增值税计算练习题ppt课件
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解:当期进项税额=56500÷(1+13%) ×13%+ (2000×2) ×13%=7020(元) 当期销项税额=11700÷(1+17%) ×17%+ 93600÷(1+17%) ×17%+14040÷(1+17%) ×17%=32640(元) 应纳的增值税=32640-7020=25620(元)
(1)销售空调100台,每台售价5000元。
(2)销售电冰柜20台,每台售价3600元,并实 行买一赠一,赠送的小家电价值400元/件。
(3)以旧换新销售冰箱50台,旧冰箱收购价200 元/台,新冰箱实际收款1800元/台。
(4)从生产厂家购进冰柜50台,取得的增值税 专用发票上注明税金为60000元。
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4.某增值税一般纳税人生产、销售自行车,出厂不含税单 价200元/辆。2007年3月该厂购销情况如下: (1)以折扣销售方式向某百货大楼销售500辆,不含税销 售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。 (2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位 12000元,收到的运费发票上注明运费7000元、建设基金 3000元,装卸费1000元、保险费1000元。 (3)逾期没收包装物押金60000元,计入销售收入。 (4)购进自行车零部件、原材料,取得增值税专用发票 注明的税款23800元。 (5)从小规模纳税人购进自行车零部件90000元,取得普 通发票。
1.某公司为增值税一般纳税人,2009年8月发生如下业务: (1)外购原材料一批,取得专用发票,注明税额30万元, 另支付运费10万元,取得运费发票。 (2)外购机器设备一套,取得专用发票注明税额2.2万元。 (3)销售产品一批,取得含税收入2468.7万元。 该公司月初增值税进项税额余额6.3万元。 要求:计算该公司8月份应纳增值税。
(1)6月6日,一批外购钢材因管理不善被盗,增值税 专用发票确认的成本为40万元,增值税税额为6.8万 元。在查明原因之前,该公司将40万元作为待处理财 产损溢入账。
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业务(1)外购的钢材被盗,属于非正常损失, 其进项税额是不可以进行抵扣的,抵扣了的, 是要进行进项税转出的,企业只是将成本40万 元转入待处理财产损益,并没有作相应的进项 税转出处理是不正确的。应转出的进项税额= 6.8万元。
• 当期进项税额=10×13%+20×13%=3.9(万 元)
• 该粮油加工厂当月增值税应纳税额=9.5-3.9 =5.6(万元)
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10.华维汽车制造厂为增值税一般纳税人,2011年7月发 生如下经济业务:
(1)购进用于汽车生产的钢材一批,取得的增值税专 用发票上注明税款共800万元。
(2)销售汽车取得不含税收入9000万元。 (3)兼营汽车修理修配业务取得不含税收入30万元。 (4)用于汽车修理修配业务所购进的原材料取得的增
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6.某服装公司为一般纳税人。2006年10月从国外进口一批 服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料 分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值 税,并取得了相关的完税凭证。 该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得不 含税销售收入100万元,同时支付运输费3万元(取得运费发 票) 已知:该公司适用的增值税税率17%. 要求: (1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳增值税税额。 (2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。 (3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
要求:计算该通信设备厂当月应纳增值税。
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• 解: • 当期销项税额=100×17%+0.2×l00×17%=
20.4(万元) • 当期进顶税额≡15+(2.5+0.5)×7%=
15.21(万元) • 该通信设备厂当月增值税应纳税额=20.4—
15.21=5.19(万元)
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8.某家用电器商场为增值税一般纳税人,2009 年3月份发生以下经济业务:
要求:计算当期应纳增值税。
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解:进项税额=(7000+3000) ×7%+ 23800=24500(元) 销项税额=90000×17%+500×200×17%+ 60000÷(1+17%) ×17%=41017.95(元) 当期应纳增值税=41017.95-24500=16517.95(元)
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5. (1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票, 取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销 售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25 万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成 本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品 市场销售价格。 (4)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60 万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万 元,取得运输公司开具的普通发票。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30 万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票 据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利 要求:计算该企业当期应缴纳的增值税额.
(1)购入一批原材料,已验收入库,取得的增 值税专用发票上注明的税款为15万元.
(2)购进原材料时向运输公司支付运杂费4万元 ,其中运费2.5万元,建设基金0.5万元,装卸 费1万元,并取得运输公司开具的运输发票。
(3)本月销售手机取得不含税销售收入100万元 :将100个自产的手机奖励给本企业先进职工 ,同类型手机的出厂价格为每个0.2万元。
(5)从小规模纳税人企业购进50000元的修理用 配件,未取得增值税专用发票。
以上销售货物的价格均为不含税价格。
要求:计算该家用电器商场当月应纳增值税1。3
• 解: • 当期销项税额=5000×100×17%+(3600+
400)×20×17%+(1800+200)×50×17%= 115600(元) • 当期进项税额=60000(元) • 该家用电器商场与月增值税应纳税颗=115 600-60000=55600(元)
• (3)小麦加工成面粉当月销售给一食品厂,开具增值税专用 发票上注明价款50万元;销售给某单位食堂,开具普通发票上 注明价税合计1l.3万元。
• (4)零售挂面取得收入11.7万元。
• 要求:计算该粮油加工厂当月应纳增值税。
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• 解:当期销项税额=50×13%+11.3÷(l+ 13%)×13%+11.7÷(1+17%)×17%=9.5 (万元)
1.1(万元) • 当月应纳增值税额=730+1.1 • =731.1(万元)
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11.某工业企业系增值税一般纳税人。其2011 年8月份同时生产免税甲产品和应税乙产品, 本期共负担外购燃料柴油10吨,已知该批柴油 外购时取得的增值税专用发票上注明价款 87300元,税额14841元,当月实现产品销售收 入总额350000元,其中甲产品收入200000元, 已知乙产品适用13%税率,计算该企业当月应 纳增值税额。
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(3)6月15日,购进低值易耗品一批,取得承 运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元 。
业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣
进项税额的计算不正确。根据规定,增值税
一般纳税人购进货物而发生的运费,根据运
费发票上所列运费金额,按7%的扣除率计算
进项税,本题中,发生的运费为1万元,可以
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• 解:进项税额=14 841(元)
• 进项税额转出=14841×(200 000÷350 000) =8 480.57(元)
• 销售乙产品的增值税销项税额=150 000×13% =19 500(元)
• 应纳增值税额=销项税额-当期准予抵扣的进 项税额
• 销项税额=19 500
• 进项税额=14 841-8 480.57=6 360.43(元)
销项税额=93.6÷(1+17%) ×17%=13.6(万元) 进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元) 该公司6月份应纳的增值税 =13.6-6.87=6.73(万元)
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3.某食品公司为增值税一般纳税人,2007年3月发生如下 经济业务: (1)购进一批用于生产的花生油,含税金额为56500元。 (2)以2元/公斤的价格向农业生产者收购草莓2000公斤。 (3)购置设备一台,取得普通发票,注明价款34000元。 (4)销售月饼,取得含税收入117000元;销售水果,取得 含税收入93600元。 (5)零售月饼,取得含税收入14040元。 花生油和草莓适用13%税率,其他适用17%税率。 要求:计算当期增值税进项税、销项税,当期应纳增值税。
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(2)6月10日,处理一批下脚料,将取得的含增 值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入 。 业务(2)将含税销售额3.51万元全部确认为 其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料 ,应将取得的含税销售额换算为不含增值税的 税额,确认的销项税额为:3.51÷(1+17%) ×17%=0.51(万元)
值税专用发票上注明的税款共4万元。 (5)兼营汽车租赁业务取得收入50万元. 该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务
营业额。 要求:计算该汽车制造厂7月份增值税应纳税额。
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• 解: • 销售汽车应纳增值税额=9 000×17%-800=
730(万元) • 汽车修理修配应纳增值税额=30×17%-4=
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解:当期进项税额=10.2+6×7%+〔30×13%+ 5×7%〕×(1-20%)=14.02(万元) 当期销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%) ×17% +29.25 ÷(1+17%) ×17%+20 ×(1+10%) ×17%=22.44(万元) 当期应纳的增值税=22.44-14.02=8.42(万元)
解:进项税额=30+10×7%+6.3+2.2=39.2(万
元)
销项税额=2468.7÷(1+17%) ×17%=358.7(万
元)
该公司8月份应纳的增值税
=358.7-39.2=319.5(万元)
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2.某公司为增值税一般纳税人,6月份发生如下经济业务: (1)外购板材用于生产家具,取得专用发票,注明价款 40万元,取得运费发票,注明运费金额1万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰办公楼,取得专用发票注明 税额9万元。 (3)销售家具一批,取得含税收入93.6万元。 要求:计算该公司6月份应纳增值税。
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解: (1)该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税 税额
=(50+50×5%)×17%=8.93(万元) (2)该公司当月允许抵扣的增值税进项税额
=8.93+3×7%=9.14(万元) (3)该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额 =100×17%-9.14=7.86(万元)
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7.某通信设备厂为增值税一般纳税人,2009年 1月发生以下购销业务:
• 应纳增值税额=19 500-6 360.43
• =13 139.57(元)
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12.大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种 电动工具,适用的增值税税率为17%.增值税专用发票 通过防伪税控系统开具。2010年7月5日该公司申报缴 纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该 公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查,有关 检查情况如下:
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• 9.某粮油加工厂为增值税一般纳税人,2009年7月份发生以下 购销业务:
• (1)从农民手中收购小麦,收购价为10万元,已验收入库。
• (2)从收购站购进小麦一批已入库,取得增值税专用发票上 注明价款20万元:购进大豆一批,取得增值税专用发票上注明 价款15万元,但因管理不善,造成这批大豆在当月一场特大暴 雨后全部霉烂变质,无法使用。
抵扣的进项税=1×7%=0.07(万元),企业
抵扣了0.1万元,多抵扣的部分为0.1-0.07=
0.03(万元)。
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(4)6月25日,销售电动工具一批,另外向购货 方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价 外费用全部计入了营业外收入。
业务(4)收取的包装物租金,是要作为价外费 用确认销项税额的,企业将该项价外费用一并 计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项 税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)
解:当期进项税额=56500÷(1+13%) ×13%+ (2000×2) ×13%=7020(元) 当期销项税额=11700÷(1+17%) ×17%+ 93600÷(1+17%) ×17%+14040÷(1+17%) ×17%=32640(元) 应纳的增值税=32640-7020=25620(元)
(1)销售空调100台,每台售价5000元。
(2)销售电冰柜20台,每台售价3600元,并实 行买一赠一,赠送的小家电价值400元/件。
(3)以旧换新销售冰箱50台,旧冰箱收购价200 元/台,新冰箱实际收款1800元/台。
(4)从生产厂家购进冰柜50台,取得的增值税 专用发票上注明税金为60000元。
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4.某增值税一般纳税人生产、销售自行车,出厂不含税单 价200元/辆。2007年3月该厂购销情况如下: (1)以折扣销售方式向某百货大楼销售500辆,不含税销 售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。 (2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位 12000元,收到的运费发票上注明运费7000元、建设基金 3000元,装卸费1000元、保险费1000元。 (3)逾期没收包装物押金60000元,计入销售收入。 (4)购进自行车零部件、原材料,取得增值税专用发票 注明的税款23800元。 (5)从小规模纳税人购进自行车零部件90000元,取得普 通发票。
1.某公司为增值税一般纳税人,2009年8月发生如下业务: (1)外购原材料一批,取得专用发票,注明税额30万元, 另支付运费10万元,取得运费发票。 (2)外购机器设备一套,取得专用发票注明税额2.2万元。 (3)销售产品一批,取得含税收入2468.7万元。 该公司月初增值税进项税额余额6.3万元。 要求:计算该公司8月份应纳增值税。
(1)6月6日,一批外购钢材因管理不善被盗,增值税 专用发票确认的成本为40万元,增值税税额为6.8万 元。在查明原因之前,该公司将40万元作为待处理财 产损溢入账。
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业务(1)外购的钢材被盗,属于非正常损失, 其进项税额是不可以进行抵扣的,抵扣了的, 是要进行进项税转出的,企业只是将成本40万 元转入待处理财产损益,并没有作相应的进项 税转出处理是不正确的。应转出的进项税额= 6.8万元。
• 当期进项税额=10×13%+20×13%=3.9(万 元)
• 该粮油加工厂当月增值税应纳税额=9.5-3.9 =5.6(万元)
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10.华维汽车制造厂为增值税一般纳税人,2011年7月发 生如下经济业务:
(1)购进用于汽车生产的钢材一批,取得的增值税专 用发票上注明税款共800万元。
(2)销售汽车取得不含税收入9000万元。 (3)兼营汽车修理修配业务取得不含税收入30万元。 (4)用于汽车修理修配业务所购进的原材料取得的增
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6.某服装公司为一般纳税人。2006年10月从国外进口一批 服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料 分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值 税,并取得了相关的完税凭证。 该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得不 含税销售收入100万元,同时支付运输费3万元(取得运费发 票) 已知:该公司适用的增值税税率17%. 要求: (1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳增值税税额。 (2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。 (3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
要求:计算该通信设备厂当月应纳增值税。
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• 解: • 当期销项税额=100×17%+0.2×l00×17%=
20.4(万元) • 当期进顶税额≡15+(2.5+0.5)×7%=
15.21(万元) • 该通信设备厂当月增值税应纳税额=20.4—
15.21=5.19(万元)
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8.某家用电器商场为增值税一般纳税人,2009 年3月份发生以下经济业务:
要求:计算当期应纳增值税。
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解:进项税额=(7000+3000) ×7%+ 23800=24500(元) 销项税额=90000×17%+500×200×17%+ 60000÷(1+17%) ×17%=41017.95(元) 当期应纳增值税=41017.95-24500=16517.95(元)
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5. (1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票, 取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销 售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25 万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成 本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品 市场销售价格。 (4)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60 万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万 元,取得运输公司开具的普通发票。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30 万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票 据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利 要求:计算该企业当期应缴纳的增值税额.
(1)购入一批原材料,已验收入库,取得的增 值税专用发票上注明的税款为15万元.
(2)购进原材料时向运输公司支付运杂费4万元 ,其中运费2.5万元,建设基金0.5万元,装卸 费1万元,并取得运输公司开具的运输发票。
(3)本月销售手机取得不含税销售收入100万元 :将100个自产的手机奖励给本企业先进职工 ,同类型手机的出厂价格为每个0.2万元。
(5)从小规模纳税人企业购进50000元的修理用 配件,未取得增值税专用发票。
以上销售货物的价格均为不含税价格。
要求:计算该家用电器商场当月应纳增值税1。3
• 解: • 当期销项税额=5000×100×17%+(3600+
400)×20×17%+(1800+200)×50×17%= 115600(元) • 当期进项税额=60000(元) • 该家用电器商场与月增值税应纳税颗=115 600-60000=55600(元)
• (3)小麦加工成面粉当月销售给一食品厂,开具增值税专用 发票上注明价款50万元;销售给某单位食堂,开具普通发票上 注明价税合计1l.3万元。
• (4)零售挂面取得收入11.7万元。
• 要求:计算该粮油加工厂当月应纳增值税。
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• 解:当期销项税额=50×13%+11.3÷(l+ 13%)×13%+11.7÷(1+17%)×17%=9.5 (万元)
1.1(万元) • 当月应纳增值税额=730+1.1 • =731.1(万元)
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11.某工业企业系增值税一般纳税人。其2011 年8月份同时生产免税甲产品和应税乙产品, 本期共负担外购燃料柴油10吨,已知该批柴油 外购时取得的增值税专用发票上注明价款 87300元,税额14841元,当月实现产品销售收 入总额350000元,其中甲产品收入200000元, 已知乙产品适用13%税率,计算该企业当月应 纳增值税额。
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(3)6月15日,购进低值易耗品一批,取得承 运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元 。
业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣
进项税额的计算不正确。根据规定,增值税
一般纳税人购进货物而发生的运费,根据运
费发票上所列运费金额,按7%的扣除率计算
进项税,本题中,发生的运费为1万元,可以
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• 解:进项税额=14 841(元)
• 进项税额转出=14841×(200 000÷350 000) =8 480.57(元)
• 销售乙产品的增值税销项税额=150 000×13% =19 500(元)
• 应纳增值税额=销项税额-当期准予抵扣的进 项税额
• 销项税额=19 500
• 进项税额=14 841-8 480.57=6 360.43(元)
销项税额=93.6÷(1+17%) ×17%=13.6(万元) 进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元) 该公司6月份应纳的增值税 =13.6-6.87=6.73(万元)
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3.某食品公司为增值税一般纳税人,2007年3月发生如下 经济业务: (1)购进一批用于生产的花生油,含税金额为56500元。 (2)以2元/公斤的价格向农业生产者收购草莓2000公斤。 (3)购置设备一台,取得普通发票,注明价款34000元。 (4)销售月饼,取得含税收入117000元;销售水果,取得 含税收入93600元。 (5)零售月饼,取得含税收入14040元。 花生油和草莓适用13%税率,其他适用17%税率。 要求:计算当期增值税进项税、销项税,当期应纳增值税。
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(2)6月10日,处理一批下脚料,将取得的含增 值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入 。 业务(2)将含税销售额3.51万元全部确认为 其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料 ,应将取得的含税销售额换算为不含增值税的 税额,确认的销项税额为:3.51÷(1+17%) ×17%=0.51(万元)
值税专用发票上注明的税款共4万元。 (5)兼营汽车租赁业务取得收入50万元. 该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务
营业额。 要求:计算该汽车制造厂7月份增值税应纳税额。
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• 解: • 销售汽车应纳增值税额=9 000×17%-800=
730(万元) • 汽车修理修配应纳增值税额=30×17%-4=
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解:当期进项税额=10.2+6×7%+〔30×13%+ 5×7%〕×(1-20%)=14.02(万元) 当期销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%) ×17% +29.25 ÷(1+17%) ×17%+20 ×(1+10%) ×17%=22.44(万元) 当期应纳的增值税=22.44-14.02=8.42(万元)
解:进项税额=30+10×7%+6.3+2.2=39.2(万
元)
销项税额=2468.7÷(1+17%) ×17%=358.7(万
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该公司8月份应纳的增值税
=358.7-39.2=319.5(万元)
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2.某公司为增值税一般纳税人,6月份发生如下经济业务: (1)外购板材用于生产家具,取得专用发票,注明价款 40万元,取得运费发票,注明运费金额1万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰办公楼,取得专用发票注明 税额9万元。 (3)销售家具一批,取得含税收入93.6万元。 要求:计算该公司6月份应纳增值税。
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解: (1)该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税 税额
=(50+50×5%)×17%=8.93(万元) (2)该公司当月允许抵扣的增值税进项税额
=8.93+3×7%=9.14(万元) (3)该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额 =100×17%-9.14=7.86(万元)
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7.某通信设备厂为增值税一般纳税人,2009年 1月发生以下购销业务:
• 应纳增值税额=19 500-6 360.43
• =13 139.57(元)
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12.大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种 电动工具,适用的增值税税率为17%.增值税专用发票 通过防伪税控系统开具。2010年7月5日该公司申报缴 纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该 公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查,有关 检查情况如下:
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• 9.某粮油加工厂为增值税一般纳税人,2009年7月份发生以下 购销业务:
• (1)从农民手中收购小麦,收购价为10万元,已验收入库。
• (2)从收购站购进小麦一批已入库,取得增值税专用发票上 注明价款20万元:购进大豆一批,取得增值税专用发票上注明 价款15万元,但因管理不善,造成这批大豆在当月一场特大暴 雨后全部霉烂变质,无法使用。
抵扣的进项税=1×7%=0.07(万元),企业
抵扣了0.1万元,多抵扣的部分为0.1-0.07=
0.03(万元)。
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(4)6月25日,销售电动工具一批,另外向购货 方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价 外费用全部计入了营业外收入。
业务(4)收取的包装物租金,是要作为价外费 用确认销项税额的,企业将该项价外费用一并 计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项 税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)