民营养老院运营成本调查及其盈亏分析

民营养老院运营成本调查及其盈亏分析摘要：本文通过实地调查大连地区民营养老院获取了养老院经营收入及成本方面的数据，借以分析养老院运营成本构成，并以实际数据为例，分析养老院如何进行盈亏平衡分析，以为养老院潜在投资者提供决策数据。

关键词：民营养老院成本构成盈亏平衡分析
“十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键期，是人口老龄化加速发展期，也是应对人口老龄化的重要机遇期。

随着老龄化社会的发展，养老问题受到越来越多的重视，养老机构也从无到有、从少到多逐步发展起来，兴办养老机构也成为潜在投资者的关注点，养老院的运营成本及其盈亏分析成为进行是否投资决策的重要数据和依据，鉴于此，笔者以问卷调查的方式，走访了大连市部分养老院（因企业经营需要，本文不体现企业名称），收集了原始证据，并进行整理，以为投资提供决策支持。

一、调查问卷中有关经营数据的问题
为获取实际数据，笔者与从事社会工作的同事一起设计了调查问卷，并以大连地区民营养老院为调查对象进行实地走访，以下是问卷中有关经营数据的问题：
（1）贵院的经营建筑性质：
①租借②自建
（2）贵院拥有_____间房间。

（3）贵院的总占地面积为_____m2，其中公用面积为_____m2。

（4）贵院若有投资方，请问投资方的性质为：
①个人②企业③社会慈善团体
（5）贵院的固定资产（装修、建设房屋、场地租赁费、购入设备等）为_____元。

（6）贵院是否获政府的财政拨款？（政府补助）
①是，其中每年每床位补助_____元、运营补贴为_____元。

②否
（7）贵院每年投入机构运营的各项费用分别是多少？（单位：元/年）
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（8）贵院员工每月工资分别是多少？（单位：元/月）
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（9）入住老人房间配置：（单位：元/月）
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（10）入住老人收费标准：（单位：元/月）
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（11）贵院入住老人共有_____人、护理人员_____人，健康老人护理比为_____、一级护理比为_____、二级护理比为_____、三级护理比为_____、特级护理比为_____。

（12）根据目前社会水平，入住贵院的老年人收入状况主要属于：
①高收入人群②中等收入人群③低收入人群
二、经营数据分析
根据调查问卷，可知民营养老院的经营数据如下：
（一）收入
民营养老院的收入主要是营业收入和补贴收入两类，其中，营业收入与养老院本身的市场定位有关，主要包括面向入住老人收取的护理费、床位费、伙食费等，依据护理级别（健康护理、一级护理、二级护理、三级护理、特级护理）不同收费不同。

从调查结果来看，民营养老院主要面向中低收入客户群体，且入住人员中属于特级护理的人员特别少，而属于健康护理、一级护理、二级护理和三级护理的人员较多。

某面向中等收入入住人员的养老院收费情况（不包括取暖费，取暖季在住人员每人需缴纳取暖费500元）：一级护理入住人员每人每月收费在1800-2000元；二级护理入住人员每人每月收费在2000-2200元；三级护理入住人员每人每月收费在2400元以上；特级护理入住人员较少，入住期不稳定，收费标准往往视实际情况确定。

某面向低收入入住人员的养老院收费情况：健康护理入住人员每人每月收费1100元左右；一级护理入住人员每人每月收费1300元左右；二级护理入住人员每人每月收费在1500元左右，三级护理入住人员每人每月收费1700元左右。

补贴收入主要来源于政府给予的补助，如沙河口区民营养老院可获得的补助标准为：入住老人为沙河口区户口且住本院的，30元/人/月。

（二）成本构成及成本性态分析
影响养老院成本的因素很多，所在地区、规模、服务标准等都
会影响成本。

基于决策需要，根据成本性态分析理论，对养老院发生的一般性的成本进行成本性态分析，将其所发生的成本按与入住人员数量的关系分为固定成本与变动成本，年成本主要包括：（1）因使用房屋等建筑物而发生的成本：如养老院所用房屋为自有，则成本为每年的房屋折旧，如养老院所用房屋为租用，则成本为年租金，无论自有还是租用，均为固定成本。

房屋附属养老设备折旧，也计入此项。

（2）维修费：维修房屋、设备所发生的支出，固定成本。

（3）暖气费，固定成本。

（4）水电煤气费，半变动成本，因在总成本中所占比重不大，可全部视为固定成本。

（5）入住人员餐饮费，只包括水电煤气人工费以外的采购成本，如购买米面粮油蔬菜等发生的成本，从成本性态来讲，属于变动成本，养老院一般根据一定标准控制此项支出，如有的养老院定为15元/人/天。

（6）员工工资。

养老院工作人员可分为三类：管理人员、厨师及卫生清洁人员、护工。

其中，管理人员工资和厨师以及卫生清洁人员工资为固定成本，护工工资为变动成本。

三、盈亏平衡分析
养老院面向顾客群的定位不同，收费标准也就不同，发生的成本也会有所差异。

本文以a养老院为例，通过其真实数据做盈亏平衡分析。

a养老院主要招收低收入人群入住，设有床位80张，所有床位不分级别，入住人员收费主要与护理级别相关，不单独收取取暖费。

收费标准如表1所示：
表1 a养老院收费标准
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根据该养老院以往数据，入住人员比例为健康护理：一级护理：二级护理：三级护理=1：5：5：1.
人均月收费标准=1100×1/12+1300×5/12+1500×5/12+1700×1/12=1400（元）
所用住房为租住，年租金170000元。

其他固定成本如表2所示：表2 a养老院年固定成本
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变动成本：
生活成本：每人每月400元，每年4800元。

护工工资：按入住人数/10向下取整聘请护工，每位护工每月工资1800元，年工资21600元。

设入住人数为q，则有
年利润=营业收入-生活成本-护工工资-固定成本=1400×
12q-4800 q-q/6×21600-359580
令年利润=0，可得q=43（人）
可知该养老院入住人数为43人时，能够保持不盈不亏的状态，若入住人数少于43人，则要亏本，多于43人，则可盈利。

通过入
住率指标，可以更好地诠释盈亏分界点。

入住率=入住人数÷养老院总床位数
该养老院盈亏平衡点入住率=43÷80=53.75%，即当入住率超过
53.75%时，养老院才可盈利。

四、结束语
本文通过实际调查取得的数据分析了大连地区民营养老院的收入情况和成本构成，经由成本性态分析以其中一家养老院的数据为例进行了盈亏平衡分析。

值得说明的是，本文所分析的成本构成仅包括养老院正常经营情况下的成本，不包括意外事件所致支出，如发生纠纷支付赔偿等。

如实际运营养老院，应提高服务水平尽量避免纠纷发生，并考虑其可能引起的支出。