绿大地审计案例分析

2100万 16.49元
保荐机构 公司 收费 联合证券 1200万
审计机构 深圳鹏城会计师事 务所 110万
法律机构 四川天澄门律师事务所 80万 马昭明 （法人代表）
黎海洋、李迅 廖福澎、姚国勇 责任人 东 （签字人） （保荐代表人）
《绿大地2007招股说明书》----------2005——2007年1—6月虚增资产
绿大地公司
2010年股权结构
何学葵 云南省红河热带农业科学研 究所
28.63% 5.01% 4.93% 3.22%
监事会
1.张学星—— 云南省林业科学院 2.石延富—— 四川万佳投资有限责任公司 3.王晓东—— 云南诚年都市景观工程公司
中国科学院昆明植物研究所
四川万佳投资有限责任公司 中原证券股份有限乖公司 深圳市殷图科技发展有限公司 封向华 中国工商银行—某投资基金 上海浦发银行——某投资基 金 中国工商银行——某投资基 金
虚增900.2万 实际 55.0万
虚增3190万 实际 170万
累计虚增797.2万 （2004—2007.6月）
虚增2124.万 实际 405.万
《绿大地2007招股说明书》----------2005——2007年1—6月虚增资产
累计收入为62629.51万元，虚增收入29610.29万元。
2.50%
2.38% 1.46% 0.96%
绿大地公司
沈琼 0.83% 蒋凯西 苑玉嵩 0.40%
2012年3月5日何学葵将19.86%股权割让给云投公司
何学葵 云南省国资委 100% 28.63% 云南省投资控股集团有限公司 19.86% 云南绿大地生物科技股份有限公司 云南绿大地生物科技股份有限公司
2009年《绿大地年报》“资产减值损失”——科目明细
2009《绿大地年报》“营业外支出”——科目明细
2008销售退回
-------2009《绿大地年报》
调减2008营业收入 2348.5万
2009销售退回 调减2009营业收入 1.58亿
-------2009《绿大地年报》
2009 土地使用权虚增——10407.06万 实际 —— 603.99万
中准 山东正源和信
标准无保留 标准无保留 标准无保留 保留意见
无法表示意见 保留意见
盈 盈 盈 亏损
正 亏损 亏损 ST *ST
山东正源和信 带强调事项的无保留
2005——2007年IPO前
2007年首次公开发行上市——深圳交易所
发行股票类型 发行总额 发行日
人民币普通股A 股
3.46亿
发行股数 发行价 2007年12月6、7日
资金链断裂，为定向发股票 再融资4.66亿
案情发展 （时间轴）
2007年12月31日IPO 2009财报5 度变脸 2013年2 月13日审 判 坐牢赔款
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2011年4月退 2012年3月5日第 市警告 8月再融资方案被 1大股东割让股 2010年3月 拒绝，定向增发 证监会立案调查 份给云投公式 2500万股，价格 正式完成转让 不低于4.66亿
北京歌元投资咨询有限公司 云南省红河热带农业科学研 究所 严文艳 3.22% 四川万佳投资有限责任公司 中国工商银行—南方稳健成 长证券投资基金 中国工商银行—南方稳健成 长2号证券投资基金 深圳市殷图科技发展有限公司 2.57% 2.53% 2.38%
5.49%
3.66%
绿大地公司
2009年股权结构
3.20%
2.38% 1.56% 1.52% 1.Fra bibliotek8% 1.24%
绿大地公司
财务总监的魔术——蒋凯西
2008 减持 1900000股——1843000股 2009 转增、减持 转增至3028214股 巨额减持、消 失 2010
蒋凯西 （财务总监）
2008年股权激励计划：
达到既定营业目标，每10股送2股转增6股派3元 （2009年公司总股本从8393.7万增至1.51亿）
何学葵 中国科学院昆明植物研究所 云南省红河热带农业科学研 究所 四川万佳投资有限责任公司
28.63% 5.79% 5.01% 3.22%
监事会
1.刘玉红—— 工行云南省分行 2.石延富—— 四川万佳投资有限责任公司 3.王云川—— 本公司办公室主任
2.44%
中诚信托有限责任公司 深圳市殷图科技发展有限公司 蒋凯西 中国银行—嘉实增长开放式 证券投资基金 交通银行—安顺证券投资基 金 中原证券股份有限乖公司 2.00% 1.49% 1.46% 1.41% 2.39%
4大关联控制公司
全称
注册地
深圳市绿大地园艺 科技开发有限公司 成都绿大地园艺有 限责任公司 昆明美佳房地产开 发有限公司 重庆绿大地园林景 观有限公司
深圳市 成都 昆明市
重庆市
法人代 业务性质 注册资本 表 500.00 林业 蒋凯西
持股比例
90% 90% 100%
55%
徐云葵 何学葵
徐云葵
林业 房地产
导火线——2009年财报
导火线——财报“5度变脸”
时间 2009年10月30 日 2010年1月30日 2010年2月27日 2010年4月28日 2010年4月30日 2009 预计比2009年第3季度净 利润 同比增长幅度 20%—50% 2009年净利润 （万元）
下降30%以内
6212 -12796 -15123 2008 本年比上年增 减
38.18% 17.77% 10.67% 10.51%
监事会
1.高中林—— 云南省检察院检察官
2.石延富—— 四川万佳投资有限责任公司 3.王云川—— 本公司办公室主任
北京歌元投资咨询有限公司 云南省红河热带农业科学研 究所 严文艳 4.29% 四川万佳投资有限责任公司 3.18% 深圳市殷图科技发展有限公司 3.02% 蒋凯西
累计虚增资产7000万，虚增利润3亿
2008财务造假
虚增资产16335.32万 虚增收入8564.69万
2008年——“在建工程”科目明细
全部虚增： 4527.3万
虚增3438万 实际 832万
2008年——“无形资产”科目明细
全部虚增 8370万
2010年财务造假——政府补助
《绿大地2010财报》——“营业外收入”科目明细
2012年股权结构
云南省投资控股集团有限公司 何学葵
19.86%
8.77% 3.46%
监事会
1.张学星—— 云南省林业科学院 2.谢安荣—— 现任云投法律事务部部长 3.王晓东—— 云南诚年都市景观工程公司
中国科学院昆明植物研究所 2.73% 封向华 云南省红河热带农业科学研 究所 深圳市殷图科技发展有限公司 中诚信托有限责任公司 0.96% 沈琼 0.83% 蒋凯西 郝钟 0.76%
2010营业外收入明细
项目 接受捐赠 赔偿利得 判决利得 政府补助 其他 本期发生额 59 900.00 8 000.00 600 000.00 3 724 470.25 11 061 996.31 14.29% 42.86% 占总利润比重
67.15%
合计
15 454 366.56
2010年利润总额 15 866 387.50
主营业务：绿化苗木种植及销售、绿化工程设计
董事长：何学葵
2004
净利润 增长率
2005
2006
2007
2008
33421192.26 37236397.8 47070881.06 64414729.25 865197772.54 11.4% 26.4% 36.8% 34.3%
毛利率 23.78%——36%
达到既定营业目标每10股送2股转增6股派3元2009年公司总股本从83937万增至151亿财务总监的魔术蒋凯西全称注册地法人代业务性质注册资本持股比例深圳市绿大地园艺科技开发有限公司深圳市蒋凯西林业5000090成都绿大地园艺有限责任公司成都林业10000090昆明美佳房地产开发有限公司昆明市房地产50000100重庆绿大地园林景观有限公司重庆市林业10000554大关联控制公司中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研蒋凯西深圳市殷图科技发展有限公司2863400398346250238146096083040绿大地公司全国社会保障基金理事会转2011年股权结构监事会云南省投资控股集团有限公司云南绿大地生物科技股份有限公司云南绿大地生物科技股份有限公司云南省国资委286310019862012年3月5日何学葵将1986股权割让给云投公司云南省投资控股集团有限公司中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研蒋凯西深圳市殷图科技发展有限公司1986877346273259238099096083076绿大地公司2012年股权结构监事会20042007ipo前夕供货合同销售合同2009年云南绿大地公司年报披露2010年云南绿大地公司年报披露2011年云南绿大地公司年报2012年云南绿大地公司年报最终审判finalverdict2013年2月7日昆明市中级人民法院一审判决被告罪行判决欺诈发行股票罪伪造金融票证罪违规披露重要信息罪有期10年60万罚金蒋凯西欺诈发行股票罪伪造金融票证罪违规披露重要信息罪有期6年30万罚金庞明星欺诈发行股票罪伪造金融票证罪判违规披露重要信息罪有期5年30万罚金欺诈发行股票罪伪造金融票证罪判违规披露重要信息罪故意销毁会计凭证罪有期5年30万欺诈发行股票罪违规披露重要信息罪有期2年3个月5万罚原财务顾问原出纳主管原大客户中心负责人原财务总监原董事长
2.59%
2.38% 0.99%
绿大地公司
2004—2007.IPO前夕供货合同
销售合同
2010年《云南绿大地公司年报》披露
2009年《云南绿大地公司年报》披露
2011年《云南绿大地公司年报》
2012年《云南绿大地公司年报》
最终审判 （Final Verdict）
--------2013年2月7日昆明市中级人民法院一审判决
上市前：总资产4.48亿，虚增 7011.4万 累计营业利润 6.26亿，虚增2.96 亿 上市后：虚增资产 2.88亿 虚增收入 2.5亿
历年审计意见
年份 事务所名称 审计意见 会计利润 股市地位
2004—2006 2007 2008 2009
2010 2011 2012
深圳鹏程 深圳鹏程 中和正信 中审亚太
调整前
营业利润 利润总额
调整后
调整后
54.96% -295.28% -301.03%
493 495 933.61 341 947 610.92 318 462 415.92 -148 349 573.34 87 505 730.37 75 967 898.18 75 230 093.30
归属于母公司 -151 233 832.05 86 767 925.49 利润
本质原因分析
1.内部原因
绿大地治理层结构完全 失效 各级监管制度不完善，给违规行为留下余地——
相关审计机构、法律、行政监管完全失职
客观原因
2.外部原因
主观驱动因素
圈钱的贪婪动机
治理层与控股结构
绿大地公司结构
董事长——何学葵
形同虚设——1.连续更换 2.内部人员
2007年股权结构
何学葵 Treasure Land Enterprise Limited 中国科学院昆明植物研究所
有期5年，30万 欺诈发行股票罪、伪造金融票 赵海丽 证罪判、违规披露重要信息罪、 故意销毁会计凭证罪 欺诈发行股票罪、违规披露重 有期2年3个月，5万罚 赵海艳 要信息罪 金
被告
原董事长
罪行 判决 欺诈发行股票罪、伪造金融票 有期10年，60万罚金 何学葵 证罪、违规披露重要信息罪 欺诈发行股票罪、伪造金融票 蒋凯西 证罪、违规披露重要信息罪 欺诈发行股票罪、伪造金融票 庞明星 证罪判、违规披露重要信息罪 有期6年，30万罚金 有期5年，30万罚金
原财务总监
原财务顾问
原出纳主管 原大客户中 心负责人
禅房花木深-----------------
绿大地公司造假审计案例分析
PPT、演讲：辛滢 小组成员：余鹏飞 喻东杰 陆城 刘晟 财务102 10102180 财务101 财务101 财务101 财务102 10102046 10102080 10102048 10102103
公司名称——云南绿大地生物科技股份有限公司
7.49%
4.89%
绿大地公司
2008年股权结构
何学葵 Treasure Land Enterprise Limited 中国科学院昆明植物研究所
28.63% 13.33% 8.00% 7.88%
监事会
1.刘玉红—— 工行云南省分行 2.石延富—— 四川万佳投资有限责任公司 3.王云川—— 本公司办公室主任
林业
1000.00 500.00
100.00
2011年股权结构
何学葵 封向华 云南省红河热带农业科学研 究所 中国科学院昆明植物研究所 全国社会保障基金理事会转 持二户 深圳市殷图科技发展有限公司 四川万佳投资有限责任公司
28.63% 4.00% 3.98% 3.46%
监事会
1.张学星—— 云南省林业科学院 2.谢安荣—— 现任云投法律事务部部长 3.王晓东—— 云南诚年都市景观工程公司
何学葵指示赵海丽 将伪造的66份会计 凭证销毁
案例陈述 （Case Statement）
1.注册关联公司——35家
操作手法
实现的具体步骤
2.《购买合同》——土地 《施工合同》——灌溉基础设施改良 3.《销售合同》——苗木销售、主营业务
现金流出 现金流入
1.利用相关银行账户操控资金流转， 2.伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控 制的公司
上市后累计虚增收入
2007年度会计报告披露营业收入25746.55万元，其中虚增收入9659.90万元；
2008年度会计报告披露营业收入34194.76万元，其中虚增收入8564.69万元
2009年度会计报告披露营业收入43949.59万元，其中虚增收入6856.09万元
自2007年至2009年累计虚增收入25080.68万元。