单位内部控制(内控)手册模板—2019年

内部控制手册
二O一九年十月
前言
为了贯彻落实财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和吉林省财政厅《行政事业单位内部控制规范基本指引》精神，进一步强化单位内部管理工作，结合单位实际，我们组织编制了《XX 内部控制手册》，作为建立、执行、评价内部控制的依据。

在手册的编制过程中，单位领导干部深入调研分析，充分沟通交流，通过对各科室的业务风险管理程序、制度、岗位职责的认真梳理、调整，使制度与流程的优化工作更加具有了广泛的群众基础，极大地提高了广大干部的业务能力和风险防范意识，发挥了内控体系建设反腐倡廉、防范风险的作用。

随着财政改革的不断推进，我们要在实际工作中定期对手册进行更新，不断完善业务风险管理程序，全面推进内部管理向科学化、精细化迈进。

2019年10月
目录
一、单位层面内部控制制度
总则
1、机构设置及职能
2、会计管理制度
3、办公费管理制度
4、差旅费管理制度
5、关键岗位管理制度
二、业务层面内部控制制度
1、预算业务管理制度及工作流程图
2、收支业务管理制度及工作流程图
3、政府采购业务管理制度及工作流程图
4、资产业务管理制度及工作流程图
5、合同业务管理制度及工作流程图
第一部分单位层面内部控制
第一章总则
一、编制目的
本手册是按照财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》、吉林省财政厅《行政事业单位内部控制规范基本指引》精神，结合实际的基础上编制而成。

本手册是由单位全体工作人员共同制定、共同实施、共同遵守，旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证市财政管理活动合法合规、财政资金和国有资产安全完整、财政信息真实可靠，提高资金使用效益以及财务管理工作的效率。

建立健全单位内部控制制度，是提高单位依法行政、依法理财能力和水平的重要措施，是提高工作质量和服务效率的有效途径。

二、适用范围
本手册适用于内部业务管理活动。

三、编制依据
本手册的编制遵循财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及吉林省财政厅下发的《行政事业单位内部控制规范基本指引》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规。

四、编制原则
建立和实施财务内部控制制度应遵循如下原则：
（一）全面性原则。

内部控制制度应覆盖内部机构设置与职责界定、内部管理和财务资金管理体系的各种业务和全体工作人员。

任何个人都没有超越内部控制制度规定的权力。

（二）重要性原则。

内部控制制度应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。

内部控制制度应保证内部涉及站内业务岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，同时兼顾工作效率。

（四）规范性原则。

内部控制制度应力求从“应该怎么做”的角度全面优化和规范内部业务管理流程和标准，并在制度表达形式上规范化。

（五）协调性原则。

各项内部控制制度之间及流程之间应相互协调配套，避免矛盾和冲突。

（六）适用性原则。

内部控制制度应从“可接受的风险水平”出发，立足管理站现实，力求控制流程便捷、实用，避免程序繁琐。

在确保适用性的基础上充分借鉴先进的管理理念，并超前统筹考虑内控制度和财务信息化结合的问题。

五、编制要素
（一）内部环境：主要包括管理站的职能定位和活动范围、组织架构与决策程序、领导班子的权力分配和承担责任的方式等。

（二）风险评估：及时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险，并对各项活动的风险点进行识别和评估。

（三）控制措施：保证各项业务目标的政策、程序以及防范化解风险措施的实现。

（四）信息与沟通：及时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理，并进行有效的内外沟通和反馈。

（五）监督检查：对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通的有效性进行监督、检查、评价，发现内部控制设计和运行的缺陷并及时改进。

（六）建立和运用与财政管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

六、手册的颁布及更新
将随着外部环境、内部组织架构及管理要求的改变适时更新《内部控制手册》，一般每年集中更新一次，更新后的手册经站长办公会审批后正式生效。

除年度集中更新外，管理站将根据需要组织相关人员对流程和权限进行个别修订。

个别修订需纳入当年集中更新内容，由站长办公会确认。

机构设置及职能
一、基本情况简介
XX是XX职能部门，是交通系统的行政管理机构。

成立于1996年11月19日，为了维护货运市场秩序、净化交通环境，实现货运市场的规范化管理，经研究同意成立，增加了对交通工作组织领导及综合协调等职能。

（一）、主要职责：
单位的主要职责是：1负责XX工作；2负责XX工作；3XX。

（二）、机构编制情况:
内设三个科室，纳入预算管理的自收自支的事业单位，其中编制数23人.具体组织机构图1如下：
二、XX单位内部机构设置
（一）领导班子设置分工
站长：XX
副站长：XX
行政办公室：XX
（二）内部控制工作领导小组及内部控制工作办公室。

XX单位内部控制领导小组。

负责《内控规范》贯彻实施的组织领导，领导小组下设办公室，办公室设有财务科，具体负责制定贯彻实施内控工作方案，组织协调有关事项，制定完善内部控制制度，指导管理站开展内控规范。

组长：XX
副组长：XX
成员：XX
XX 财务科科长
XX 稽查一科科长
XX 稽查二科科长
（三）内部控制风险评估领导小组
成立XX单位风险评估领导小组，由XX担任组长，XX担任副组长，组员由财务科、办公室、稽查一科、稽查二科组成，其主要职责：建立活动风险进行全面系统和客观评估，尤其是外部环境，经济活动或管理要求等发生重大变化的应及时对经济活动风险进行重估。

（四）部门预算管理工作领导小组
成立预算管理领导，组长由站长担任，副组长由财务科科长。

成员由财务科科员组成负责协调，监控部门预算编制与执行。

做好单位预算管理工作，领导小组下设办公室，办公室设有财务科。

负责部门预算具体管理工作。

（五）国有资产管理委员会
为了规范和加强的资产监督管理，提高财政资金使用效益，确保国有资产完全完整和有效使用，成立国有资产管理委员会，组长由XX担任，副组长由XX和XX担任，成员由财务科、办公室、后勤。

委员会下设办公室，办公室设在财务科。

成员由财务科和办公室相关人员组成，负责管理国有资产具体事宜：组长：XX
副组长：XX
成员：财务科统一管理国有资产
行政办公室：负责单位固定（实物）资产管理
单位各科室：负责本科国有资产管理
第二章内部环境
内部环境影响各项目标的制订、业务活动的组织和风险事项的识别、评估、应对和执行。

它还影响管理站控制活动的设计和执行，影响信息沟通以及监督控制活动。

内部环境由组织架构、工作目标、组织职能、岗位职责与权限划分、内部控制组织架构等要素组成。

一、站领导班子分工
党支部书记、站长：主持全面工作；分管法规安全科、行政办公室、稽查管理科工作。

党支部成员、副站长：分管法规安全科，稽查管理科工作。

二、组织架构
根据工作性质需要，结合内部控制要求设置内部岗位，并制定《组织架构图》，明确各岗位的划分和设置。

组织架构图
三、内部控制工作目标
站长亲自参与单位内部控制体系建设,搭建从上到下、全员参与、全员重视的全面风险管理体系和内部控制体系,建立以全面风险管理为核心、运转有效的管理架构，形成务实、协调的内部控制文化，树立全员风险意识。

（一）根据国家有关法律法规和财务职能，制定站长办公会的议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工。

（二）根据财政管理的特点和财政体质改革的需要设置内部机构，明确职责权限。

（三）通过编制《内部控制手册》，使全体人员熟知岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

（四）根据国家事业单位人员管理办法等有关规定，结合市财政自身实际情况，在逐步理顺现有人员管理机制的基础上，制定和实施合理的人力资源管理政策。

（五）坚持德才兼备、以德为先的用人准则，将职业道德修养和专业胜任能力作为工作人员考核与晋升的重要标准，切实加强工作人员培训和继续教育，不断提升工作人员素质。

（六）加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和服务意识。

（七）加强法制教育，增强全体工作人员的法制观念，严格依法行政、依法理财、依法监督。

四、内部控制组织职能
建立科学制衡的职能机构，通过建立分工合理、权责明确、报告关系清晰的组织结构，明确内部控制管理决策机构、执行机构和监督机构的责任和义务，确保内部控制管理职责明确、权限清晰，确保内部控制体系得到有效运行。

（一）站长办公会
站长办公会在内控工作中的主要工作内容：
1.围绕委、市政府、市交通局经济工作为中心，制定年度工作规划，针对规划研究制定管理站年度内控工作;
2.责成站分管领导及熟悉业务、具有专业知识的人员组成内控工作小组；
3.听取内控工作小组的工作汇报，审批内部控制的相关制度、业务流程。

（二）内控工作领导小组
1.组织机构：组长由站长担任、副组长由副站长担任，成员包括各科室负责人组成。

领导小组下设办公室，主任由XX担任。

成员有XX、XX、XX、XX。

2.领导小组主要工作职责：
（1）负责站内内控工作的牵头组织、推动、评估工作；
（2）对年度工作规划进行风险评估和分解工作；
（3）负责监督与审查单位的内控制度和体系的完整性、合理性及有效性；
（4）评估单位存在或潜在的风险状况，并提出完善单位风险管理的建议。

（三）内部控制办公室
1.组织机构：
内控办公室设在行政办公室，由财务科、后勤科组成，负责内部控制的日常管理工作。

2.主要工作职责：
（1）根据各科室年度工作计划，研究、制定、完善科室内控工作措施；
（2）负责组织、指导、督促各科室对部门职能、岗位职责、工作制度、业务流程及时更新；
（3）负责对各科室职能、岗位职责、工作制度、业务流程、业务风险进行初审，及时提出对《内部控制手册》的修改建议；
（4）落实内部控制工作中存在问题的整改意见。

(四)内部控制监督检查
1.组织机构：
成立内部监督检查小组，检查小组由站长办公会牵头组织，财政监督检查办公室为内部监督检查的日常管理部门。

2.主要工作职责：
（1）研究制定年度内部监督检查工作计划，明确内部监督检查工作重点。

（2）研究解决内部监督检查工作中的问题。

（3）听取内部监督检查情况汇报，研究对问题的处理意见、整改落实措施。

五、内部控制组织架构
内部控制组织架构图
第三章风险评估
风险评估是单位及时识别、系统分析业务活动与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程，是风险管理的基础。

一、组织职能
（一）站长办公会：站长办公会定期听取内部控制领导小组的汇报，解决风险评估中的重大事项；
（二）内部控制领导小组：定期向站长办公会汇报风险管理总体工作进展及重大事项；
（三）内部控制办公室：
1.负责制定并向内控领导小组报告风险评估工作计划或实施方
案；
2.负责审核各业务部门风险评估结果的质量；
3.与业务部门建立并保持畅通的沟通机制；
4.具体协调、组织、推进风险评估工作；
5.定期向管理层汇报风险评估工作情况。

（四）各科室根据本科室的具体业务，收集、分析与本科室业务相关的政策、行业信息,识别其中存在的对工作目标制订和实施可能造成影响的风险事项，为风险分析提供相关信息，为风险分析框架提供相关建议。

二、关注要素
在识别内部风险时，应关注下列因素：
（一）业务的性质、管理的要求、内部业务流程等管理因素。

（二）业务经办人员的职业操守、专业胜任能力等人员因素。

（三）信息技术运用、软件类型、硬件质量等相关因素。

三、风险评估的范围
（一）部门综合预算编制、调整方案；
（二）内部规范性文件和重要内部规章制度的制定、变更、废止；
（三）实施重大行政处罚；
（四）涉及各科室的重大行政复议和诉讼案件；
（五）其他有关决策事项。

四、评估内容
每个重大行政决策出台或实施前，要严格坚持客观、准确、公正、
实效的原则，从以下几个方面逐一进行分析预测，对是否可能出现的不稳定问题做出评估，并针对评估预测主动做好化解工作。

（一）合法性。

主要测评重大行政决策的出台或实施是否符合党和国家的大政方针，是否与现行政策、法律、法规相抵触，是否有充足的政策、法律依据，所涉及政策调整、利益调节的对象和范围是否界定准确，调整、调节的依据是否合法。

（二）合理性。

主要测评重大行政决策是否符合社会发展规律。

（三）程序性。

主要测评是否经过严谨科学的可行性论证，是否经过专业的、严格的决策审批程序，方案是否具体、翔实。

五、风险评估程序
（一）风险识别
单位层面的风险识别主要从组织架构、机制、制度、岗位和信息系统入手，主要内容包括：
1.组织架构风险：内部控制工作的组织缺失或形同虚设；
2.制度风险：未建立内部管理制度和制衡机制，或建立但未实际执行；
3.职责分工风险：内部控制关键岗位人员职责不清，授权不明；
4.财务报告风险：财务信息不真实、不完整，导致信息误报；
5.信息系统风险：信息技术管控失效等。

(二)风险评估
1.工作目标
辨识单位当前可能存在的影响目标实现的财务风险、法律风险、社会责任风险。

单位对经济活动风险评估至少每年进行一次。

2.工作流程
（1）内控办公室设计《风险防范控制表》，下发到各科室，收集组织开展风险评估工作；
（2）内控办公室对《风险防范控制表》进行审核，检查风险点和防范措施是否准确；
（3）内控办公室对风险关键环节及防范措施进行统计分析，并形成风险评估报告；
（4）内控领导小组对风险评估报告进行审核；
（5）站长办公会对风险评估报告等进行审议、审批。

风险评估工作流程
业务风险防控表
第四章活动控制
一、概述
根据内部控制的内容、业务的性质和风险点的特征，采取适当的措施控制风险，力争将风险控制在可接受的水平。

二、控制措施
（一）职责分工控制
1.根据职能和财政改革要求，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能科室和工作岗位，明确各科室、各岗位的职责权限，体现收支分离，实现决策执行和监督三分离；
2.在确定职责分工过程中，应当全面系统分析、梳理管理站业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制；
3.可以结合岗位特点和重要程度，建立和实施岗位轮换制度，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。

（二）授权审批控制
1.根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

常规授权是指在日常管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权；特别授权是指在特殊情况下、特定条件下进行的授权；
2.有关人员应在授权范围内行使职权和承担责任。

未经授权的科
室和人员，不得办理业务及相关事项；
3.在授权范围内，对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或盖章，做出批准、不予批准或者其他处理的决定；
4.涉及重大事项，应当实行站长办公会集体研究、决策，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

（三）财务会计控制
严格遵守《预算法》、《会计法》等法律法规，严格执行国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计帐簿和会计报表的处理程序，保证会计资料真实完整。

（四）内部报告控制
建立和完善内部报告制度，全面反映业务活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

（五）财务分析控制
建立财务业务情况分析制度，通过对比分析、因素分析、趋势分析等方法，定期或不定期开展业务情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

财务分析包括财务收入情况分析、财务支出情况分析、专项资金分析、项目决策和管理分析等。

（六）业绩考评控制
建立和实施对科室和人员的工作业绩考评制度，科学设置考核指标体系，定期进行考核和客观评价，将考评结果作为确定工作人员奖惩以及职务晋升、评优、降级、调岗等的重要依据。

（七）根据有关法律法规的规定，结合自身实际情况，综合运用控制措施，对各项财务业务和事项实行有效控制。

三、缺陷跟踪
（一）单位在业务流程的梳理工作和业务实施中，对发现的缺陷和改进建议落实到相应的责任部门，并就每一个发现的缺陷设定具体的修正时间表和跟进计划。

（二）各科室可根据缺陷内容描述做出是否符合实际情况的说明，如不符合则出示不符合的证据；对于确认的缺陷，责任科室做出是否采纳改进建议的说明，如不采纳则说明不采纳的原因。

（三）单位缺陷认定的事项作为内部控制评估的依据。

四、内部控制体系的监督与评价
单位定期对控制活动的有效性进行评价，查找控制缺陷，并进行改进和完善，确保控制活动的持续有效性。

五、组织职能
（一）站长办公会
审议批准《业务风险管理程序》。

（二）内控领导小组
指导内控办公室每年定期组织开展业务风险管理程序的梳理和优化工作。

（三）内部控制办公室
1.定期组织更新内控程序文件；
2.统一规划和开发内部控制信息系统；
3.对内部控制程序进行日常监督，对重大缺陷和重大风险及时上报，并组织相关科室采取相应控制措施；
4.制订内控程序的梳理计划。

每年需要至少组织一次以上的对内控程序的重新梳理和优化工作，检查是否存在无效程序或者新补程序。

(四)各科室
1.在内控办公室的统一组织和指导下，对本科室的业务管理流程进行梳理和分析；
2.及时向内控办公室报送本科室重大风险和重大缺陷，并制订相应管理策略和控制措施。

六、相关制度
关于重要岗位实行不定期轮岗制度
第一条为加强重要工作岗位的管理和监督，保证依法理财、稳定发展和财政资金安全运行，为促进干部健康成长和保障干部秉公办事、安全执法创造良好条件，经研究决定制定本制度。

第二条轮岗的岗位范围
轮岗的岗位范围是指直接管理钱财物的岗位；主管资金计划环节的岗位；负责申请管理各类专项资金账户和重要档案资料管理的岗位。

第三条轮岗的条件和时机
(一)定期或不定期进行轮岗。

一般三年，长则五年；
(二)依据有关规定条件进行轮岗；
(三)根据责任心和忠诚度以及廉洁自律自控能力进行轮岗；
(四)视工作能力和适宜度进行轮岗；
(五)发现问题苗头随时进行轮岗。

第四条轮岗的经办程序：
(一)由本人申请提出，或由其他同志建议提出，经站长办公会会议讨论决定进行轮岗；
(二)由分管领导和直接领导进行谈话并负责进行工作上的交接手续；
(三)经考核适应后，由站长办公会履行任命任职程序并进行宣布。

第五条轮岗任职的界定：
轮岗仅指无问题人员在岗一定时间后进行不同岗位的轮换，而非指犯错误人员调整异岗任职。

对在岗人员发现存在明显违规违纪问题的，要及时进行查处和调离岗位，而不得在重要岗位上再进行轮岗任职。

第六条重要岗位人员的考察与选用：
由站领导对重要岗位人员进行考察并掌握详细情况，有问题要及时纠正和进行教育；重要问题要及时在站长办公会上通气，确定是否调离或轮岗。

重大问题要由分管领导和直接领导负连带责任，实行责任追究制。

集体议事决策制度的实施办法
为健全集体领导，推动领导班子民主、科学决策，结合实际，制定本实施办法。

第一条决策机制
（一）实行站长负责制，站长全面负责的各项管理工作，对重大问题，通过站长办公会行使决策权。

（二）重大事项在提交会议决策之前，要履行必要的民主程序进行论证。

召开职工咨询论证会议，就决策事项进行综合分析、论证，就必要性和可行性形成职工决策咨询书面意见。

对其他决策事项，必要时也可以组织职工进行必要性和可行性论证，以提高决策的科学性；在决策之前，要广泛调查研究，在充分听取各方面的意见后，提交会议决策。

第二条决策程序
对重大事项的决策，应坚持民主集中制的原则，严格执行以下决策程序：
（一）会议出席人数达到或超过应出席人数的三分之二，会议有效。

（二）会议讨论问题前，由有关岗位人员对议题作详细说明。

（三）会议做出决定前，应在主持人主持下，对议题进行充分讨论，参会人员应充分发表意见。