初级会计实务 第二章

初级会计实务第二章会计基础
财务会计
成本、管理会计基础工作
1.会计科目
2.复式记账
3.会计凭证
4.会计账簿
5.成本计算
6.财产清查
7.会计报表
会计主体
企业会计
政府及非盈利组织会计成本会计基础
管理会计基础
会计六要素1.资产
资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带
来经济利益的资源。

2.负债
确认条件：满足定义的同时，与该资源有关的经济利益很可能流入企业，该资源的成本
或者价值能够可靠地计量。

负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

确认条件：满足定义的同时，与该资源有关的经济利益很可能流出企业，未来流出的经
济利益的金额能够可靠地计量。

分为流动负债和非流动负债。

流动负债包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应
付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待
售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债；非流动负债包括长期借款、应付债
券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。

3.所有者权益所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

公司内又称为股东
权益。

4.收入
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无
关的经济利益的总流入。

确认条件：同时满足（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合
同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的
与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同
将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提
供劳务而有权取得的对价很可能收回。

5.费用
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润
无关的经济利益的总流出。

确认条件：满足定义并且（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；（2）经
济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；（3）经济利益的流出额能
够可靠计量。

6.利润利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润反映的是收入减去费用、利得减去损
失后的净额。

计量属性历史成本
历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等
价物。

（买东西时付的价钱或等价物）
重置成本
重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现
金或现金等价物金额。

（现在再买一次需要付的钱）
可变现净值
可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的
预计税金、费用后的净值。

现值
现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因
素等的一种计量属性。

公允价值
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转
移一项负债所需支付的价格。

7.会计等式
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
借贷记账法
计算复杂且重要，
初级可能不考
就是应付账款、固定资产之类的会计专属科目。

会计科目可以按其会计要素、所提供信
息的详细程度及其统驭关系分类
T型账户（太基础不记）
会计分录
会计分录，简称分录，是对每项经济业务应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种
记录。

原理：借方等于贷方
教材P36有对借贷记账法的详细运用，因篇幅不记在此
会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据，包括
纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。

（常见发票）
原始凭证
记账凭证
会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，
全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。

财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对,确
定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

1、库存现金的清查
2、银行存款的清查
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记
账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。

——银行存款余额调节表
特殊情况：未达账款。

所谓未达账项，是指企业与其开户银行之间，一方收到凭证并已
入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项。

3、实物财产的清查：实地盘点法、技术推算法（如丈量煤炭）——盘存单、实存账存对比表
4、往来款项的清查
往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

一式两份，一份给对方确认后盖章
退回——往来款项对账单
成本会计，是基于商品经济条件下，为求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产成
本和费用的会计活动。

管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有
机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理
活动。

注：在政府中，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实
行权责发生制。

政府会计与企业会计的区别在于多了“预算会计”，因为政府需要每年计算预算收入、
支出、结余。

需要多一份预算的会计报表
思考题1.何谓会计要素？会计要素的内容如何划分？各种会计要素之间的关系是怎样的？
2.何谓会计科目和账户？会计科目和账户如何分类？
3.借贷记账法的基本内容有哪些？
4.原始凭证的要素内容有哪些？原始凭证在会计监督和保证会计信息质量中的作用是什么？
5.记账凭证如何分类？其要素内容有哪些？
6.电子会计凭证是否与纸质会计凭证具有同等的法律效力？为何必须将电子会计凭证的原件进行归档保存？可否仅以电子会计凭证的纸质打印件作为报销、入账、归档的依据？
7.会计账簿如何分类？各种会计账簿怎样登记？会计信息化条件下的错账更正与手工账有何不同？
8.对于财产清查中发现的问题，应当如何进行账务处理？
9.各种账务处理程序有何不同？
10.产品成本计算的方法主要有哪些？其适用范围及特点是什么？。