浅析基于作业基础的预算管理

☆财务
浅析基于作业基础的预算管理
符怡
(云南大学滇池学院云南昆明650000)
摘要：基于作业预算是预算管理中的重要部分，可以帮助企业全面预算有效地控制公司成本，同时有目的性的成本核算操作，改善预算技巧并提高在激烈竞争中的竞争力通过研究提出在作业基础上提高公司综合预算管理水平的策略和建议关键词：基础作业；预算管理；成本控制
将基于作业基础预算方法应用于公司的全面预算管理将使公司能够更有效地计划和控制成本，并据此进行成本核算，从而使公司可以在激烈的竞争环境中对成本预算进行有效的管理和控制，提高企业在行业中的竞争力。

1. 传统预算管理在企业全面预算管理中的问题
1.1企业管理人员预算管理意识缺乏
由于采用传统的预算管理，成本预算通常基于过去的成本，企业的战略规划中有些中下层经理缺乏预测，为了尽量多地从公司总预算中获取资金，随意扩大部门项目开支金额。

误导高层管理者的总预算，致使有些部门预算资金过多，而其他部门预算资金不足，严重影响企业的生产经营。

1.2传统预算管理方式不合理
传统的预算管理是将利润目标逐个分解形成单个开支项目，由各个部门构造成本中心然后上报，这样公司就缺乏成本控制和管理的相关性，并且经常根据单个人工或生存率分配制造成本。

依据和合理性的不足严重地影响成本的管理控制。

企业预算成本管理的重要性和作用逐渐丧失。

1.3成本范围定义不清晰
传统预算管理是根据生产成本来进行预算，而成本的预算不只有生产成本还有生产过程中消耗的资源及生产的成本是否小于销售额。

在公司的生产经营中，产品在不同的生产经营环节上消耗的成本资源都是存在联系的，而在作业成本法中，生产经营成本可根据成本动因进行成本内容扩展，比如 产品的设计开发、生产和售后等内容。

提髙成本预算管理的全面性和准确性。

2. 作业基础预算法与传统预算法的比较
2.1作业基础预算法的内涵
基于作业基础预算算法是一种基于作业成本的新预算管理方法，该方法可以分析作业和成本动因，并将公司的战略目标与客户需求结合起来。

运营动因数量构成相应的预算数据，确定每个部门运营产生的成本，指定预算内每个运营所允许的资源消耗，并增加企业成本以实现运营和财务的双重平衡得以有效控制。

基于作业基础预算与传统预算方法之间的主要区别是使用账户或项目作为预算预算。

预算的基本假设往往与实际情况大相径庭，更加注重资源投入，并由职能部门确定预算单位。

前者强调成本的优先顺序和后果，使用成本动因作为预算编制的起点，更加关注增值预算，并根据运营成本确定预算单位。

基于现有成本动因分析的基于运营的预算可以实现更准确的预算管理，确定资源需求和预算利润，并从根本上实现降低成本和增加收益，实现增值并改善公司战略的目标，提升管理技巧。

2.2作业基础预算法的优势
与传统预算方法相比，基于作业基础预算方法具有以下优点：首先，基于作业基础预算是基于有关作业、流程和价值链的预算假设。

最佳的资源配置，以实现企业资源的最有效分配，企业资源的强大整合。

其次，通过基于作业基础预算，公司可以从战略目标开始，并整合内部和外部环境变化，以将 长期战略目标深化到运营水平，增强市场竞争力，可持续发展能力，并动态调整战略计划，加强预算与战略计划之间的联系。

最后，基于作业基础预算强调产品研、生产、营销和售后服务的整个生命周期规划，使公司能够快速有效地应对成本节约，同时提供更全面的预算信息，同时实现成本目标。

3.企业全面预算管理中应用作业基础预算法的建议
3.1加强企业员工预算管理意识的培养
预算管理对于公司的财务管理非常重要，财务管理的质量直接影响公司的最终运营效率。

对于两个相同类型的公司，他们的作业基本上是相同的，并且完成相同的作业。

好的预算管理可以改善成本管理并增加公司利润。

因此，有必要充分了解基于作业成本的重要性，以增强对预算管理的认识并提高企业的财务管理水平。

作业基础预算法在管理预算时非常重要，首先应从管理人员人手，让其充分了解作业基础预算管理的重要性，在作业中进行深入的作业成本核算，在预算中执行好所有细致的作业，实现精细化管理。

此外，也要让基层人员意识到预算管理的重要性，至少要让全部员工知道节省成本是提高公司效益的重要举措，这一点很重要，使企业成本管理和收益不断增加，自身的利益也会得到相应的改善。

3.2完善作业成本管理机构
企业首先应完善预算管理机构，其次完善管理体系，并且应成立跨部门作业成本小组，根据管理体系执行各项管理任务。

使基于作业基础的成本核算应用到公司全面预算管理中。

同时，对企业全面预算管理进行有效而清晰的框架设计，执行其总体战略，并在此基础上建立一个全面、完整的支持系统，以进行有效的支持全面预算管理任务。

为此，公司应做到以下几点：
首先，必须完成适用于执行基于作业成本方法的财务系统的建设，在建设全面有效的信息系统的同时人力资源管理系统的完善也必须跟上。

其次，设立激励评估系统也是非常有必要的，这是激励财务经理和相关预算经理非常有效的措施，可以有效促进成本的节约。

最后，各部门通过系统之间的协调与合作，充分利用职能效应，让规模效应快速开展
3.3加强财务人员预算管理水平
公司预算管理，真正操作作业基础预算方法的是人。

因 此，人员水平直接影响方法的实施效果。

那么采用基于作业基础预算方法，使企业的全面预算管理更加精细、高效，就必须加强财务人员预算管理水平。

公司为此要做好以下几点：
现代营销
财务☆去产能背景下煤炭企业资产与债务处置问题研究
巩利民
(开滦(集团）有限责任公司河北唐山063018)
摘要：受宏观社会经济发展和国家调控政策的影响，需要对当前的煤炭产能过剩问题进行合理且高效的解决，这就导致一些煤炭企业必须要退出市场。

在退出的过程中会牵连出一系列资产与债务的相关问题，如果无法对这些问题进行有效的解决，将会影响煤炭企业的有效退出。

本文从当前我国去产能背景下煤炭企业资产与债务处理中存在的问题入手，并且分析了国外的优秀处理经验和方法，根据实际情况提出了一些切实可行的处理策略
关键词：去产能；煤炭企业；资产；债务；处置；策略
煤炭资源是我国十分重要的一种能源，在未来的发展过程中，这一地位也不会发生改变，但是目前国内外煤炭的需求
fi呈现出下滑趋势，这直接导致需求和供给出现了较为严重的问题，因此必须解决产能过剩的问题。

虽然我国已经取得了一定的成就，但是部分地区仍然存在工作落实不到位的情况，尤其是部分煤炭企业关闭以后，没有对人员的安置问题以及财产和债务问题进行科学有效地处理。

一、去产能背景下煤炭企业资产与债务处理中存 在的问题
(一）企业的债务压力过大
虽然我国在积极推进煤炭去产能的相关工作，并且在展开工作的过程中也取得了一定的成效，但是仍然存在一些问题。

最主要的一个问题就是部分去产能煤矿企业存在严重的
首先，公司招聘部门结合公司的战略目标制定好职员职业计划，并在人力资源管理方面制定相应的人才招聘计划吸引专业对口的人员加人公司。

其次，对内部财务人员进行良好的培训。

专业的财务知识和业务水平直接影响公司的财务管理。

内部财务人员应经常接受专业的财务培训，培训的目的是根据企业的实际情况，使财务人员可以了解企业的实际情况，并充分了解企业在财务管理和业务绩效方面的特殊性；以此不断提高他们的专业知识水平。

最后，激励财务人员。

激励措施对于增强问责制和确保财务人员的热情至关重要。

财务管理部门根据公司和部门的业务特点，全面配置有效的薪酬和惩罚机制，使薪酬和惩罚能够清晰地区分，从而使员工在竞争环境中能够提高责任心，并 更好地帮助企业发展。

3.4企业信息技术的完善
在瞬息万变的市场经济中，公司面临各种挑战，例如市场变化、产业升级以及运营方式转变，需要时刻关注市场风向标，完善信息技术并从各个方面关注。

加强信息管理是确保财务管理的关键因素，因此，公司需要高度重视财务信息化管理，通过信息系统的优化和升级来完善现有管理模式。

使财务信息管理满足基于作业基础预算的成本核算和全面预算管理任务的要求。

3.5强化作业成本管理
当下不能将公司单纯看着是“产品“的生产和管理单位，应将其看为作包括研发、设计、生产、营销和售后服务在内的一系列价值活动。

公司的各种活动之间存在一定的联系，能 够为公司带来价值。

通过对企业各个活动进行价值分析和管理可以使公司各种活动的价值最大化。

根据企业成本链，确债务负担。

当前关闭的煤矿企业绝大部分都是非独立法人单位，因此当企业被关闭以后需要偿还的债务都必须要有存续主体来进行完成，因此这就会给存续企业增加严重的债务负担，并且对企业的总体征信情况产生影响，这样将会对企业后期的快速发展产生十分严重的影响。

(二）企业资产质置不高
煤矿行业本身就具有一定的特殊性，需要大董的资金投人，而这一部分资金投入形成资产，一般都会投放在井下，而 且这部分井下的机器设备等普遍存在使用时间长、技术落后等特点，这就直接导致企业的资产变现能力会变得非常差，一 旦企业退出以后，这些都会造成直接性的经济损失。

给存续的主体企业财务情况造成不良影响。

虽然政府会出台一些政策来给部分企业一些补贴，但是政府给予的补贴往往不能解
定成本链的主要活动，同时将成本计算深人到各个活动中，对 各个活动追踪并动态反映，进行成本链分析，包括动因分析、作业分析等，为企业决策提供准确信息；指导公司有效执行必要的活动，消除和精简不能创造价值的活动，从而达到降低成本，提高效率的目的。

成本管理不再是“实际成本”的管理，而 是公司“业务”的战略计划，成本形成过程以及成本动因的计划和控制将为公司增值。

结语
预算管理是公司战略管理的重要组成部分，而基于作业基础的预算管理又是预算管理中不可或缺的一部分，也是企业全面预算控制成本的重要部分，但是传统的预算管理无法更好地利用预算的影响，所以全面的预算管理与基于作业基础预算方法的相结合，是可以更准确地提供各个级别的成本信息。

它有助于阐明公司决策的正确性，例如产品价格、作 业、流程改进、客户服务。

只有不断改进成本管理方法，加强成本管理，改善综合预算管理和绩效评估，才能提髙企业的整体竞争力。

参考文献：
[1】左春芳.企业基于作业基础的预算管理研究U].商业经济研究，2017(12):81-82.
[2]郝栋梁.基于作业的企业预算管理体系运行机制构建U]•财会通讯，2013(32):96-98.
[3J李玉英，韩道琴.作业基础预算应用中存在的问题及对策研究⑴.经济纵横,2010(01):103-105.
作者简介：
符怡（1980.7-)，女，汉族，云南昆明人，云南大学滇池学院，经济学硕士，副教授，从事会计审计等问題研究。

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