探讨跟踪审计要点及工作方法

探讨跟踪审计要点及工作方法
工程跟踪审计的主要含义是将工程建设的过程分为不同阶段，在此基础上派相关人员对每个阶段的工程进行跟踪审计，及时对其存在的问题，以保证能够有效的、及时的纠正错误而提升工程效益。

目前，在社会和经济不断发展的影响下，人们对建设项目跟踪审计工作给予了更多的关注，与之对应的研究相继开展，对建设项目跟踪审计工作已经形成了初步的认识。

1、跟踪审计的特点分析
跟踪审计的目标是实现质量、进度、效益的统一，与传统的结算审计相比，跟踪审计具有以下特点：一是，审计时间前移。

传统审計一般在审计对象已经交付使用后进行，节约投资的可能性也基本不存在或者已经失去。

但是，跟踪审计贯穿于投资立项到竣工交付使用各阶段，包括项目决策阶段、项目准备阶段、项目实施阶段及竣工后评价阶段，审计的关口前移，对一些重要阶段与环节能及早进行介入审计，对项目的具体情况更加清楚。

二是，审计内容更丰富。

全过程审计的内容包括对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工图预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。

三是，审计的目标不同。

全过程审计要对各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。

通过审计，可以有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护建设单位的合法权益，促进廉政建设，充分发挥审计部门为经济建设服务和为领导决策服务的职能作用。

2、跟踪审计的要点及工作方法
建设项目跟踪审计，分为开工前审计、施工期间审计、竣工结算审计，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益，跟踪审计是项目造价控制的最终保障。

2.1项目设计阶段
可以说影响投资量的最大出处就是项目工程设计阶段。

所以，运用于这个工程造价阶段的跟踪审计可以说是所有跟踪审计过程的关键环节。

首先运用跟踪审计审查限额设计，通过与相似的项目工程比较生命期限与功能状况，从而将指标是否超过投资量进行推测。

还要在设计的过程之中将好的建议提供出来，就像使用于给水工程的给水管，设计之初选取的是CPVC 给水管，而价格相对较低的
PPR给水管在同样的要求下也能满足要求，将这个建议的提出将会节约很大的成本等等。

在进行对比分析的过程之中需要对很多相似项目工程的指标进行搜集，这就需要我们在进行工程造价审计的过程中要对数据的积累和分析能力进行强化；其次在运用跟踪审计审查设计概算，这个工程造价阶段最重要的就是对材料价格与工程量进行审查，避免漏洞的出现，这个过程需要非常细心，从而做到准确的概算；随后还要运用跟踪审计审查关键材料与设备，建筑的多样性使得部分新材料与设备出现在项目建设之中，然而也就因此拥有很高的价格，这就会造成一定的水分出现在其中，因此，在这个工程造价环节审查这些东西的时候需要认真，同时还要调查市场上的价格，从而将这些水分挤出来。

2.2招投标阶段
招投标阶段审查的重点应放在对招标文件、工程量清单与合同的审查上。

审查招标文件中招标范围是否完整，文字表达是否准确，评标办法是否合规，程序是否合法。

另外，因工程量计算不准确和项目特征描述不完善而引起的索赔造成的价款调整一直以来在工程总造价中占有相当大的比例，在工程量清单审核中，应通过复核工程量计算底稿，重点审核工程量计算有无重大错误、有无漏清单项以及项目特征描述是否完整，阻断因工程量清单问题而给承包商以不平衡报价和事后索赔的机会。

对于合同签订前合同的审查，主要应关注招标文件与合同条款的一致性，合同中涉及造价、工程范围、预付款的支付、工程变更的确认与结算办法、风险和质保金的约定以及违约与索赔等条款需特别注意。

2.3项目施工阶段
施工阶段施工阶段是重中之重，这一阶段审计的重点主要有合同的履行、工程变更签证、索赔、材料采购与隐蔽工程。

（1）合同的履行合同是审计的主要依据，合同是否适当履行是结算审计的前提。

质量、工期与造价为工程管理的三大目标，长期以来造价管理没有得到很好的控制。

根源在于：按惯例，合同参与方为基建方、监理方和承包人三者，施工合同对三者各自的权利与义务作了明确的规定；然而，在实际施工中对基建方与监理方考核的指标是质量与进度，往往忽视了造价管理。

采用跟踪审计后，审计部门介入后将合同参与方变为四者，审计人员应重点关注承包人是否按设计文件施工、有无降低材料标准以次充好、隐藏工程是否属实等。

（2）变更与签证涉及变更的原因很多，难以避免。

首先，对变更的必要性要进行分析，分析是谁的责任造成了变更、是否包含在合同约定的风险范围之内，
只有客观因素且非承包人原因造成的变更才能获得认可。

其次，变更实施后要及时签证，要审计变更签证的内容是否完整，程序是否合规。

最后，还需从内容上分析签证是否重叠、属实、计算是否准确、有无只计变更增加而无减少的情况。

（3）索赔。

索赔是指合同一方因非己方的原因而遭受损失，按照合同约定或法律法规规定应由对方承担责任，而向对方提出补偿要求的一种行为。

索赔成立需满足两个条件，一是非己方责任，二是造成了实际的损失。

除此之外，索赔还应在规定的时间之内提出，超过时效是可以不受理的。

（4）材料采购。

材料在工程造价中占有较大比例，对工程造价的控制起着重要作用。

对于承包商采购的材料，要审查规格、品牌是否与投标文件一致，必要时可请质检部门鉴定。

对于甲方提供的材料，则应重点审查数量与质量，以及承包商是否多领材料。

（5）隐蔽工程。

隐蔽工程是审计的难点，易产生争议。

审计人员应到现场取证，可采用审计日志的方式，经核实后的隐蔽工程记录需经各方签字才能作为结算的依据。

2.4竣工验收阶段
在工程全部竣工后，施工方就会向审计部门提出结算申请，在此过程中需对工程结算的相关资料进行完善，以促进审计部门对工程进行验收与审核。

关于竣工后的跟踪审计，需从以下几个方面入手：首先，严把工程量计算关。

例如，审计工程量计算与定额的计算是否一致；施工方案的有效性和执行性；图纸与施工签证是否符合。

其次，应该对定额套用进行审核，在对结算单价与报价进行详细的审核后，并且根据相关规定去对结算定额进行分析与对比。

对定额套用是否合理进行严格的判断，监测有没有出现利用该项目套取资金的现象发生等。

再次，对工程的相关费用进行审核，具体针对工程施工的过程中所产生的费用进行检查。

最后，严把材料的价格差异关。

例如，材料质量存在着差异；材料价格差有没有按照市场价和相关预算来处理；施工单位所领用的各种材料有没有收取回扣的现象；施工企业的相关手续以及采购材料的证件是否齐全等。

3、结束语
跟踪审计是建设行业发展的必然趋势，建设行业想要在竞争如此激烈的市场中站稳脚跟，立足于长远的发展，就必须大力开展跟踪审计，切实提高工程质量，
用真实的质量和管理水平体现出自身的重要价值，相信跟踪审计在不断创新和改进的过程中，会取得全面的突破，为建设项目带来更多的帮助。

参考文献
[1]杨雄胜.高级财务管理[M].东北财经大学出版社，2012。