谈税务稽查后的账务调整
【会计实操经验】税务稽查后的账务调整总思路
【会计实操经验】税务稽查后的账务调整总思路笔者认为，税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。
例如：A企业2013年应纳税所得额100万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。
企业列支的业务招待费的账务处理如下：借：管理费用等 1000000贷：银行存款 1000000企业列支赞助支出的账务处理认如下：借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需补缴的税款进行账务处理即可：借：所得税费用 37500[(50000 100000)×25%]贷：应交税费――企业所得税 37500借：应交税费――企业所得税 37500贷：银行存款 375002、企业账务处理错误造成的补缴税款，必须按会计的记账原则对原账务处理进行调整。
例如：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理：借：在建工程 200‚000贷：产成品 200‚000像这种情况，增值税法上要视同销售，按照企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：借：在建工程 251‚000贷：产成品 200‚000应交税费――应交增值税(销项税额)51‚000(30万×17%) 调账：借：在建工程 51‚000贷：应交税费――增值税检查调整 51‚0003、对于一些不需要账务调整，但是涉税数据有变化的，也要进行相应的调整，如：亏损数额的调整。
税务检查中的账务调整
税务检查中的账务调整税务检查是税务部门对企业纳税情况进行审核和监督的重要方式之一。
税务检查的目的是确保企业按照法律法规的规定准确申报纳税，防止偷税漏税等不合规行为的发生。
在税务检查过程中，账务调整是一项重要的工作，旨在纠正企业在会计核算中可能存在的错误和不规范的行为，保证企业的纳税义务得到正确履行。
账务调整是指对企业的会计账簿进行整理和调整，以确保财务数据的准确性和合规性。
在税务检查中，税务部门会仔细审查企业的会计账簿，包括财务报表、纳税申报表、发票等。
如果发现会计账簿存在错误、缺失或不符合法律法规的要求，税务部门有权要求企业进行账务调整。
税务检查中的账务调整包括以下几个方面：1. 错误账务的更正税务检查过程中，可能会发现企业会计账簿中存在错误的情况，例如账目错账、计算错误等。
税务部门会要求企业对这些错误进行更正，以确保会计数据的准确性。
企业应按照税务部门提供的准确数据进行账务调整，将错误进行更正，并做好相应的解释和说明。
2. 资产负债表的调整资产负债表是企业财务状况的重要体现，也是税务部门重点审查的内容之一。
在税务检查过程中，可能会发现企业的资产负债表存在问题，例如未纳入应纳税负债的项目、资产估值不正确等。
税务部门可能要求企业调整资产负债表，确保纳税义务的正确履行。
3. 成本核算的调整成本核算是企业经营管理的基本工作之一，也是税务部门关注的重要内容。
税务部门可能会对企业的成本核算方法和操作进行审核和评估，发现不合规的情况后要求企业进行调整。
例如，税务部门可能要求企业对成本的计算方法、成本分摊的依据等进行调整，确保企业在纳税过程中不虚增或漏报成本，保持合规性。
4. 管理费用的调整管理费用是企业经营中的重要支出，也是税务部门关注的重点内容之一。
税务部门可能会对企业的管理费用进行审核和评估，如果发现存在不合规或不符合法律法规要求的情况，会要求企业进行相应的调整。
企业应根据税务部门的要求对管理费用进行合理、准确的调整，确保按照规定正确申报。
税务稽查后跨年度账务怎么调整
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟
税务稽查后跨年度账务怎么调整如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过以前年度损益调整会计科目进行调整，应选择综合调整法进行调账。
因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过以前年度损益调整科目进行调账。
1、涉及的会计科目和调账方法
如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过以前年度损益调整会计科目进行调整，应选择综合调整法进行调账。
因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过以前年度损益调整科目进行调账。
2、以前年度损益调整的会计处理
本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
以前年度损益调整的主要账务处理如下：
(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记应交税费应交所得税等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
(3)经上述调整后，应将本科目的余额转入利润分配未分配利润科目。
本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记利润分配未分配利润科。
税务稽查后账务调整的依据
税务稽查后账务调整的依据一、税务稽查后账务调整的依据在税收稽查工作实践中，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。
不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。
这种观点正确吗?分析如下：税务稽查后，纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?税务稽查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度。
因为税务稽查后的账务调整归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。
所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
尽管我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍以按现行的企业会计准则和企业会计制度的规定处理。
二、税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。
因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。
如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关“红字更正法、补充调整法和综合调整法”的详细内容，请参阅本章第三节第二部分“年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点”的内容。
以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧。
(一)税务稽查后的账务调整总思路税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。
例如：a企业2013年应纳税所得额100万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。
案例分析税务稽查后的账务调整
案例分析税务稽查后的账务调整第一篇：案例分析税务稽查后的账务调整案例分析税务稽查后的账务调整税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的一个重要环节，对企业来说也至关重要，否则可能会造成明补暗抵、少缴企业所得税等，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性，为此，笔者对企业在税务稽查后未按规定调整账务的情况简要的举例说明：一、将查补的税费直接冲减已经计提的检查年度的税金，造成明补暗抵税款。
例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补营业税10000元，企业将查补的税款直接做如下缴税分录：借：应交税费——营业税 10000贷：银行存款10000表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象。
正确的会计处理为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费——应交营业税10000借：应交税费——应交营业税 10000贷：银行存款10000二、将查补的以前年度的流转税、财产行为税等计入检查年度，造成少缴企业所得税。
例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补房产税10000元，企业所得税50000元（查补房产税在企业所得税的检查中已做纳税调减）。
企业将查补的以前年度的房产税等做如下缴税分录：借：管理费用10000贷：应交税费——印花税 10000借：应交税费——印花税 10000贷：银行存款10000从以上分录可以看出，企业将查补的以前年度的房产税列入2008年的期间费用中，而被检查年度2007年，税务机关已将查补的房产税做纳税调减处理，企业上述做法，会造成少缴2008年度企业所得税10000×25%＝2500元。
正确的会计分录为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费——房产税10000借：应交税费——房产税10000贷：银行存款10000三、未按规定调账，以后年度按账面弥补亏损，造成少缴企业所得税。
企业如何根据税务稽查结果进行调账
企业如何根据税务稽查结果进行调账税务稽查是国家税务部门对纳税人的税务申报、纳税义务履行情况进行检查、审核和核实的一项重要措施。
税务稽查的目的是确保企业按法律规定缴纳税款，维护税收秩序。
在税务稽查过程中，一些企业可能会面临被要求进行调账的情况，以确保纳税申报的准确性和合规性。
本文将从准备工作、调整流程、纳税申报变更和风险控制等方面探讨企业如何根据税务稽查结果进行调账。
一、准备工作和调整流程在税务稽查结果出来之前，企业需要做好相关准备工作，包括但不限于以下几点：1. 准备好企业的财务会计资料和税务相关文件，包括凭证、账簿、合同等；2. 对企业的账务进行自查，确保财务会计记录的准确性和合规性；3.与财务团队和税务专业人士沟通，明确税务稽查结果的影响，并了解如何调整。
一旦税务稽查结果出来，企业需要及时进行调整，确保纳税申报的准确性。
以下是一个可能的调整流程：1.分析税务稽查结果：仔细分析税务稽查报告的内容，了解在哪些方面存在问题，需要进行调整。
2.制定调整方案：根据税务稽查结果，制定具体的调整方案。
这涉及到修改会计凭证、调整账簿和财务报表的记录等。
3.调整数据：根据调整方案，对税务稽查结果中存在问题的数据进行调整，确保纳税申报的准确性。
4.重新核算税务申报表：根据调整后的数据进行重新核算，确保纳税申报表的准确填报。
5.内部审查和复核：在进行纳税申报前，进行内部审查和复核，确保调整结果正确无误。
二、纳税申报变更根据税务稽查结果进行调账的一个重要环节是纳税申报的变更。
企业需要根据调整后的数据和财务状况重新核算并填报纳税申报表。
在进行纳税申报变更时，需要注意以下几点：1.确保按照税务稽查结果进行变更：根据税务稽查结果，进行必要的纳税申报变更，确保将调整后的数据正确地体现在纳税申报表中。
2.确保报表准确填报：在填报纳税申报表时，要认真对照纳税申报变更前后的数据和调整内容，确保报表准确填报，不出现漏报、错报等问题。
税务稽查账务调整的方法
税务稽查账务调整的方法税务稽查是一项重要的工作，旨在确保纳税人按照规定的税法缴纳税款并正确申报纳税信息。
税务稽查中，账务调整是保证税务稽查结果准确和公正的重要环节。
本文将介绍税务稽查账务调整的方法，旨在帮助纳税人更好地了解如何进行账务调整，确保纳税合规性。
首先，税务稽查账务调整的方法要建立在准确的核算基础上。
纳税人在进行账务调整之前，应确保其会计记录的准确性和完整性。
这包括确保账簿记录的内容与实际交易相符，审查账户余额是否准确，并核对与主要供应商和客户的发票和对账单等文件。
只有在建立稳固的财务基础上进行账务调整，才能保证调整结果的准确性。
其次，税务稽查账务调整的方法要基于税务法规的要求。
税务法规是指导税务稽查工作的重要依据，纳税人应根据税法要求对账务进行调整。
例如，在计算企业所得税时，应按照税法规定的收入和费用确定净利润，并根据税法的要求计算和申报纳税义务。
在进行账务调整时，将税法规定纳入考虑是确保调整的合规性和合法性的重要步骤。
此外，税务稽查账务调整的方法要遵循税务机关的要求和程序。
税务机关通常会要求纳税人在一定期限内提交相关的财务报表和资料。
纳税人应严格按照税务机关的要求和规定备齐相关的会计凭证、报税申报表和税务清单等文件，确保税务机关能够准确审查和核对纳税人的账务调整结果。
同时，纳税人应积极配合税务机关的稽查工作，并及时提供所需的资料和解释。
另外，税务稽查账务调整的方法要考虑当地的税务政策和实际情况。
不同地区对税务行政的要求和规定可能有所不同，纳税人应熟悉当地的税收政策和规定，并根据当地的实际情况进行账务调整。
例如，有些地区对某些行业或企业提供税收优惠，纳税人可根据当地政策调整相关账务，以享受相应的税收优惠。
此外，税务稽查账务调整的方法要注重纳税人合规意识的培养和加强。
纳税人应加强税法宣传教育，提高纳税人对税法的理解和遵守意识，并严把账务记录的准确性和合规性。
养成良好的财务管理和记录习惯，及时对账务进行调整和核对，能够更好地应对税务稽查，确保纳税合规性。
在税务稽查之后企业所得税的账务调整
在税务稽查之后企业所得税的账务调整根据稽查中所发现的各种问题，涉及企业所得税的账务调整，大体有以下五种类型：查获额属于纳税调整项目，仅调整应纳税所得额，在账户上不作调整。
一般情况下，我们对纳税调整项目的检查是在年度财务决算、次年的所得税汇算清缴后进行的。
例：今年5月，某税务机关对某厂1999年度纳税情况进行了检查，经审核，发现企业“管理费用”列支有问题，其中业务招待费超过税前扣除标准列支5万元和列支税收滞纳金5万元。
处理意见：该案例从财务制度看，这些支出项目，仍属企业费用支出范围，应当体现在当期损益中，而根据所得税有关法规，超支的业务招待费和税收滞纳金均属纳税调整项目，应调增应纳税所得额，补缴企业所得税330万元[×33％＝万元].账务调整：业务招待费超支和税收滞纳金的纳税调整是属于永久性差异的调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算所得税，在账务上不作调整。
仅需在缴纳时作以下账务处理：1、补缴所得税时借：所得税33000贷：应交所得税330002、实际缴纳时借：应交税金——应交所得税33000贷：银行存款33000查获额税同直接影响利润的因素而全部作为查增计税所得额。
主要有以下几种情况：第一、查获额属于本年度成本结转项目且金额较小，作直接影响利润处理，查增应纳税所得额。
例：今年5月，某税务机关对某大型工业企业进行纳税检查，发现该企业今年2月份材料一次性多结转成本2万元。
处理意见：该案例中查获额系多结转材料成本造成，但由于金额较小，按照账务调整原则，不考虑多结转的2万元材料成本是否保留在“产成品”还是“生产成本”账户。
也不考虑当期存、销比例，而视同产品全部销售，查增应纳税所得额，补缴所得税万元。
同时企业需要作以下账户调整：1、用红字冲正原记会计分录中多结转的材料成本借：产品销售成本20000贷：原材料200002、补缴所得税借：所得税6600贷：应交税金——应交所得税66003、实际缴纳时借：应交税金——应交所得税6600贷：银行存款6600第二、查获额仍属成本结转项目，但发生期为上一年且金额较大，也视同直接影响利润，查增应纳税所得额。
税务稽查后的账务调整
（一）税务稽查调账的必要性税务稽查后的账务调整，它是税收稽查的最后一个环节，税务稽查之后，纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外，还必须对税务稽查中发现的有关错误账务进行更正和调整。
如果纳税人不进行账务调整，那么，不仅可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害，而且会出现明补暗退、前补后退等问题，使税务稽查前功尽弃，进而使国家税收遭致流失。
例：一户亏损的企业，税务稽查在检查以后，调增了它的应纳税所得额，它的亏损数额就应该相应的减少，企业接收到《税务处理决定书》以后并没有进行相关的账务处理，等到第二年进行企业所得税申报的时候，企业的这个弥补以前年度亏损的数额还是原来的数额。
……（二）税务稽查调账的依据纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?在税收稽查工作中我们发现，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。
不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。
有些涉及税务稽查调账问题的文章，也都地认为，纳税人进行税务稽查调账时，应当将税法作为账务处理的依据。
然而税务稽查调账归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。
所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍可以按会计制度的规定处理。
（三）调账的总体思路..什么样的问题才需要调账呢？分三种情况说明：1、账务处理正确，补税是因为会计与税法的差异不需要对原账务处理进行调整。
例1：A企业2007年应纳税所得额100万元，所得税率33%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。
【会计实操经验】税务稽查后跨年度账务调整技巧
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【会计实操经验】税务稽查后跨年度账务调整技巧
1、涉及的会计科目和调账方法
如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综合调整法”进行调账。
因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。
2、“以前年度损益调整”的会计处理
本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
以前年度损益调整的主要账务处理如下：
(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
(3)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录，本科。
税务稽查后账务调整
税务稽查账务调整当公司接受税务稽查后，发现公司在税务上有违法、违规现象，那么公司会收到《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》，对存在的问题的错漏账项进行更正和调整。
同时接受税务机关的处罚，它是执行税务检查处理决定的一项重要内容。
税务稽查账务调整的必要性在税务检查中，查出来的大量错漏税问题，多数情况是因为账务处理造成的，一般都反映在会计账簿、会计凭证、和会计核算资料上，所以在查补纠正过程中必将涉及到收入、成本、费用、利润及税金等调整问题，如果检查后仅仅只补回税款，不将纳税人的错漏的账项纠正调整过来，使得错误延续下去，随着时间的推移，势必会导致新的错误，明补暗退或重复征税的现象必然发生，正面资料和征税金额不相衔接。
因此，查账后的调整账务，实质是查账工作的继续。
税务稽查账务调整的基本要求1.账务处理的调整与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。
2.与会计原理相符合。
3.从实际出发，简便易行。
税务稽查账务调整的基本原则税务稽查后调整账务时，应坚持恢复事务本来的面目，错在哪。
就在哪纠正，从而消除账面的虚假数字，真实的反映会计核算的情况，使调整账务后的账面反映的应纳税额与实际税额相一致。
具体来说，应区别不同年度、不同情况进行不同的处理。
（—）、本年度错漏账目的调整本年度发生的错漏账目，只影响本年度的税收，应按正常的会计核算程序和会计制度，调整与本年度有关的账目，以保证本年度的应交税费和财务成果真实、正确。
对商品和劳务税、财产税和其他各检查的账务调整，一般不需要计算分摊，凡查补本年度的是商品及劳务税、财产税和其他税，只需要按会计核算程序，调整本年度相关账户即可。
但对一般增值税纳税人，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户核算应补（退）增值税。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的税额，借：有关账户，贷记：本账户。
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的税额，借：本账户，贷记：有关账户。
税务稽查账务调整
税务稽查账务调整税务稽查是指税务机关对纳税人的税收情况进行审核和核查的过程。
稽查的目的是确保纳税人按照税法的规定履行纳税义务，避免漏税、逃税行为的发生，维护税收秩序和公平。
在税务稽查过程中，可能会发现纳税人的账务存在错误或不完整的情况，因此需要进行账务调整。
税务稽查账务调整是指在税务稽查过程中发现的错误或不完整的账务进行修正和调整的过程。
税务稽查员会根据实际情况，要求纳税人按照税法的规定纠正错误并补充完整的信息，以确保纳税人缴纳正确的税款。
在税务稽查过程中，常见的账务调整有以下几种情况：1. 错误的纳税申报：税务稽查可能会发现纳税人错误地报送了税款的数额或其他相关信息。
在此情况下，税务稽查员会要求纳税人进行账务调整，修正错误的纳税申报并补交相应的税款，以确保纳税人缴纳正确的税金。
2. 缺少相关凭证或账目不完整：税务稽查可能会发现纳税人的账目缺少必要的凭证或信息不完整，无法支持所报送的税务信息。
在此情况下，税务稽查员会要求纳税人进行账务调整，补充缺失的凭证或完善信息，以确保账目的准确性和合法性。
3. 额外的减免或优惠未申报：税务稽查可能会发现纳税人未申报或申报不完整的减免或优惠项目。
在此情况下，税务稽查员会要求纳税人进行账务调整，申报遗漏的减免或优惠，并补交相应的税款。
4. 虚假发票和虚开增值税发票：税务稽查可能会发现纳税人涉嫌使用虚假发票或虚开增值税发票的行为。
在此情况下，税务稽查员会要求纳税人进行账务调整，清除虚假发票或虚开增值税发票的账目，重新申报应缴税款。
在进行税务稽查账务调整时，纳税人应积极配合税务稽查员的要求，提供所需的相关凭证和信息。
同时，纳税人也应遵守税法的规定，及时修正和补充账务信息，确保纳税的合法性和准确性。
税务稽查账务调整对纳税人和税务机关来说都是一项重要的工作。
对于纳税人来说，及时进行账务调整可以避免因错误申报而被追加罚款或面临其他法律责任。
对于税务机关来说，账务调整可以提高税收的合规性和公平性，维护税收秩序和国家经济的稳定发展。
税务稽查后跨年度账务调整技巧【会计实务操作教程】
润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未
分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录，本科目结转后应无余 额。 要特别提醒的是：对以前年度损益这个科目的使用，只适用于损益类
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科目，比如说，管理费用、主营业务成本，……对于跨年度的非损益类 科目，如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变。 编辑推荐: 次年取得的发票汇算清缴时可否税前扣除？ 解读财税〔2013〕52号：小微企业免税关注操作细节 2013所得税汇算清缴结转抵扣事项总结 在管理会计实务中如何分析资产负债率 出租房产的房产税政策解读
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税务稽查后跨年度账务调整技巧【会计实务操作教程】 1、涉及的会计科目和调账方法 如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳 税人就必须通过“以前年度损益调整”会计科目进行调整，应选择“综 合调整法”进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编 报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的 损益类科目，只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。 2、“以前年度损益调整”的会计处理 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发 现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债 表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项， 也可以通过本科目核算。以前年度损益调整的主要账务处理如下： (1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目， 贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分 录。 (2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应 交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费 用做相反的会计分录。 (3)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利
税务稽查账务调整的意义
税务稽查账务调整的意义税务稽查是国家税务部门对纳税人的纳税申报和纳税义务履行情况进行检查和核实的一项重要工作。
而在税务稽查过程中，账务调整是不可或缺的环节。
本文将探讨税务稽查中账务调整的意义，从准确反映纳税人实际经营情况、确保税收公正合理、优化税收征管以及防范欺诈行为等方面展开讨论。
首先，税务稽查账务调整的意义在于准确反映纳税人实际经营情况。
纳税人在日常经营活动中，可能存在虚假记账、隐瞒收入等行为，以逃避支付应纳税款。
税务稽查通过对纳税人的账务进行调整，可以发现和纠正这些不合规行为，使纳税人的账务能够真实反映其实际经营情况。
这有助于税务部门对纳税人的纳税申报进行准确评估，并保持税收征管的公正性和公平性。
其次，税务稽查账务调整的意义在于确保税收的公正合理。
税收是国家财政收入的重要来源，对于保障国家经济发展、实现社会公平和公正具有重要作用。
纳税人可能会通过滥用减免税政策、虚假报销等手段来降低应纳税额，从而导致税收流失和不公平现象的出现。
税务稽查账务调整的过程中，可以发现和纠正这些不当行为，从而保障税收的公正合理，确保国家税收的稳定和可持续性发展。
第三，税务稽查账务调整的意义在于优化税收征管。
税务部门在开展税务稽查工作中，通过对纳税人的账务进行调整，可以识别出可能存在的漏洞和问题，进而优化税收征管措施。
通过完善税务稽查机制和加强信息化建设，可以提高对纳税人的监管效果，加大对不法行为的打击力度，减少税收漏税现象的发生。
这有助于提高税收征管的效率和精确度，为国家财政收入的增长提供有力保障。
最后，税务稽查账务调整的意义还在于防范欺诈行为。
在纳税人的经营活动中，可能会存在一些欺诈行为，如虚假报销、偷逃税款等，严重损害了税收征管的公正性和公平性。
税务稽查通过对纳税人的账务进行调整，可以发现并纠正这些欺诈行为，从而有效遏制违法犯罪行为的发生。
这有助于维护税收秩序的良好运行，保证税收征管的公正性，增加纳税人对税收征管的合法性和公正性的认可度。
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为 了真 实 反 映 企 业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 ， 防 止 新 的 、 重复 的错 误发 生 ，必 须 做 好补 退 税后 的 账 务调 整 工作 ， 调 整 时 应 尽 量 合 并 为 一 笔 会 计 业 务 。对 记 录 经 济 活 动
会计科 目。对错账 的调整 ，应根据错账事项 的所属时 首 先 ，账 务 调 整 应 与 现行 法 律 规 范 相 一 致 。现 行 期 、问题 性 质 以 及 会 计 科 目处 理 的 要 求 进 行 确 定 。现 税收 法律 、法规和 国家统 一的财务会 计制度是企 业进 行 会 计 制 度 对 有 关 企 业 日后 调 账 所 运 用 的 会 计 科 目做 行会 计核算的法律规范 。只有按 照有关 法律 ．法规要 了规定 ，在税 务稽查后调账应依据执 行 。但 是纳税检 求进行调整 ，才能 纠正其错误的核 算 ，反映企 业真实 查调账 中涉及的一些具体 问题 ，应 灵活掌握。 （ ）本期检查的本期纳税差错调账内容的确定 。 一 的 财 务 状 况 ， 保 证 国 家税 法 的 贯 彻 执 行 。 其次 ，账务调整应 与会计核算原 则相 符合。会计 本期 检 查的 本期 的纳税差错 应 按照会计核算 程序的 基 本要 求 ，调整本期相关账户。 核算方法是 一 个严密的、科学的方法体系，运用科 目 （ ）本期 检查的以前年 度的纳 税差错调 账内容 二 编制分录都 有具 体规则 ， 仅 日常的核算要按 照其基 本原理进行 ，而且在纠正错 误 ，作 出新 的账 务处理时 的 确定。根据现行会 计制度规定 ，企业 本年度发生的 以前年 度损益调整 ” 也必须符 合会 计核算原理 。只有这样 ，才使账 户之 间 以前 年度的损益事项 ，应通过 “
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财 务 会 计
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后账调 的务整
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务稽查 中查 出 的偷 逃税 问 题 ，有一 些 是 因账
张其 明
既要能纠正 差错 ，又要 简便 易行 。调 账不是将原错账 企 业 错 误 的 账 务 纠 正 调 整 过 来 ， 使 错 误 延 续 下 去 ，势 连同正确的 会计分录垒部冲销 后再 重新记账 ，应尽量
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务处理不当而形成的。在查补纠正过程中必 然涉 及到收 入 、成 本 、费用 、利润 和 税 金的
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的勾稽关 系得到正确反映 ，保持上下期之 间核算的连 续性 、完 整性 ，从 而 保 证 调 账 的 科学 性 、正 确 性 。 第三 ，账 务调整要 力求 简化。调账所采用的方法
额 ） ”科 目， 贷记 本 科 目 。
方余额数 ，借 记 “ 应交税 金—— 应 交增 值税 （ 进项税 正 法 和 补 充 更 正 法 两 种 方 法 结 合 并 用进 行 调账 的一 种 方法 它适用 于查 出的同一笔错账 只是借 贷一方科 目 ２ 、若杂额在贷方，且 “ 应交税金——应交增值税” 错误 ．或者错误 问题较多 ，涉 及错误 分录较复 杂的账 账户无余额 按 贷方余额 数 ．惜记 本科 目，贷记 “ 应 务调 整 。 例如 ，某工业企业销售产品一批．按售价计 １０ ０ ００
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额或调减销项税额和进项税转出的数额 ，借记本科 目， 额有误 或分录有遗漏 ，或发生的经ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ事项未 作账 务处 贷记 有关科 目，全部调账事项 人账后 ，应结出本科 目 理 ，小需 要 冲销原分 录 ，而用补充分录直接 予以更正 的 余额 并 对 该 余 额 进 行 如 下 处 理 ： 的一种账 务调整方法 ｌ 、若 余 额 在借 方 ， 部 视 同 留抵 进项 税额 ， 按借 （ ）综 合 更 正 法 。 综 合 更 正 法 ，是 指 将 冲 销 更 三
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科 目予以调 整 ，企业 由于调 整以前年度 损益影响企 业 过编制正 确的会计 分录 ．以 反映 账芳真 实情 况的一种 缴 纳所得税 的 ，可视为 当年损益 ，按规 定进行所得税 调账 方 法 。这 种 方 法 ： 主要 是 州 于 原 错 账 所 反 映 的 会 处理 。 计科 目对应 荚系不正确或重 复记账的经济 事项 的账务 （ Ｊ对查 出的增值税的账 务调 整 。根据现 行税 溷整 需 要注意 的是 ，如需要调整的错误 会计分录 的 三 法规 定 ，增值 税检奇后的账务调 整 ，应设 置 “ 应交税 账 户 是 多栏 式 明细 账 只能 用 红 字 冲 销 更 正 法 金—— 增值 税检查调整”专 门账 户 。凡检查后 应调减 （ ）补 党 更 Ｔ 法 。 补 充 更 正 法 ，是 指 通 过 作 补 二 Ｆ 账面进项 税额或调增销项税额 和进项税额转 出的 ，惜 充会计分 录直接进行 更正的一种调账方法 。这种方法 记 有 关科 目，贷记本科 目；几检查应调增账 面进项税 般适 用于原错账涉 及的会计科 目没有错误 ，只是数
使错误得 以真 正纠正。 调账 应遵循的基本原则 错 账调整根据具 体情况虽 可采 用不 同的方法 ，但 不 论采取 何种调 账方法都应遵循 一 定的基 本原则 ，以 保 旺调账 的科学性 、严肃性 和正确性 。
过程的有 差错的会计业 务 ，在检查时该项 经济过程 已 经 完 成 的 ，调 账 时 应 只 对 其 结 果 做 出反 映 ，反 映 经 济 活动过程 中的过渡性会计科 Ｅ应省略 。 ｌ 二 、调账 的内容 调账 内容 是指对检查 中发现的错漏账项应调 整的