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加速折旧案例
篇一：加速折旧法案例
某企业某项固定资产原价为80000元，预计净残值为5000元，预计使用年限为5年。

要求：
（1）按平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算5年的折旧额；
（2）按平均年限法的计算结果编制会计分录（基本生产车间使用）。

答案：
（1）平均年限法每年折旧额=（80000-5000）/5=15000元
（2）双倍余额递减法：
第一年折旧80000*（2/5）=3201X元
第二年折旧（80000-3201X）*（2/5）=19200元
第三年折旧（80000-3201X-19200）*（2/5）=11520元
第四年年折旧（80000-3201X-19200-11520-5000）/2=6140元
第五年折旧同第四年
（3）年数总和法:
第一年折旧=（80000-5000）*（5/15）=25000
第二年折旧=（80000-5000）*（4/15）=201X0
第三年折旧=（80000-5000）*（3/15）=15000
第四年折旧=（80000-5000）*（2/15）=10000
第五年折旧=（80000-5000）*（1/15）=5000
（4）会计分录：
借：制造费用 15000
贷：累计折旧 15000
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篇二：固定资产加速折旧案例及填报分析
固定资产加速折旧案例及填报分析
固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，201X年版)》（简称“主表”）及《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2，简称“附表2”）。

二者表间关系：
主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。

以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。

案例一：
案例类型：5000元以下的固定资产的填报(会计不加速，税收一次性税前扣除)
某企业属于小规模纳税人，企业所得税按季度申报。

201X年10月购进电脑4台，每台单价4000元，合计16000元。

该企业按直线法进行折旧处理，使用年限为3年，残值为0。

201X年9月底，该固定资产帐面累计计提折旧4888.84元，余额为11111.16元，企业前期并未就这4台电脑享受固定资产加速折旧优惠，拟本次申报一次性享受且以后会计上仍照常提取折旧，请问201X年10月预缴申报时如何填报附表2？
填报分析：
1、根据填表说明：税法采取加速折旧而会计未采取加速折旧的，属于附表2填报范围，本例税法一次性将净值税前扣除；次月，会计上继续提取折旧而税法不再提取折旧，出现税法折旧小于会计折旧，不再填报附表2。

2、填报过程：会计月度折旧额16000/3/12=444.44，企业至201X年第三季度未累计已提折旧额444.44*11（14年2个月，15年9个月，共计已提取11个月的折旧）＝4888.84，余额（即税法一次性要扣除部分）为16000（原值，填入第4、7列）－4888.84＝11111.16。

企业第3季度会计折旧额444.44*3＝1333.33（填入第8列），按税法规定的第3季度折旧额应为
1333.33+11111.16=12444.49（第三季度折旧额+需要一次性税前扣除的余额，填入第5、6、10、15列），201X年1至9月累计会计折旧444.44*9＝3999.96
（填入第13列），本期会计折旧与税收折旧差异12444.49－1333.33＝
11111.16（填入11列），本年累计会计折旧与税收折旧差异12444.49－
3999.96＝8444.53（填入16列）。

注：第四季度申报时，因税法折旧为0 ，会计折旧大于税法折旧，根据填表说明，该设备“本期折旧（扣除）额”不再填报本表，只保留年度累计数据，即12444.48（保留在6、15列，与其他设备一并累加），3999.96（保留在13列，与其他设备一并累加），该设备享受税收优惠加速折旧8444.52（保留在16列，与其他设备一并累计）。

3、报表填报如下：
固定资产加速折旧(扣除)明细表
金额单位:人民币元(列至角分)
案例二：
案例类型：十大行业固定资产的填报(会计不加速，但税收加速折旧)
为5%。

该公司在201X年9月底前一直按直线法进行折旧会计处理，帐面累计
计提折旧额142500.06，由于符合加速折旧的条件，企业拟采取缩短年限为6
年享受税收优惠，企业在201X年10月申报第3季度企业所得税时，如何填报
附表2？
填报分析：
1、根据填表说明：根据填表说明：会计未采取加速折旧而税收均采取加速折旧，属于附表2填报范围，本例税法采用缩短年限直线法提取折旧。

年度内当会计
折旧额大于税收折旧额时，出现税法折旧小于会计折旧，不属于附表2填报范围。

2、填报过程：会计月度折旧额100万*0.95/10/12=7916.67，税收月度加速折
旧额100万*0.95/6/12=13194.44, 该设备第3季度会计折旧额
7916.67*3=23750.01（填入8列），本年会计累计折旧额7916.67*9＝
71250.03（填入13列），税收加速折旧额13194.44*3=39583.32（填入5、10列），税收累计加速折旧额13194.44*9＝118749.94（填入6、15列），本期
会计与税收折旧差额39583.32－23750.01＝15833.31（填入11列），累计会
计与税收折旧差额118749.94－71250.03＝47499.93（填入16列）
注：（1）对201X年该设备因缩短折旧年限应享受的加速折旧额13194.44*9-7916.67*9＝47499.93应追溯在201X
篇三：固定资产加速折旧政策效应分析
固定资产加速折旧政策效应分析。