自然人税收管理实验报告

自然人税收管理实验报告
自XX年X月X日全面实施“营改增”后，税制改革正在不断往前推进，各项税收制度的调整与修订也在有条不紊的进行，这对于我国的税制由“直接税和间接税双主体结构”向“直接税为主，间接税为辅的税制结构”的转变有着重要的作用。

自然人纳税的问题也是改革中不容忽视的问题，目前自然人纳税存在的问题主要有：
（一）征税机关管理不到位，征管水平低1.征收管理水平低。

征管机关人员只具备简单的业务处理能力，有丰富的税收专业知识和数据处理技术的人员较少，有分析大数据和综合处理能力的高级技术人员几乎没有。

2.主要依赖代扣代缴单位进行管理，而忽视对自然人中高收入群体的管理，对其收入来源和渠道并没有全面而直接的管理和控制。

另一方面，征税流程和方式也跟不上自然人个人收入的多样化，没有工资外收入管理的体系，对多渠道多形式的收入，征税机关管理不到位，稽查和征管部门的职责分工没有明确和细化，各部门间的协调和配合也不够。

（二）税收征管信息共享不够，沟通不畅1.自然人税收征管信息采集系统不完善。

茂名市自然人信息86.90%从代扣代缴单位获得，也有小部分来自自然人的自主申报。

代扣代缴单位对单位职工工薪外取得的收入较难统计，在收集本单位自然人信息方面也不完整。

41肇庆学院学报第40卷2.自然人税收征管信息共享远远不够。

目前茂名市既没有比较
完善相关的法律保障，也没有统一的规定标准格式来收集税务管理信息；各共享单位的信息利用的协调工作困难，所以目前共享的税收管理信息有限，与其他部门的信息共享不够3.共享信息应用也存在诸多不利因素。

相关单位共享信息利用率不高，主要是担心税收信息共享后会出现诉讼问题，税收信息的后续管理没有跟进。

因此，目前的税收信息共享还是比较初级的探讨阶段。

4.自然人税收信息保密欠缺。

目前，对自然人纳税涉及个人信息泄密事件，还没有严格的惩处制度。

自然人公民信息被泄露，可能涉及个人财产和人身安全，在管理方面也存在诸多安全管理漏洞。

（三）税收制度不够完善，权威性不够1.税收制度不够完善，不能适应新的税收形势。

目前，茂名市税收制度主要是以间接税为主，直接税为辅。

但是随着社会发展变化，纳税主体、纳税对象、具体税目、税率、减免税等多方面也会发生诸多的变化，直接税在总体税收中的比例越来越大，以直接税为主是大势所趋，是税收发展的一个必然选择。

2.税收法律的权威性不够，公平性不高。

我国目前还没有颁布《税收基本法》，大部分税收法律是以暂行条例的形式存在，税收的法制化程度较低，法制化和公平性两个基本原则也都体现得不充分。

如：个人所得税体现的税收公平性较差，个人所得税扣税基础较低，税率较高，纳税人负担重（2)，征缴相对比较复杂，具体执行也较困难，税收成本较高。

（四）纳税义务人缺乏纳税意识，遵从度不高1.没有自然人纳税诚
信系统。

自然人纳税要靠大家的契约精神，没有监督纳税人遵守契约和不遵守契约义务的处罚制度。

应建立一整套的信用档案体系增加偷税欠税的成本，减少纳税人通过博弈来偷税和欠税的现象。

2.高收入人群自然人税收征管问题突出。

现行的税收征管制度对高收入人群缺乏系统管理，不易收集相关信息，容易出现高收入与扣缴义务人联合作假，尤其是涉及国际收入的情况，税收的不确定性增加，增加了税收遵从的难度。

3.没有统一的纳税识别号。

高收入人员收入不断增加，占自然人纳税的比率也在持续的上升，他们的收入形式越来越隐蔽多元，避税能力也不断增强。

因此，收集高收入人群的基本纳税信息是自然人纳税征收征管的基础，也是难点。

如果采用“一号通”的形式，利用统一纳税识别号纳税，就能比较好的解决这方面的问题。