差异、B.不考虑实际产销量与预算产销量发生的差异C.固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整D.固定预算产销量根据实际产销量进行相应调整E.按一系列业务量水平编制的9.弹性预算相对于固定预算的优点有（）。
A.扩大了预算的适用范围B.便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本C.使预算执行情况的评价和考核具有可比性D.明确地把生产控制和成本控制分开E.适用于编制弹性成本预算和弹性利润预算等10.单一产品弹性利润预算可以以（）为业务量来进行编制。
A.产品合格率B.产销量C.机器工时耗用量D.检验员工资E.固定资产损耗率11.与传统预算方法相比，滚动预算的优点在于（）。
A.保持预算的完整性、持续性B.有利于生产经营稳定有序地进行C.有利于充分发挥预算的指导和控制作用D.有利于合理地进行资源分配E.引导员工避免浪费性支出12.零基预算的缺点有（）。
A.预算编制过程消耗更多的时间B.损害企业长期利益C.可能给部分管理者提供否定预算价值的借口D.预算成本相对较高E.易引起部门间的矛盾三、简答题1.简答现金预算的依据及组成部分2.简答固定预算的缺点四、计算题1.某市漓江股份有限公司生产和销售甲、乙、丙三种产品，过去四个季度的销售记录如表所示（单位：件）：假设甲产品的单价是5000元，乙产品的单价是5500元，丙产品的单价是6000元。
要求：编制来年第一季度的销售预算和生产预算。
2.某企业生产和销售单一产品，计划期2009年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件，该产品预计单位售价为100元。
假设该企业每季度的销售收入60%于当季以现金收讫，另外40%于下一季度以现金收讫，上年末应收账款余额为62000元。
要求：编制2009年应收账款预算。
3.某公司2009年的现金预算简表如下（假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债）：单位：万元要求：根据表中资料计算表中字母表示的金额。
4.已知MC公司2009年制造费用相关资料如下表所示（其中半变动或半固定费用项目已经被分解）。
直接人工工时：22596～35508（小时）要求：编制MC公司2009年制造费用弹性预算表（按10%为业务量间距）。
五、名词解释。
1.财务预算2.弹性预算3.连续预算六、论述题。
1.什么是零基预算？怎样编制零基预算？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】全面预算的核心在于“全面”二字，它具有全员、全额、全程的特点，“全员”指预算过程的全员发动，“全额”指预算金额的总体性，“全程”指预算管理流程的全程化实施。
选项D 不正确。
2.【正确答案】C【答案解析】营业预算是指与企业在预算期的日常营业活动，即生产和购销活动相关的预算，是企业具有实质性的基本活动的预算。
3.【正确答案】B【答案解析】财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从价值方面反映预算的结果。
所以，选项B的说法不正确。
4.【正确答案】A【答案解析】预计销售单价是销售预算的内容，不包括在生产预算中。
5.【正确答案】C【答案解析】直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的，显示计划年度直接材料数量和金额的计划；直接人工成本预算的编制也是以生产预算为基础进行的。
所以，选项C正确。
6.【正确答案】D【答案解析】固定性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计，所以选项D不正确。
7.【正确答案】A【答案解析】固定预算编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。
8.【正确答案】B【答案解析】弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。
9.【正确答案】A【答案解析】弹性成本预算的公式法的优点是可减少预算编制工作量，同时在预算执行过程中，可随时根据实际业务量计算出相应的成本预算额，便于成本的有效控制。
10.【正确答案】C【答案解析】选项C是零基预算的缺点。
11.【正确答案】D【答案解析】增量预算法是以上年度的预算数据、或以上年预算执行结果作为起点，结合预算期的情况加以调整来编制预算的方法，它适用于业务变化较小、业务量比较稳定的企业预算编制。
12.【正确答案】B【答案解析】零基预算的优点在于：①以零为起点有可能找出和去除低效率或过时的经营方式，引导员工避免浪费性支出；②对所有项目进行成本效益分析，有利于合理地进行资源分配，可以通过将雇员引导到以更好的方式去工作来强化激励的作用；③为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具，支出中的过时项目将被找出并被抛弃。
二、多项选择题1.【正确答案】ABD【答案解析】生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括一个企业生产经营活动各个方面的预算，其意义主要体现在：（1）明确企业各级各部门工作的目标；（2）是企业内部各部门间工作的协调工具；（3）有助于收入提升与成本节约；（4）提供了企业进行工作业绩评价的标准。
2.【正确答案】ACE【答案解析】商业企业的营业预算包括：（1）根据销售预测编制的销售预算；（2）销售成本和存货预算；（3）购货预算；（4）预计损益表。
制造业的营业预算包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末存货预算；（7）销售成本预算；（8）营业费用预算或称销售及管理费用预算；（9）预计损益表。
3.【正确答案】BCE【答案解析】财务预算是建立在营业预算基础上的预算，其内容包括：（1）资本支出预算；（2）现金预算；（3）预计资产负债表。
4.【正确答案】ABCDE【答案解析】全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。
编制通常应遵循的程序包括：（1）明确的战略规划；（2）预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；（3）编制分项预算草案；（4）汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；（5）确定全面预算；（6）审议批准；（7）下达执行；（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。
5.【正确答案】CD【答案解析】为了方便现金预算的编制，与销售收入预算相关联的是编制应收账款预算。
应收账款预算包括预算年度中各季度销售款项的应收款数额和实际收到款数额。
6.【正确答案】ABCDE【答案解析】编制单位生产成本预算的目的有两个：（1）为编制预计收益表提供产品销售成本数据；（2）为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。
所以，选项C、E正确。