会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度幻灯片PPT

• (1)从价计征。计税金额是从价计征应纳税 额的计税依据，主要包括收入额、收益额 、财产额、资金额等。其计算公式为：
• (2)从量计征。计税数量是从量计征应纳税 额的计税依据。计税数量因征税对象不同 ，所包含的内容也不同，有重量、容量、 面积等。其计算公式为：
• (3)复合计征。征税对象的价格和数量均为 其计税依据。其计算公式为：
• （1）税收实体法——针对某一具体税种
• 。例如《中华人民共和国增值税暂行条 例》、《中华人民共和国营业税暂行条 例》、《中华人民共和国企业所得税法》、 《中华人民共和国个人所得税法》
• （2）税收程序法——不针对某一具体税种， 而针对税务管理程序。
• 例如《中华人民共和国税收征收管理法》。
• 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内 税法、国际税法、外国税法。
额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其 全部数额征税。 • （3）免征额 • 征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税， 只就其超过免征额的部分征税。
• 【提示】注意区分起征点和免征额，不达起征点和免征额 时都不交税，但是一旦超过起征点是全额征税，超过免征 额是只对超过部分征税。
• 9.纳税地点。纳税地点是指纳税人依据税法 规定向征税机关申报纳税的具体地点。通 常，在税法上规定的纳税地点主要是机构 所在地、经济活动发生地、财产所在地、 报关地等。如销售房地产，其营业税纳税 地点为房地产所在地。
• 10.减免税 • 国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊
规定。 • （1）减税和免税 • ①减税是对应纳税款少征一部分税款； • ②免税是对应纳税额全部免征； • （2）起征点 • 税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数
•
纳税人D，应纳税额=2000×10%=200（元）
•
假设上例中，1000元为免征额，则：
•
纳税人A，应纳税额=0（元）
•
纳税人B，应纳税额=0（元）
•
纳税人C，应纳税额=（1001-1000）×10%=0.1（元）
•
纳税人D，应纳税额=（2000-1000）×10%=100（元）
• 【例题•判断题】起征点是指税法规定的计 税依据应当征税的数额起点。计税依据数 额达不到起征点的不征税，达到起征点的 ，则对超过起征点的部分征税。（ ）
复合税
消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等
• 【例题 单选】在我国现行的下列税种中， 不属于财产税类的是（ ）。
• A.房产税
• B.车船税
• C.契税
• D.车辆购置税
•
『正确答案』D
• 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收 入支配权限分类，可以将我国税种分为中 央税、地方税和中央地方共享税。下列各 项中，属于中央地方共享税的有（ ）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.个人所得税
•
• 『正确答案』×
• 【例题•判断题】如果税法规定某一税种的 起征点是800元，那么，超过起征点的，只 对超过800元的部分征税。（ ）
•
• 『正确答案』×
• 【例题•判断题】现行《个人所得税法》规 定，对工资、薪金所得以每月收入额减除 费用3500元后的余额为应纳税所得额，此 处的3500元就是工资薪金所得的起征点。 （）
• 7.纳税环节
• 税法规定的征税对象在从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照 纳税环节的多少分为两类：
• （1）一次课征制：税种纳税环节单一 ，如消费税。
• （2）多次课征制：税种需要在两个或 两个以上的多个环节征税，如增值税。
• 8.纳税期限。纳税期限指纳税人发生纳税 义务后，应依法缴纳税款的期限。纳税期 限可以分为两种：一是按期纳税。如增值 税的纳税期限根据纳税人的生产和经营情 况与税额的大小分别核定为1天、3天、5天 、10天、15天、1个月、一个季度为一期， 逐期计算缴纳。二是按次纳税。如进口商 品应纳的增值税，是在纳税人发生纳税义 务后，按次计算缴纳。
法。
• 【例题 单选】我国税法要素中，用来明确 征税的具体范围，确定征税对象适用不同 税率的要素是（ ）。
• A.税率 • B.计税依据 • C.征税对象 • D.税目
• • 『正确答案』D
• 5.税率 • 指应纳税额与计税金额（或数量单位）之
间的比例，它是计算税额的尺度， 反映了 征税的深度。 • 我国现行的税率主要有：比例税率、定额 税率、累进税率（全额累进税率，超额累 进税率，超率累进税率）。
• （三）税法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任。
• 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的 要素。
• 1.征税人——“征税”主体 • 代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。
包括各级税务机关、财政机关和海关。 • 2.纳税义务人——“纳税”主体 • 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法
人 • 3.征税对象——征税客体，课税对象 • 纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是税法最基本
的要素，征税对象是区别不同税种的重要标志。
• 4.税目 • 税法中规定的征税对象的具体项目，规定
了征税对象的具体范围。 • 制定税目的目的有两个：（1）明确征税的
具体范围；（2）制定不同的税率。 • 税目制定方法：（1）列举法；（2）概括
行为税类
城市维护建设税、印花税
工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得 税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
关税类
进出口关税
中央税
关税、消费税
地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税等
从价税
增值税、营业税、房产税
从量税
资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等
• （一）税收与税法的关系
• 1.税法的概念
• 税法是国家制定的用于调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权力及义务关系的法 律规范总称。
• （1）税法的立法机构：全国人民代表大 会及其常务委员会+授权机构
• （2）税法的调整对象：税收分配中形成 的权利义务关系，而不直接调整税收分配 关系。
• 2.税收与税法的关系
率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计 算征税。
• 【例题 单选】我国个人所得税中的工资薪 金所得采取的税率形式属于（ ）。
• A.比例税率 • B.超额累进税率 • C.超率累进税率 • D.全额累进税率
• • 『正确答案』B
• 【例题•单选题】企业所得税的税率形式是 （ ）。
• A.累进税率 • B.定额税率 • C.比例税率 • D.其他税率
第三章 税收法律制度
• 【考情分析】
•
本章在本书中的重要性居第三位。考点比较
集中。主要涉及单选题、多选题和判断题。由于
税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及
计算问题。主要考点为：税收的特征和分类，税
法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业
所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率
和应纳税额的计算。税务登记、纳税申报、税款
的可靠保证。
• 3、税收的特征
• 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征：
•
1.强制性。税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通
过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社
会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，依法纳税，否则就要
受到法律制裁。
•
2.无偿性。税收是国家凭借政治权力，将社会集团和社会成员
• 『正确答案』ACD
• 【例题•单选题】下列各项中，不属于流转 税的是（ ）。
• A.增值税
• B.消费税
• C.营业税
• D.所得税
•
『正确答案』D
• 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中 ，属于行为税类的有（ ）。
A.营业税 B.房产税 C.车船税
•
D.印花税
•
『正确答案』D
• 二、税法及构成要素
• 效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性 文件
• 【例题•多选题】根据税法的功能作用的不 同，可以将税法分为（ ）。
• A.税收实体法
• B.税收法律
• C.税收程序法
• D.税收行政法规
•
『正确答案』AC
• 【例题•判断题】《中华人民共和国增值税 暂行条例》属于税收程序法。（ ）
• • 『正确答案』×
•
联系：税法是税收的法律表现形式，
税收则是税法的主体内容；税收依据税法
的规定进行，税法是税收的法律保障。
•
区别：税收作为一种经济活动，属于
经济基础范畴；税法是一种法律制度，属
于上层建筑范畴。税收反映经济利益关系，
税法则反映权利与义务关系；
•
二者相互依赖，不可分割。
• （二）税法的分类
• 1.按照税法的功能作用的不同——税收实 体法和税收程序法。
• 【举例】某类税种起征点为1000元，超过起征点税率为10%。
•
纳税人A、B、C、D的征税对象数额分别为A：999元，B：1000
元，C：1001元，D：2000元。
•
纳税人A，应纳税额=0（元）
•ห้องสมุดไป่ตู้
纳税人B，应纳税额=1000×10%=100（元）
•
纳税人C，应纳税额=1001×10%=100.1（元）
• • 『正确答案』C
• 6.计税依据。计税依据也称计税标准，是 指计算应纳税额的依据或标准，即根据什 么来计算纳税人应缴纳的税额。计税依据 与征税对象虽然同样反映征税客体，但两 者解决的问题不同。征税对象规定对什么 征税，计税依据则在确定征税对象之后解 决如何计量的问题。计税依据可以分为从 价计征、从量计征、复合计征三种类型。
应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应
的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段
税额相加，即为应税所得额应交纳的税款。例如目前我国 工资薪金所得应缴纳的个人所得税的税率是执行5%至 45%的七级超额累进税率。
•
②超率累进税率——土地增值税。即以征税对象数额
的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对
• （1）比例税率，是指对同一征税对象，不 论金额大小均按同一比例征税的税率。如 增值税基本税率17%等；营业税基本税率 3%、5%等；企业所得税25%等。
• （2）定额税率（固定税额），是按纳税对 象的一定计量单位规定固定的税额，而不 是规定纳税比例。目前采用定额税率的有 资源税、城镇土地使用税、车船税等。
征收、发票管理和税收法律责任。
第一节 税收概述
• 一、税收的概念和分类 • （一）税收的概念和作用 • 1、税收概念 • 税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职
能，凭借公共（政治）权力，按照法定的标准和 程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得 财政收入的一种方式。
• 2、税收的作用 • （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 • （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 • （3）税收具有维护国家政权的作用。 • （4）税收是国际经济交往中维护国家利益
• 3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收 行政法规、税收规章和税收规范性文件。
• （1）税收法律（狭义的税法）——××法 • （2）税收行政法规——××条例，××暂行条例 • （3）税收规章——××办法 • （4）税收规范性文件 • 国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办
法所称的税收规范性文件。
• （3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，规定不
同等级的税率。一般多在收益课税中使用，有全额累进税
率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四三种
形式。我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累
进税率、超率累进税率。如工资、薪金所得缴纳的个人所 得税采用超额累进税率。
•
①超额累进税率——个人所得税。超额累进税率指将
的一部分收入收归国家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代
价，也不再直接偿还给原来的纳税人。
•
3.固定性。税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对
象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法
规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定
的连续性收入。
• 【例题多选】下列各项中，属于税收特征 的有（ ）。
• A.强制性
• B.灵活性
• C.无偿性
• D.固定性
•
『正确答案』ACD
• 4、税收的分类
分类标准 征税对象
征收管理的 分工体系
收征收权限 和收入支配
权限 计税标准
类型
代表税种
流转税类
增值税、消费税、营业税和关税
所得税类
企业所得税、个人所得税）
财产税类
房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类
资源税、城镇土地使用税