职工食堂财务管理及会计核算办法[整理版]

职⼯⾷堂财务管理及会计核算办法[整理版]
职⼯⾷堂财务管理及会计核算
暂⾏办法
第⼀章总则
第⼀条为进⼀步提⾼企业内部职⼯⾷堂的管理⽔平，规范内部⾷堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础⼯作规范》以及相关的法律、法规和相关⽂件规定，结合我处⾷堂管理的实际情况，特制订本办法。

第⼆条职⼯⾷堂以服务职⼯为主要职能,不以盈利为⽬的。

内部⾷堂必须正确处理好施⼯⽣产与职⼯⽣活的关系，严格按照国家相关⽂件精神，进⼀步规范经营形式，切实加强⾷堂管理⼯作，进⼀步完善职⼯⾷堂财务的管理与核算。

第⼆章财务管理
第三条建⽴健全⾷堂管理制度、项⽬部要成⽴⾷堂管理⼩组，负责监督监督⾷堂的财务收⽀和伙⾷开⽀等有关事项。

第四条规范⾷堂财务管理。

职⼯⾷堂必须单独建帐，独⽴核算，按相关会计制度要求规范成本核算，⾷堂不能商业化、市场化，不允许通过职⼯⾷堂搞“创收”、谋福利。

应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职⾷堂财务⼈员，分设会计和出纳，做到分⼯明确、相互协调、相互制约。

第五条建⽴⾷堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把⾷堂财务管理⼯作各个环节的责任落实到⼈，并把对
⾷堂财务管理⼯作的考核纳⼊到财务⼈员考核奖惩范畴。

第六条建⽴⾷堂内部控制制度。

⾷堂财务机构内部分⼯要明确、责任要清楚。

出纳不得兼任会计账⽬检查、会计账⽬登记和会计档案保管等⼯作。

经营负责⼈和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现⾦，核对账实是否相符。

第七条建⽴⾷堂财务审批和账⽬稽核制度。

明确⾷堂财务审批⼈员审批的权限、程序、责任，明确稽核⼈员的职责、权限。

第⼋条⾷堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理⽴卷，装订成册。

第三章物资采购与管理
第九条⾷堂物资采购应货⽐三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。

第⼗条⾷堂物资采购必须建⽴健全内部监督机制。

⼀般采购必须实⾏双⼈采购。

第⼗⼀条建⽴物资采购验收制度。

所购物资由⾷堂保管员验收⼊库。

“⾷堂物资⼊库验收单”须由采购⼈员、证明（复核）⼈员、验收⼈员和审批⼈员签字认可后才能登记⼊账。

第⼗⼆条建⽴物资保管制度。

完善会计核算中的各种⾃制原始凭证，物资保管员每⽇应根据货物进出情况登记物资库单。

建⽴⾷堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进⾏汇总并登记“库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库
存物资明细分类表”。

第⼗三条建⽴物资采购公⽰制度。

每天由采购⼈员将采购的品种、数量、价格等填制“⾷堂采购⽇报表”，经证明（复核）⼈员、保管⼈员和审批⼈员签字后在学校公⽰栏予以张贴公⽰。

第四章收⼊和⽀出管理
第⼗四条⾷堂应本着卫⽣、实惠、节约的原则，加强伙⾷成本核算，避免出现⼤盈⼤亏；合理制定伙⾷标准，严格控制伙⾷收费。

第⼗五条收⼊是指⾷堂开展经营活动依法取得的资⾦。

⾷堂收⼊主要包括：
伙⾷收⼊是指⾷堂为职⼯提供伙⾷活动取得的收⼊。

具体包括：职⼯伙⾷费收⼊、⾷堂⼈员伙⾷费收⼊、内部招待餐费收⼊。

第⼗⼋条职⼯伙⾷费收⼊的确认。

使⽤IC卡消费的单位，按职⼯每⽉实际消费数确认收⼊；在出售IC卡时，必须按实际成本出售，不得盈利销售。

各单位必须执⾏预收的核算办法。

第⼆⼗条⾷堂⽀出应以服务职⼯为中⼼，根据“量⼊为出”的原则，严格控制、规范各项成本⽀出，切实提⾼伙⾷资⾦的使⽤效益。

⽀出的范围如下：
⾷堂伙⾷⽀出主要是指职⼯⾷堂开展伙⾷活动⽽发⽣的各项⽀出。

主要包括⾷堂加⼯过程中所耗⽤的原材料、辅助材料等⽀出。

以下费⽤不在⾷堂伙⾷⽀出中核算：
①⼈员⽀出。

⾷堂聘请临时⼯等所开⽀的⼈员⼯资、补助⼯
资、福利费等⽀出。

②⽇常公⽤⽀出。

⾷堂加⼯过程中耗⽤的⽔、电等⽀出。

③其他⽀出。

包括⾷堂零星设备的购置及维修⽀出、炊管⼈员的体检费、领取相关证照等⽀出。

第⼆⼗⼀条职⼯⾷堂不得列⽀职⼯奖⾦、补贴和其他福利，不得列⽀⾏政公务费和公务招待费以及与⾷堂正常⽀出⽆关的费⽤。

第五章会计核算要求及科⽬说明
第⼆⼗⼆条职⼯⾷堂会计核算应该设置以下会计科⽬，⽤以归集核算⾷堂的各项经济活动。

第⼆⼗三条在不影响会计核算和会计报表⽣成的前提下，可以根据实际情况⾃⾏增设⼆级科⽬。

不得更改⼀级科⽬及核算内容。

在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科⽬的名称。

第⼆⼗四条要规范各种⽀出票据，保证⽀出票据的真实性、合理性。

各项会计记录，都必须根据实际发⽣的会计事项进⾏登记。

会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项⽬完整、⼿续齐备、资料可靠。

第⼆⼗五条常⽤会计科⽬说明及会计报表
㈠资产类
101 现⾦
1．本科⽬核算⾷堂的库存现⾦。

采购员周转使⽤的备⽤⾦，在“其他应收款”科⽬中核算。

2．收到现⾦，借记本科⽬，贷记有关科⽬；⽀出现⾦，借记有关科⽬，贷记本科⽬。

本科⽬借⽅余额反映库存现⾦数。

3．⾷堂应设置“现⾦⽇记账”，由出纳⼈员根据收付款凭证，按照业务发⽣的先后顺序逐笔登记。

每⽇终了，应计算出当⽇的现⾦收⼊合计数、现⾦⽀出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到“⽇清⽉结、账款相符”。

102 其他应收款
1．本科⽬核算⾷堂发⽣的应收及暂付款、备⽤⾦等。

2．发⽣应收及暂付款时，借记本科⽬，贷记“现⾦”等科⽬；收回或结算各种暂付款时，借记有关科⽬，贷记本科⽬。

本科⽬借⽅余额，反映各种应收款的总额。

3．本科⽬按不同项⽬和债务⼈进⾏明细核算。

103 库存物资
1．本科⽬核算⾷堂各种主、副⾷品及燃料等⼀次购买分批分期使⽤的各种物资。

2．本科⽬核算的物资按购⼊时实际⽀付的价款及运费等实际成本计价。

购⼊物资经验收⼊库后，借记本科⽬，贷记“现⾦”、“应付账款”等科⽬。

领⽤时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙⾷⽀出”科⽬，贷记本科⽬。

3．本科⽬按物资类别、品种进⾏明细核算。

根据物品⼊库凭证和出库凭证逐笔进⾏登记，⽉末结出余额。

对库存物资应定期不定期地进⾏清查盘点，保证账实相符。

4．对于批量采购，分批领⽤消耗的物资，可按以下七⼤类进⾏明细核算：①粮⾷类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤⾷油类⑥燃料类⑦其他。

104内部往来
内部往来是指项⽬部与职⼯⾷堂之间由于相互之间借款、垫付资⾦所发⽣的各种应收、应付暂收、暂付的往来款项。

内部往来明细科⽬应按“应收（应付）内部借款、⾷堂招待费、其他”明细科⽬设置。

项⽬部与职⼯⾷堂之间的内部往来，⽉末应全部核算⼀致。

㈡负债类
201 应付账款
1．本科⽬主要核算应付⽽未付的各种货款，如采购主副⾷品、燃料等发⽣的应付货款。

2．采购的货物已验收⼊库，货款尚未⽀付时，借记“库存物资”科⽬，贷记本科⽬；归还货款时，借记本科⽬，贷记“现⾦”、“内部往来”等科⽬。

3．本科⽬按债权单位进⾏明细核算。

202 其他应付款
本科⽬核算⾷堂发⽣的应付和暂存的各类款项，⽐如充值卡押⾦等、按应付、暂存款项的类别或个⼈进⾏明细核算。

203预收账款
1．职⼯预缴伙⾷费时，借记“现⾦”，贷记本科⽬；职⼯持卡消费时，借记本科⽬，贷记“伙⾷收⼊”；退伙⾷费时，借记本科⽬，贷记“现⾦”等科⽬。

2．本科⽬⽉末⼀般为贷⽅余额，反映⾷堂应付未付、应转未转的暂存款总额。

㈢净资产类
301 伙⾷结余
l．本科⽬按⽉核算⾷堂各项收⽀相抵后的余额。

2．⽉末计算结余时，应将“伙⾷收⼊”科⽬的余额结转到本科⽬，借记“伙⾷收⼊”，贷记本科⽬；将“伙⾷⽀出”科⽬余额转到本科⽬，借记本科⽬，贷记“伙⾷⽀出”科⽬。

本科⽬借⽅余额反映⾄当期期末累计亏损数，贷⽅余额反映⾄当期期末累计盈余数。

3．年末结账后，将本科⽬余额转⼊“内部往来”科⽬，转⼊项⽬部财务账“间接费⽤”科⽬。

4．为及时反映⾷堂的盈亏状况，应按⽉编制“⾷堂收⽀盈亏表”。

㈣收⼊类
401 伙⾷收⼊
1．本科⽬核算⾷堂向职⼯提供膳⾷服务等收取的伙⾷费收⼊、炊事员就餐收⼊等。

2．每天收到交来的现⾦、饭菜票⾦额或打卡消费⾦额时，借记“现⾦”、“库存餐券”、“预收账款”等科⽬，贷记本科⽬；⽉末结
转时，借记本科⽬，贷记“伙⾷结余”科⽬。

本科⽬期末⽆余额。

3．本科⽬可按收⼊来源类别进⾏明细核算。

㈤⽀出类
501 伙⾷⽀出
l．本科⽬核算⾷堂伙⾷费各项⽀出，如主副⾷品、燃料、其它物品⽀出等。

2．对于职⼯⾷堂，应执⾏进库、出库制度，平时领⽤以“出库单”计算领⽤物品成本，借记本科⽬，贷记“库存物资”科⽬。

⽉末结转时，借记“伙⾷结余”科⽬，贷记本科⽬。

本科⽬期末⽆余额。

3．本科⽬可按下列项⽬进⾏明细核算：①粮⾷，②蔬菜，③调料，④荤菜，⑤⾷油，⑥餐点，⑦燃料，⑧其他。

第六章净收益管理
第⼆⼗六条伙⾷净收益是指⾷堂因伙⾷经营⽽发⽣的当期收⼊与⽀出相抵后的余额。

职⼯⾷堂必须坚持“独⽴核算、收⽀平衡、略有结余”的原则。

严禁出现亏损现象。

第七章财务监督
第⼆⼗⼋条职⼯⾷堂经营应以服务为⽬的，任何⼈不得侵占、克扣、挪⽤伙⾷费⽤，不得损害职⼯利益；严格禁⽌以下违纪违规⾏为的发⽣：
1、收⼊不⼊账，私设“⼩⾦库”。

2、弄虚作假，虚列⽀出，扩⼤成本范围。

3、属于⾏政⽀出的项⽬计⼊⾷堂成本。

4、挤占、挪⽤⾷堂资⾦。

5、以盈利为⽬的，刻意降低伙⾷质量。

6、其它违纪、违规⾏为。

第⼋章附则
第三⼗⼆条本办法⾃⼆0⼀⼀年⼋⽉⼀⽇起实⾏。

会计报表样式
⾷堂资产负债表
单位名称：年⽉单位：元
负责⼈：审核
⼈：制表⼈：
⾷堂收⽀盈亏表
单位名称：年⽉单位：元
负责⼈：审核⼈：制表⼈：附：有关参考表式⾷堂物资采购单
本单⼀式四联附件张数：购菜⼈：验收⼈：⾷堂物资⼊库验收单。