财税一体化试题及答案

数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品
B.某电器公司将外购的钢材用于本企业修建厂房
C.某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货
D.某商场将外购的商品用于职工集体福利
13．某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费2000元，增值税220元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。

上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。

A.借：管理费用2220
原材料12000
应交税费——应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款16260
B.借：原材料12600
应交税费——应交增值税（进项税额）2034
待处理财产损溢1626
贷：银行存款16260
C.借：原材料14220
应交税费——应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款16260
D.借：原材料12600
应交税费——应交增值税（进项税额）2260
待处理财产损溢1400
贷：银行存款16260
14.某小规模纳税人在2013年11月销售货物，开具普通发票，注明价款9000元，当月购入货物5000元，当月增值税账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款9000
贷：主营业务收入9000
B.借：银行存款9000
贷：主营业务收入8737.86
应交税费——未交增值税262.14
C.借：银行存款9000
贷：主营业务收入8737.86
应交税费——应交增值税262.14
D.借：银行存款9000
贷：主营业务收入8825.24
应交税费——应交增值税174.76
15.依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务所得 B.转让房屋所得
C.权益性投资所得
D.特许权使用费所得
16．某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为（）万元。

A.500
B.580
C.700
D.780
17．增值税专用发票认证期（）。

A.30
B.60
C.180
D.15
18．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A.15
B.30
C.10
D.45
19、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售,2009年销售额100万元,但未申请一般纳税人认定；2010年4月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A.34000
B.33960.23
C.136000
D.102000
20、有形动产租赁增值税税率（）。

A.17%
B.6%
C.11%
D.13%
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1.下列（）应到地方税务局领购。

A.商品房销售专用发票
B.机动车修理发票
C.广告业发票
D.商业零售统一发票
E.娱乐业发票
2.增值税一般纳税人在（）情形下，不得开具增值税专用发票。

A.商场零售的食品
B.商场零售的劳保专用鞋帽
C.某机械厂销售2003年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床
D.某机械厂销售其生产的机床
E.某废品销售公司销售旧货
3.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
4.2014年2月某县某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2005年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。

厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元和缴纳营业税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产清理2300000
累计折旧4000000
贷：固定资产6300000
B.借：固定资产清理500000
贷：应交税费——应交营业税500000
C.借：固定资产清理200000
贷：应交税费——应交营业税200000
D.借：营业税金及附加600000
贷：应交税费——应交土地增值税600000
E.借：固定资产清理6550000
贷：营业外收入6550000
5.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。

A.出售固定资产收入
B.销售材料收入
C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入
D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入
E.包装物出租收入
6.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。

A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于基建工程
C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
7.下列（）属于营业税改征增值税的范围。

A.有形动产融资租赁
B.装卸搬运服务
C.广告业
D.房屋租赁业务
E.转让商标权
8.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。

A.将生产的产品用于样品展示
B.将生产的产品用于投资
C.将生产的产品用于职工福利
D.将生产的产品用于本企业在建工程
E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移
9．计算企业所得税时，不允许税前扣除的项目有（）。

A.企业向个人借款支出的利息
B.企业直接向当地学校捐赠
C.企业违反合同支出的违约金
D.非广告性赞助支出
E.税收滞纳金
10.纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。

A.企业名称发生变更
B.改变法人代表
C.改变办税人员
D.不涉及主管税务机关变动的经营地点改变
E.增设分支机构
三、判断题（每题1分，共10分）
1．一般纳税人零售收入为不含税收入。

（）错2.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调增值税处理方法应以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的17%计算进项税额。

（）错
3．摩托车生产厂家将生产的摩托车分发给本厂职工：增值税、会计、所得税都应视同销售。

（）对
4.分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售：增值税、会计、所得税应视同销售。

（）错
5.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的：增值税同所得税收入确认金额相同。

（）错
6．增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理。

（）对
7.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产不得开具专用发票的情形。

（）错
8．记入“管理费用”的税费：房产税、印花税、土地使用税、车船税。

（）对
9．营改增后交通运输业的税率为17%。

（）错
10．企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

（）对
四、简答题（每题10分，共20分）
1．增值税专用发票丢失如何处理？
答：（1）丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联：
①丢失前已认证相符的：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

②丢失前未认证：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（2）丢失已开具专用发票的抵扣联：
①丢失前已认证相符：可使用专用发票发票联复印件留存备查。

②丢失前未认证：可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

（3）丢失已开具专用发票的发票联：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

2．企业所得税所得来源如何确认？
答：（1）销售货物所得：按照交易活动发生地确定；
（2）提供劳务所得：按照劳务发生地确定；
（3）转让不动产：按照不动产所在地确定；
（4）转让动产：按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；
（5）转让权益性投资资产：按照被投资企业所在地确定；
（6）股息、红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在地确定；
（7）利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定；
（8）其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。

五、案例分析题（每题30分，共30分）
（一）北京某家具厂系增值税一般纳税人，2014年1月发生如下经济业务（假定该家具厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续）。

要求：分录（包括月底增值税结转分录）及当月应交纳的增值税。

（1）1月8日，销售给家具商城组合办公用家具一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额102000元，收到家具商城开具的商业承兑汇票。

借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税费——增（销）102000
（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。

借：原材料200000
应交税费——增（进）26000
贷：银行存款226000
（3）1月10日，开具支票支付1月9日购进原木的运费，运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明：运费5000元，增值税550元。

借：原材料5000
应交税费——增（进）550
贷：银行存款5550
（4）1月12日，将一套原售价为58500元家用家具经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票（销售额与折扣额开在一张发票上）：销售价格46800元，并以现金收取款项。

（已知该套家具的生产成本为35000元）
借：库存现金46800
贷：主营业务收入40000
应交税费——增（销）6800
（5）1月15日，将各式家具一批发往省外某家具经销公司代销，该批家具的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（约定以实际销售额的5%支付代销手续费）。

借：委托代销商品（或发出商品）300000
贷：库存商品300000
（6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。

1月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，1月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额1700元，款项尚未收到。

借：其他应收款11700 应交税费——增（进）1700（红字）
贷：原材料10000
（7）1月20日，生产车间改造车间大楼领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料原木成本为40000元），该种木材家具厂从没对外销售过，无同类销售价格（成本利润率：10%）。

借：在建工程59350
贷：生产成本50000
应交税费——增（销）9350：
（8）1月23日，购进单位价格1872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。

借：固定资产4800
应交税费——增（进）816
贷：银行存款5616
（9）1月25日，发现部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损（管理不善造成）。

借：待处理财产损溢70200
贷：原材料60000
应交税费——（进转）10200
（10）1月26日，缴纳2014年度防伪税控技术维护费370元，取得了普通发票。

缴纳时：
借：管理费用370
贷：银行存款370
按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——增（减免税款）370
贷：管理费用370
（11）1月27日，购入两辆小轿车作为管理部门的办公用车。

取得机动车销售统一发票，上面注明价款650000元，增值税款110500元，款项已经支付。

借：固定资产650000
应交税费——增（进）110500
贷：银行存款760500
（12）1月31日，省外某家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额136000元。

借：银行存款896000
销售费用40000
贷：主营业务收入800000
应交税费——增（销）136000
月末应纳税额的计算：Array本月销项税额
=102000+6800+9350+136000
=254150（元）
本月允许抵扣的进项税额
=26000+550-1700+816-10200+110500
=125966（元）
本月应纳增值税=254150-125966-370=127814（元）
账务处理：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）127814 贷：应交税费——未交增值税127814
下月缴纳时：
借：应交税费——未交增值税127814
贷：银行存款127814。