企业清算所得税管理方法

企业清算所得税管理⽅法
第⼀步—根据相关法律规定确定公司所得税清算处理的具体内容：以下内容需要清算：1、公司的全部资产（资产均应按可变现价值或交易价格，并确认资产转让所得或损失。

2、债权清理、债务清偿的所得或损失。

3、预提或待摊性质的费⽤。

4、依法弥补亏损，确定清算的所得5、所得税。

6、可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

所得税管理⽅法
第⼀章总则
第⼀条为了进⼀步加强企业所得税征收管理，规范完善企业所得税⼯作，提⾼企业所得税管理的科学化、专业化、精细化⽔平，防⽌税收流失，切实维护国家税收利益，保障纳税⼈的合法权益，根据《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华⼈民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税〔2009〕59号)、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税[2009]60号)、《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函 [2009]684号)等其他相关法律、⾏政规定，结合我局企业所得税征管实际，特制定本暂⾏办法。

第⼆条所谓清算，是指企业因解散、破产、重组等原因终⽌⽣产经营活动，或不再持续经营，对企业资产、债权、所作的清查、收回和清偿⼯作。

第⼆章清算对象
第三条凡居民企业(包括查账征收和核定征收企业)(以下简称企业)有下列情形之⼀的，应按本办法规定进⾏企业所得税清算：
1、企业章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现;
2、企业股东会、股东⼤会或类似机构决议解散;
3、企业依法被吊销、责令关闭或者被撤销;
4、企业被⼈民法院依法予以解散或宣告破产;
5、企业在重组中因合并或者分⽴⽽不再持续经营;
6、企业因登记注册地址迁移⾄中华⼈民共和国境外(包括港澳台地区);
7、企业由为个⼈独资企业、个⼈、个体⼯商户等⾮法⼈组织;
8、企业因其他情形解散或注销。

第四条企业在办理注销税务登记之前，如属于上述规定情形需要进⾏企业所得税清算的，应依照税法的规定办理企业所得税的清算，并就其清算所得填写《企业清算所得纳税申报表》，向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第五条企业所得税的清算，应当根据国家有关法律、⾏政法规、规章等规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时和保护国家税收利益、保障纳税⼈合法权益的原则进⾏。

第三章清算期间
第六条企业清算开始之⽇具体为：
1、规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的，董事会等权⼒机构解散的决议⽇;
2、股东会或者解散，股东会或者股东⼤会的决议⽇;
3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销，相关⾏政机关⽂件签发⽇;
4、因公司经营管理发⽣严重困难，继续存续会使股东利益受到重⼤损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之⼗以上的股东，请求⼈民法院解散公司，⼈民法院予以解散，⼈民法院裁决⽇或判决⽇;
5、⼈民法院依照《》规定宣告破产，⼈民法院宣告⽇;
6、企业重组中需要按清算处理的企业，经董事会等权⼒机构批准的企业重组协议或合同的签约⽇;
7、其他需要清算的情形，相关证明⽂件⽣效⽇。

第七条企业所得税清算期间是指企业⾃终⽌正常的⽣产经营活动开始清算之⽇起，⾄主管税务机关办理注销税务登记前
的期间。

企业清算时，应当以整个清算期间作为⼀个独⽴的纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。

清算期间，企业存续，但不得开展与清算⽆关的⽣产、经营活动。

第⼋条企业应⾃开始清算之⽇起六个⽉内，办理企业所得税清算，并⾃清算结束之⽇起15⽇内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

纳税⼈因特殊情况，需要延期进⾏清算申报的，⽐照延期申报的有关规定处理。

第九条企业在办理企业所得税清算申报前，应依照税法的规定先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。

第⼗条企业在年度中间终⽌经营活动的，应当⾃实际经营终⽌之⽇起六⼗⽇内，先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。

第四章清算所得
第⼗⼀条企业依法进⾏清算时，其清算所得应当依照《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例、有关法律、⾏政法规、规范性⽂件的规定计算缴纳企业所得税。

第⼗⼆条清算所得是指企业的全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费⽤、相关税费，加上损益等后的余额。

计算公式如下：
清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费⽤-相关税费清算所得+债务清偿损益=资产处置损益+负债清偿损益-清算费⽤-清算税⾦及附加+其他所得或⽀出)
第⼗三条企业的全部资产可变现价值或者交易价格是指企业全部资产在清算处置时为企业带来的经济利益，即公允价值或实际成交价。

第⼗四条清算费⽤是指企业清算过程中发⽣的与清算业务有关的费⽤⽀出，包括清算组组成⼈员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费⽤，清算过程中⽀付的、仲裁费⽤及公告费⽤，以及为维护和股东的合法权益⽀付的其他费⽤。

清算费⽤按实列⽀。

第五章清算申报
第⼗五条企业成⽴清算组开展清算活动的，应当在清算组成⽴之⽇后10⽇内向主管税务机关报告，由清算组在规定的期限内出具清算报告。

企业清算不成⽴清算组的，由纳税⼈委托有资质的中介机构进⾏清算，并出具清算报告。

主管税务机关接收企业提交的清算报告，进⾏税收清算。

第⼗六条企业应当⾃清算开始之⽇起15⽇内向主管税务机关备案并附送下列资料：
(⼀)企业终⽌正常⽣产经营活动开始清算的证明⽂件;
(⼆)清算联络⼈员名单及联系⽅式;
(三)清算组成⽴⽂件;
(四)⽋税报告表(如有⽋税)。

第⼗七条主管税务机关获知或收到企业组发布公告申报债权通知后，在接到通知书之⽇起三⼗⽇内，未接到通知书的⾃公告之⽇起四⼗五⽇内，向清算组申报税务债权。

第⼗⼋条企业按照法定程序清算结束后，按照有关规定持下列有关资料向主管税务机关办理所得税清算申报，主管税务机关接收纳税⼈提交的清算报告，进⾏税收清算。

(⼀)中华⼈民共和国企业清算所得税申报表;
(⼆)资产处置损益明细表(附表⼀);
(三)负债清偿损益明细表(附表⼆);
(四)剩余财产计算和分配明细表(附表三);
(五)清算期间财务会计报告(资产负债表、损益表、资产盘点表);
(六)法定资质的中介机构出具的房屋、建筑物、等资产的资产评估报告;
(七)法定资质的中介机构出具的税收清算报告;
(⼋)《⽋缴税款申报及确认表》;
(九)企业清算结束尚未处置的财产清单，清算组织指定保管⼈的授权委托书、组织机构代码证和复印件;
(⼗)主管税务机关要求报送的其他资料。

第⼗九条企业在办妥清算申报，结清税款后，持下列有关资料向主管税务机关办理注销税务登记⼿续。

主管税务机关在清算申报之前不得接受企业提出的注销申请。

(⼀)注销税务登记申请表;
(⼆)中华⼈民共和国企业清算所得税申报表;
(三)企业清算所得税完税凭证。

(四)主管税务机关要求报送的其他资料。

第六章征收管理
第⼆⼗条企业在经营期间⽆论采取查帐征收⽅式还是核定征收⽅式缴纳企业所得税，在清算期间均采取查帐征收⽅式计算缴纳企业所得税。

第⼆⼗⼀条企业依法清算时，清算期间作为⼀个独⽴纳税年度，以前年度的亏损可以⽤清算所得弥补。

由于清算期间不属于正常的⽣产经营期间，因此，清算企业不能享受法定减免税优惠(包括定期减免优惠、⼩型微利企业优惠税率、⾼新技术企业优惠税率等)，⼀律适⽤基本税率25%。

第⼆⼗⼆条企业清算资产的损失，应按照企业前扣除审批流程的要求提供相关证明材料，经主管税务机关审核批准后，⽅可作为清算资产损失。

企业发⽣的下列坏帐损失，不得计⼊清算资产损失：
1、除⾦融企业以外的企业直接借出的款项，由于债务⼈破产、关闭、死亡等原因⽆法收回或逾期⽆法收回的;
2、关联企业之间的应收账款。

经法院判决负债⽅破产且破产企业的财产不⾜以清偿负债的部分除外;
3、税收法律、⾏政法规规定不得作为坏账损失的。

第⼆⼗三条对于经营期间没有收⼊，但有资产或者只有收⼊，没有资产的企业，主管税务机关可以适当简化所得税清算⼯作。

企业进⾏清算所得税申报时可只提供企业所得税清算申报表、清算期间资产负债表、损益表、资产盘点表及主管税务机关要求报送的其他资料。

第⼆⼗四条主管税务机关受理企业所得税汇算清缴和清算申报后，应按照《税收征管⼯作规程》规定的程序和《纳税服务承诺》规定的时限做好以下⼯作：
(⼀)在企业所得税清算结束后，应按规定的期限督促纳税⼈结清所有税款。

(⼆)企业缴清税款和滞纳⾦后，主管税务机关按规定办理注销税务登记。

(三)主管税务机关在企业注销、清算后，应将有关的注销资料整理归集，按户建⽴注销档案。

(四)注销资料档案按照征管档案资料管理的要求进⾏保管。

第⼆⼗五条企业在清算企业所得税过程中未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，按照《中华⼈民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳⾦。

第七章附则
第⼆⼗六条本办法未尽事宜，按有关法律法规的规定执⾏。

第⼆⼗七条本办法⾃ 2010年1⽉1⽇起施⾏。

以上就是关于企业清算所得税的管理⽅法的介绍了，我们在进⾏管理的时候，必须严格执⾏上述条款。

对于不同情况的清算的规定也是不同的，我们在进⾏清算的时候，⾸先要对于⾃⼰的清算的进⾏分类，然后再查找相关的条款进⾏清算。