2022-2023年税务师之涉税服务实务综合提升模拟题库附答案详解

2022-2023年税务师之涉税服务实务综合提升模拟题库附答案详解
单选题（共20题）
1. 税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。

A.贷记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.借记“本年利润”
【答案】 B
2. 某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61
【答案】 D
3. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天
B.委托代销货物，为货物发出的当天
C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天
D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天
【答案】 C
4. 某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元。

该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.25600
B.18280
C.17760
D.25088
【答案】 B
5. 下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
【答案】 D
6. 可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。

A.查账征收
B.核定征收
C.定期定额
D.代扣代缴
【答案】 C
7. 下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（）。

A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复
B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人
收集证据
C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据
D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅需审查
证据的真实性
【答案】 A
8. （2018年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。

A.企业发生销售货物退回
B.加油站发售加油卡
C.企业销售免税商品
D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品
【答案】 D
9. 对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。

A.顺查法
B.抽查法
C.核对法
D.比较分析法
【答案】 C
10. 位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。

3月初取得该土地使用
权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。

顺通
物流公司应缴纳土地增值税（）万元。

（增值税采用一般计税方法）
A.41.88
B.44.11
C.39.11
D.41.11
【答案】 A
11. 税务行政诉讼实行（）。

A.一审终审制
B.二审终审制
C.三审终审制
D.再审终审制
【答案】 B
12. 下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。

A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算
B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损
D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目
【答案】 C
13. 税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。

A.10日、30日
B.7日、10日
C.15日、30日
D.10日、15日
【答案】 B
14. 某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额36.4万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为10万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为150万元，高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元。

A.21
B.42
C.84
D.140
【答案】 A
15. A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。

因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。

A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记
B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续
C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记
D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续
【答案】 B
16. 某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款 90 贷：主营业务收入 90
B.借：银行存款 100 贷：主营业务收入 100
C.借：银行存款 90 财务费用 10 贷：主营业务收入 100
D.借：银行存款 100 贷：主营业务收入 90 营业外收入 10
【答案】 A
17. 根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是
（）。

A.航空服务
B.港口码头服务
C.货物运输代理服务
D.装卸搬运服务
【答案】 C
18. 某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增
值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。

A.0
B.1153.85
C.7385.84
D.9328.21
【答案】 C
19. 维生素E的鉴别反应有
A.硫色素反应
B.与硝酸银试液的反应
C.与硝酸的反应
D.水解后的还原反应
E.与二氯靛酚钠试液的反应
【答案】 C
20. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案。

A.10
B.15
C.30
D.60
【答案】 B
多选题（共10题）
1. 纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A.集资款
B.增值税销项税额
C.未逾期的啤酒包装物押金
D.白酒品牌使用费
E.装卸费
【答案】 AD
2. 下列关于税务师对印花税计税依据审核时，错误的有( )。

A.合同整订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花税
B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额
C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税
D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计
E.技术开发合同，按合同所载价款报酬、使用费的合计金额计税
【答案】 C
3. 关于税务司法鉴定服务的说法正确的有（）。

A.鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证
B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托
C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项
D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避
E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证
【答案】 ABC
4. 下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。

A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，
应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3%
B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款
＝全部价款和价外费用÷（1＋9%）×2%
C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款
＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9%）×3%
E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋3%）×3%
【答案】 ACD
5. 以下配套设施需要计入房产原值，依法计征房产税的有（）。

A.电梯
B.消防设备
C.分体式空调
D.智能化楼宇设备
E.需要经常更换的零配件
【答案】 ABD
6. 企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有()。

A.摊派支出可以税前扣除
B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元
D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日E:企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
【答案】 D
7. 纳税人须持税务登记证件办理的涉税事项有（）。

A.开立银行账户
B.研究开发费用加计扣除
C.填报《跨区域涉税事项报告表》
D.申请办理延期申报纳税
E.申请延期缴纳税款
【答案】 ACD
8. 下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。

A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为
B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责
C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主
D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出《税务约谈通知书》
E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次
【答案】 BD
9. 下列属于涉税专业服务特点的有（）。

A.公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜
B.独立行使涉税专业服务权
C.委托人利益最大化原则
D.按照税务机关要求开展业务原则
E.自愿委托
【答案】 AB
10. 不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，满足以下情形（）应办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告。

A.取得统一社会信用代码的律师事务所
B.取得统一社会信用代码的社会团体
C.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人
D.新设立企业
E.在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业
【答案】 ABC
大题题（共3题）
1. 某百货商场系增值税一般纳税人，2020年8月向供货方收取以下资金：（1）根据本月的销售额，向A公司收取50000元的返还收入；（2）B公司的产品刚进入商场销售，商场向其收取106000元的广告促销费。

（1）商场收取的上述资金应该如何缴纳流转税？（2）如何进行账务处理？
【答案】
2. 北京市甲企业2019年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万元；（2）3月1日开始修建一车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元；（3）5月28日将价值100万元的自有房投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元；（4）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记
账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。

（已知：该地区房产税扣除比例是30％）请根据上述资料，回答下列问题：（1）根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。

【答案】
3. 甲居民企业系增值税一般纳税人，2020年1月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业。

该批库存商品的不含税公允价值为1000000元，账面成本为600000元。

假设不考虑其他税费。

问题：（1）请
写出甲居民企业此项投资业务的会计分录。

（2）甲居民企业进行非货币性
资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础
如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？（4）假设2021
年2月初甲居民企业以1300000元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的
企业所得税应如何处理？
【答案】（1）
【正确答案】
借：长期股权投资1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增
值税（销项税额）130000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000（2）【正确答案】
甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手
续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

甲居民企业以非货币性资产对外
投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入
相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

（3）
【正确答案】
在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础为库存
商品的原计税基础（账面成本）600000元。

乙居民企业取得库存商品的计税
基础为库存商品的公允价值1000000元（4）
【正确答案】
甲居民企业在对外投资5年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并确
认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基
础为1000000元。

甲居民企业股权转让所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企业2021年此项业务总计应纳税所得额＝320000＋300000＝620000（元）
【提示】
居民企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。