内部管理-内部控制与风险管理案例与操作课件(PPT147页)
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54
内控的作用：错弊三角理论
压力 法律法规
借口
职业道德
机会 内部控制
不敢 不愿 不能
55
内控的作用：GONE理论
贪婪G
与三角论一样的， 还是机会！
需要N
暴露E
强调“贪婪”！
机会O
56
案例
时间：2007年4月14日14时许； 地点：河北邯郸市农业银行金库 案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月) 身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员
内部控制与风险管理
——案例与操作
为什么要说内控
“基本规范”与”配套指引”
近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔 一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。 在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可 一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺 术大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控 制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法 控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和 赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三 九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻 辑。
要素
32
小结
• 目标越来越高，范围越来越宽； • 从单一机构主导，到多方合作； • 丑闻、灾难促发进步； • 美国即西方，美国即国际。
33
中国人的特点对于内控的影响
规则与人情 精确与模糊 坦率与委婉 冒险与中庸 解剖与系统
• 请评阅《兰德公司对中国人的评价》 • 面子，信仰，诚信，教育……
用友NC 内控与风险管理解决方案暨用友 NC5.5 产品
穆迪KMV公司宣布，由其研发的Risk Analyst（风险分析）简体中文版将正式进 入中国市场
SAP明确表示可以提供一揽子解决方案
45
CPA怎么办？
大势所趋，早作准备 任重道远，路漫漫兮 培育和挖掘需求，做好营销 谁需要内控？ 为什么需要？ 需要什么样的内控？
• 政出多门，群雄割据； • 自上而下，上热下冷； • 邯郸学步，亦步亦趋。
39
困惑
治理还是控制？ 指引、施行？自愿还是强制？ 企业内部控制还是政府外部控制？
40
上交所2006年指引的执行情况
强制要求披露内控制度实施情况，结果却 被许多公司不理不睬。
业绩好的公司披露得多；注册会计师鉴证 报告，全部通过，都没有重大缺陷！
美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会
19
COSO “整体框架”
监督 控制活动 风险评估 控制环境
报告目标 经营目标 合规目标
20
从理论模型到实务操作 自上而下
项目 公司、单位、部 业务流程/ 作
要素
门各层1、2… 循环1、2… 业 …
1995～2003年的8年贪污和 挪用26笔，近2亿元, 占整个 基金会年掌控经费的1/10 。 被判处死缓,剥夺政治权利终 身,并处没收个人全部财产。
卞中其人:其貌不 扬；独来独往；沉 默寡言；对女友宣 称自己是中国首富
52
大戏如何上演？
案例
内控缺陷：
经费管理处无人监督、查账，一人掌控，
25
全面风险管理阶段
2001，安然事件
5
2002，SOX法案 2004，ERM
2000以来
26
安然事件
罪过 安然：债务和权益的假账 安达信：独立性；销毁审计档案
对审计的影响： 审计模式是制度基础还是风险导向审计； 如何确保独立性
27
SOX法案：乱世重典，逼娼为良
控制活动类
6.资金活动 7.采购业务 8.资产管理 9.销售业务 10.研究与开发 11.工程项目 12.担保业务 13.业务外包 14.财务报告
控制手段类
15.全面预算 16.合同管理 17.内部信息
传递 18.信息系统
8
来龙去脉 框架体系 路线方向
1、西方内控的五段路 2、中国的内控之路 3、内控理论
农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶然， 出事是必然。”
疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心思 吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没 什么其他想法，就是手痒痒。”
57
内控要素的意义
内部控制有效性的标准：每个构成要素的 存在， 合理，和 有效运行 这样，就能使董事会和管理层获得有关实
“报喜不报忧，家丑不外扬” “要我做”，不是“我要做”
41
“基本规范”的尴尬
要求：2009-7-1，上市公司实施
实施了吗？
“兄弟们， 上！”
不实施怎么办？ 到底审不审？
42
头儿
中国的企业内部控制 标准委员会的领导：
主席：王军 秘书长：刘玉廷
COSO的主席：Larry Rittenberg，美国威斯 康辛大学安永教授
内控帮助董事会、高管“向下”的问题 治理是根源、是体制
• 治理是“神仙打仗”，内控 解决不了公司治理的问题。
63
“中航油事件”的反思 案例
中航油新加坡公司于2001年底获批在新加 坡上市。在取得中国航油集团公司授权后， 自2003年开始做油品套期保值业务。但总 裁陈久霖擅自从事石油衍生品期权交易。 2004年12月，投机亏损5.54亿美元，向新 加坡证交所申请停牌，向当地法院申请破 产保护，成为继巴林银行破产以来最大的 投机丑闻。
1 西方内控的五段路
到源头去，到师傅那儿去
内部控制的五段路
复杂性
内部 牵制
内控 制度
内控 结构
内控整 体框架
全面风 险管理
1920~40 1940~70 1980~90
年代 年代
年代
1990年代
21世纪以来
12
内部牵制阶段
以“物”为目的；
1
账目核对；设立不兼容岗位
1920~40 年代
13
女出纳贪污拆迁款250余万元案例
她负责公 章、拆迁 款领取表、 通知拆迁 户签字领 款； 重复记账
获刑无期
14
内部控制制度阶段
以“表”为目的
2
内控评价成为抽样审计的出发 点，开始超出会计范畴。
1940~70 年代
会计 控制
直接
要评价
会计记录
管理 控制
间接
不评价
15
内部控制结构阶段
以“法”为目的
现既定目标的合理保证。
59
• 有效的控制在很大程度上取 决于选择关键控制点。
60
1、内控环境
内控环境概述
治理结构 机构设置/组织架构 发展战略 内部审计 人力资源政策 企业文化 社会责任
62
内部控制与公司治理
治理解决（内外、大小）股东之间、股东 与经营者之间关系
28
SOX法案第404条款
要求公司年报中包括一份“内部控制报 告”，该报告应明确：
管理层负责建立内控 管理层评估内控的有效性
中国企业的美式挑战？
29
企业风险管理(ERM)的定义
谁做？ 由企业的董事会、管理层和其他员工共同参 与的，应用于企业战略制定和企业内部各个 层次和部门的，
做啥？ 用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并 在其风险偏好范围内管理风险的，
1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命 为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个 小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼 得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我 怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。
——吴晓波《大败局》
“基本规范”的5个5
5个目标 5个原则
确认、归集、分类、 分析、登记、列报
授权、职责分工、 原始记录、接触控 制、复核
17
内部控制整体框架阶段
4
1990年代
1985，Treadway委员会
1987，COSO成立
1992，发布“内部控制：整 体框架”，1994修订
1996年，AICPA全面接受 COSO报告
18
COSO是谁？
1. 1.1 控 制 1.1.1 环 境…
2…
无论设计、自评、外审，都要问， 体现三大目标的各项制度： 有没有？完整性 好不好？合理性 运行否？有效性
不同企业分项目不同，对各要素、控制点的提问不同。
22
值得强调的新观点
动态：动态过程，管控融 合
软化：环境影响，软性控 制
全面：全员控制，强调责 任
46
3 内控理论
•内控的定义、类型 •内控目标、作用
帮助达成 组织目标
风险: 人，物与资
金，信息
董事会 总裁室 经理层 员工层
为
控
谁
= + + 什
制
来
么
什
控
控
么
制
制
内部控制的类型
事前
1 预防性控制 2 检查性控制 3 纠正性控制 4 补偿性控制
事中
事后
49
战略目标 经营目标 报告目标 合规目标 安全目标
内控的目标
COSO 1994
ERM 2004 基本规范
50
谋士 高参
卫士 保安
内控目标的关系
企业生存与发展
安 全 目 前提 标
战略目标
分解
经营目标
反映
报告目标
合 规 保证 目 标
51
合规目标：“小会计”玩转2亿元案例
2004年10月18日,北京市第 一中级人民法院审理国家自 然科学基金委员会会计卞中 贪污挪用公款一案。
自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致 的行动是在2002-7-15全票通过《公众公司 会计改革及投资者保护法》“萨班斯－奥克 斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)。
• 其关键在于财务报告的可靠 性。提供不实财务报告的， 有可能被处以10~20年监禁 的重刑——与持枪抢劫的最 高刑罚相同。
3
水门事件 1979反国外贿赂 法
1979年，SEC新要求
1980~90 年代
1974， 尼克松 辞职
16
1988年，AICPA，审计准则公告第55号
内部控制结构
内控是为合理保证 企业特定目标的实 现而建立的各种政 策和程序。
控制环境
会计制度
控制程序
经营作风、人事政 策、责任会计、内 部审计
6
“配套指引”的结构
评价指引
公司管理层自 我评价
应用指引
核心，“如何 控制”，设计 （建设）
审计指引
CPA外部审 计（鉴证、 审核）
咨询、培训
事务所不能 同时做
注册会计师的新业务
审计
7
《配套指引》的结构
评价指引
应用指引
审计指引
控制环境类
1.组织架构 2.发展战略 3.人力资源 4.社会责任 5.企业文化
为啥？ 为企业目标的实现提供合理保证的过程。
CRO，首席风险官
30
ERM相比94版框架的变化
目标：增加战略目标，报告目标变广 风险观念：提出企业总体层面的风险组合 环境：提出风险偏好、风险容忍度概念 要素： 从控制环境到内部环境，更宽 新增目标设定、事项识别、风险应对三个
5个要素
50条 5个部门
合规、资产、报告、经营、战略 全面性、重要性、制衡性、适应性、
成本效益 内控环境、风险评估、控制活动、
信息与沟通、内部监督
7章(总则+五要素+附则)
5
“配套指引”的实施
鼓励，非上市大中型企业 择机，中小板和创业板 2012-1-1，沪深主板 2011-1-1，在境内外同时上市的公司
上交所 上交所上市公司内部控制指引 2006-5
深交所 深交所上市公司内部控制指引 2006-9
国资委 中央企业全面风险管理指引
2006-6
五部委 五部委
企业内部控制基本规范
企业内部控制应用指引(18项)、 审计指引、评价指引
2008-522
2010-426
37
政出多门
38
小结：中国式内控发展的特点
14年没有内部审计，基金委严重失察
办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金 委，拨款权实际上就掌握在一个会计手 中”。
手法：
打包拨款，退汇重拨，以拨代收；
伪造银行进账单、对账单
53
经营目标
• 管理企业就好比驾驶一辆车，车 速越快，越需要好的控制系统。
• ——[美]管理学家 罗伯特·安东尼
平衡：合理保证，成本效 益
23
“鹿”死谁手？
案例
运用内控五要素看三鹿事件 内控环境：股权分散，管理层强势 风险评估：采购原料奶的质量 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任 内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早
产奶”
24
在其他国家
加拿大COCO，1995 英国ICAEW，1999，Turnbull报告 巴塞尔银行监管委员会，1997
34
2 中国的内控之路
中国的内控发展：主要规范
证监会 证券公司内部控制指引
中国人 民银行
商业银行内部控制指引
财政部 7项内部会计控制规范(试行)
2001-1 2002-9 2001~04
中注协 企业内部控制审核指导意见
2002-2
银监会 商业银行内部控制评价试行办法 2004-8
36
中国的内控发展：主要规范
43
事儿
ห้องสมุดไป่ตู้
案例
• 2008-10，中国神 华内部控制与风险 管理实践的基础性 成果
• 2010-6-15，所属2家
企业挪用煤矿维简费 4924万元，用于购置
非生产用车辆、办公设 备等支出
2008年6月25日-28日，由中 国内部审计师协会举办、中 天恒会计师事务所协办的中 国神华内控专题培训班
44
内控软件商动起来了
内控的作用：错弊三角理论
压力 法律法规
借口
职业道德
机会 内部控制
不敢 不愿 不能
55
内控的作用：GONE理论
贪婪G
与三角论一样的， 还是机会！
需要N
暴露E
强调“贪婪”！
机会O
56
案例
时间：2007年4月14日14时许； 地点：河北邯郸市农业银行金库 案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月) 身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员
内部控制与风险管理
——案例与操作
为什么要说内控
“基本规范”与”配套指引”
近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔 一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。 在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可 一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺 术大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控 制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法 控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和 赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三 九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻 辑。
要素
32
小结
• 目标越来越高，范围越来越宽； • 从单一机构主导，到多方合作； • 丑闻、灾难促发进步； • 美国即西方，美国即国际。
33
中国人的特点对于内控的影响
规则与人情 精确与模糊 坦率与委婉 冒险与中庸 解剖与系统
• 请评阅《兰德公司对中国人的评价》 • 面子，信仰，诚信，教育……
用友NC 内控与风险管理解决方案暨用友 NC5.5 产品
穆迪KMV公司宣布，由其研发的Risk Analyst（风险分析）简体中文版将正式进 入中国市场
SAP明确表示可以提供一揽子解决方案
45
CPA怎么办？
大势所趋，早作准备 任重道远，路漫漫兮 培育和挖掘需求，做好营销 谁需要内控？ 为什么需要？ 需要什么样的内控？
• 政出多门，群雄割据； • 自上而下，上热下冷； • 邯郸学步，亦步亦趋。
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困惑
治理还是控制？ 指引、施行？自愿还是强制？ 企业内部控制还是政府外部控制？
40
上交所2006年指引的执行情况
强制要求披露内控制度实施情况，结果却 被许多公司不理不睬。
业绩好的公司披露得多；注册会计师鉴证 报告，全部通过，都没有重大缺陷！
美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会
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COSO “整体框架”
监督 控制活动 风险评估 控制环境
报告目标 经营目标 合规目标
20
从理论模型到实务操作 自上而下
项目 公司、单位、部 业务流程/ 作
要素
门各层1、2… 循环1、2… 业 …
1995～2003年的8年贪污和 挪用26笔，近2亿元, 占整个 基金会年掌控经费的1/10 。 被判处死缓,剥夺政治权利终 身,并处没收个人全部财产。
卞中其人:其貌不 扬；独来独往；沉 默寡言；对女友宣 称自己是中国首富
52
大戏如何上演？
案例
内控缺陷：
经费管理处无人监督、查账，一人掌控，
25
全面风险管理阶段
2001，安然事件
5
2002，SOX法案 2004，ERM
2000以来
26
安然事件
罪过 安然：债务和权益的假账 安达信：独立性；销毁审计档案
对审计的影响： 审计模式是制度基础还是风险导向审计； 如何确保独立性
27
SOX法案：乱世重典，逼娼为良
控制活动类
6.资金活动 7.采购业务 8.资产管理 9.销售业务 10.研究与开发 11.工程项目 12.担保业务 13.业务外包 14.财务报告
控制手段类
15.全面预算 16.合同管理 17.内部信息
传递 18.信息系统
8
来龙去脉 框架体系 路线方向
1、西方内控的五段路 2、中国的内控之路 3、内控理论
农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶然， 出事是必然。”
疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心思 吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没 什么其他想法，就是手痒痒。”
57
内控要素的意义
内部控制有效性的标准：每个构成要素的 存在， 合理，和 有效运行 这样，就能使董事会和管理层获得有关实
“报喜不报忧，家丑不外扬” “要我做”，不是“我要做”
41
“基本规范”的尴尬
要求：2009-7-1，上市公司实施
实施了吗？
“兄弟们， 上！”
不实施怎么办？ 到底审不审？
42
头儿
中国的企业内部控制 标准委员会的领导：
主席：王军 秘书长：刘玉廷
COSO的主席：Larry Rittenberg，美国威斯 康辛大学安永教授
内控帮助董事会、高管“向下”的问题 治理是根源、是体制
• 治理是“神仙打仗”，内控 解决不了公司治理的问题。
63
“中航油事件”的反思 案例
中航油新加坡公司于2001年底获批在新加 坡上市。在取得中国航油集团公司授权后， 自2003年开始做油品套期保值业务。但总 裁陈久霖擅自从事石油衍生品期权交易。 2004年12月，投机亏损5.54亿美元，向新 加坡证交所申请停牌，向当地法院申请破 产保护，成为继巴林银行破产以来最大的 投机丑闻。
1 西方内控的五段路
到源头去，到师傅那儿去
内部控制的五段路
复杂性
内部 牵制
内控 制度
内控 结构
内控整 体框架
全面风 险管理
1920~40 1940~70 1980~90
年代 年代
年代
1990年代
21世纪以来
12
内部牵制阶段
以“物”为目的；
1
账目核对；设立不兼容岗位
1920~40 年代
13
女出纳贪污拆迁款250余万元案例
她负责公 章、拆迁 款领取表、 通知拆迁 户签字领 款； 重复记账
获刑无期
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内部控制制度阶段
以“表”为目的
2
内控评价成为抽样审计的出发 点，开始超出会计范畴。
1940~70 年代
会计 控制
直接
要评价
会计记录
管理 控制
间接
不评价
15
内部控制结构阶段
以“法”为目的
现既定目标的合理保证。
59
• 有效的控制在很大程度上取 决于选择关键控制点。
60
1、内控环境
内控环境概述
治理结构 机构设置/组织架构 发展战略 内部审计 人力资源政策 企业文化 社会责任
62
内部控制与公司治理
治理解决（内外、大小）股东之间、股东 与经营者之间关系
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SOX法案第404条款
要求公司年报中包括一份“内部控制报 告”，该报告应明确：
管理层负责建立内控 管理层评估内控的有效性
中国企业的美式挑战？
29
企业风险管理(ERM)的定义
谁做？ 由企业的董事会、管理层和其他员工共同参 与的，应用于企业战略制定和企业内部各个 层次和部门的，
做啥？ 用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并 在其风险偏好范围内管理风险的，
1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命 为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个 小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼 得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我 怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。
——吴晓波《大败局》
“基本规范”的5个5
5个目标 5个原则
确认、归集、分类、 分析、登记、列报
授权、职责分工、 原始记录、接触控 制、复核
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内部控制整体框架阶段
4
1990年代
1985，Treadway委员会
1987，COSO成立
1992，发布“内部控制：整 体框架”，1994修订
1996年，AICPA全面接受 COSO报告
18
COSO是谁？
1. 1.1 控 制 1.1.1 环 境…
2…
无论设计、自评、外审，都要问， 体现三大目标的各项制度： 有没有？完整性 好不好？合理性 运行否？有效性
不同企业分项目不同，对各要素、控制点的提问不同。
22
值得强调的新观点
动态：动态过程，管控融 合
软化：环境影响，软性控 制
全面：全员控制，强调责 任
46
3 内控理论
•内控的定义、类型 •内控目标、作用
帮助达成 组织目标
风险: 人，物与资
金，信息
董事会 总裁室 经理层 员工层
为
控
谁
= + + 什
制
来
么
什
控
控
么
制
制
内部控制的类型
事前
1 预防性控制 2 检查性控制 3 纠正性控制 4 补偿性控制
事中
事后
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战略目标 经营目标 报告目标 合规目标 安全目标
内控的目标
COSO 1994
ERM 2004 基本规范
50
谋士 高参
卫士 保安
内控目标的关系
企业生存与发展
安 全 目 前提 标
战略目标
分解
经营目标
反映
报告目标
合 规 保证 目 标
51
合规目标：“小会计”玩转2亿元案例
2004年10月18日,北京市第 一中级人民法院审理国家自 然科学基金委员会会计卞中 贪污挪用公款一案。
自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致 的行动是在2002-7-15全票通过《公众公司 会计改革及投资者保护法》“萨班斯－奥克 斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)。
• 其关键在于财务报告的可靠 性。提供不实财务报告的， 有可能被处以10~20年监禁 的重刑——与持枪抢劫的最 高刑罚相同。
3
水门事件 1979反国外贿赂 法
1979年，SEC新要求
1980~90 年代
1974， 尼克松 辞职
16
1988年，AICPA，审计准则公告第55号
内部控制结构
内控是为合理保证 企业特定目标的实 现而建立的各种政 策和程序。
控制环境
会计制度
控制程序
经营作风、人事政 策、责任会计、内 部审计
6
“配套指引”的结构
评价指引
公司管理层自 我评价
应用指引
核心，“如何 控制”，设计 （建设）
审计指引
CPA外部审 计（鉴证、 审核）
咨询、培训
事务所不能 同时做
注册会计师的新业务
审计
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《配套指引》的结构
评价指引
应用指引
审计指引
控制环境类
1.组织架构 2.发展战略 3.人力资源 4.社会责任 5.企业文化
为啥？ 为企业目标的实现提供合理保证的过程。
CRO，首席风险官
30
ERM相比94版框架的变化
目标：增加战略目标，报告目标变广 风险观念：提出企业总体层面的风险组合 环境：提出风险偏好、风险容忍度概念 要素： 从控制环境到内部环境，更宽 新增目标设定、事项识别、风险应对三个
5个要素
50条 5个部门
合规、资产、报告、经营、战略 全面性、重要性、制衡性、适应性、
成本效益 内控环境、风险评估、控制活动、
信息与沟通、内部监督
7章(总则+五要素+附则)
5
“配套指引”的实施
鼓励，非上市大中型企业 择机，中小板和创业板 2012-1-1，沪深主板 2011-1-1，在境内外同时上市的公司
上交所 上交所上市公司内部控制指引 2006-5
深交所 深交所上市公司内部控制指引 2006-9
国资委 中央企业全面风险管理指引
2006-6
五部委 五部委
企业内部控制基本规范
企业内部控制应用指引(18项)、 审计指引、评价指引
2008-522
2010-426
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政出多门
38
小结：中国式内控发展的特点
14年没有内部审计，基金委严重失察
办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金 委，拨款权实际上就掌握在一个会计手 中”。
手法：
打包拨款，退汇重拨，以拨代收；
伪造银行进账单、对账单
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经营目标
• 管理企业就好比驾驶一辆车，车 速越快，越需要好的控制系统。
• ——[美]管理学家 罗伯特·安东尼
平衡：合理保证，成本效 益
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“鹿”死谁手？
案例
运用内控五要素看三鹿事件 内控环境：股权分散，管理层强势 风险评估：采购原料奶的质量 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任 内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早
产奶”
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在其他国家
加拿大COCO，1995 英国ICAEW，1999，Turnbull报告 巴塞尔银行监管委员会，1997
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2 中国的内控之路
中国的内控发展：主要规范
证监会 证券公司内部控制指引
中国人 民银行
商业银行内部控制指引
财政部 7项内部会计控制规范(试行)
2001-1 2002-9 2001~04
中注协 企业内部控制审核指导意见
2002-2
银监会 商业银行内部控制评价试行办法 2004-8
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中国的内控发展：主要规范
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事儿
ห้องสมุดไป่ตู้
案例
• 2008-10，中国神 华内部控制与风险 管理实践的基础性 成果
• 2010-6-15，所属2家
企业挪用煤矿维简费 4924万元，用于购置
非生产用车辆、办公设 备等支出
2008年6月25日-28日，由中 国内部审计师协会举办、中 天恒会计师事务所协办的中 国神华内控专题培训班
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内控软件商动起来了