国库集中支付知识PPT课件

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（六）国库集中收付与会计集中核算
➢ 1、制度内涵不同
• 国库集中收付制度的核心是以国库单一账户体系为基础以资金集中缴拨为主 要形式的财政国库管理办法。
• 会计集中核算制度是会计委派集中办公的一种形式，是在财政部门成立会计 核算中心，在保证行政事业单位财务自主权、资金所有权、支出使用权不变 的前提下，对预算单位集中办理会计核算和实行会计监督。其实质是取消预 算单位会计岗位、银行账户，其核心为会计集中核算。
单位划拨资金。
➢ 现金提取应依据授权用款额度和《现金管理暂行条例》等规定办 理。
➢ 预算外资金专户用于记录、核算预算外资金的收入与支出。预算 外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，并按预算 科目进行明细核算；支出按预算单位设置分类账户，用于记录、
核算和反映预算外资金的支出活动。
➢ 预算外资金的支出通过财政零余额账户和预算单位零余额账户拨 付，并进行相应的资金清算。预算外资金专户只能用于核算预算 外资金的收入和支出活动。预算内资金不得违反规定进入预算外
繁琐化，以及财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用，甚至出现腐
败现象等弊端而建立起来的一种财政资金管理制度。
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➢ 3、两种制度涵盖的范围不同
• 会பைடு நூலகம்集中核算涵盖的范围比较窄。
➢ 4、两种制度行使的职能不同
• 实行会计集中核算，其核算主体仍然是行政事业单位，会计核算中心只能行 使单位会计的职能，履行代理记账的职责。
• 实行国库集中支付，其核算主体是财政部门，在财政部门设立的支付执行机 构是按照政事分开原则设立的，行使财政职能，履行财政总预算会计的职责， 财政集中支付业务是财政国库业务的延伸和细化。
➢ 5、两种制度适用的会计制度不同
• 会计集中核算的主体是行政事业单位，依据不同单位的性质，分别执行行政 单位和事业单位的会计准则和会计制度。
三是建立分月用款计划。国库支付执行机构以分月用款计划作 为办理各项财政资金支付的依据，各单位必须根据批准的部门 预算和预算执行进度编制分月用款计划。
四是实行国库集中支付。对部门预算中不同类型的财政资金分 别实行财政直接支付和财政授权支付。对金额较大、对象明确 的支付项目，由财政局根据预算单位的申请，通过财政零余额 账户将财政资金直接支付到最终商品供应者、工程项目实施者 和服务提供者。对预算单位需以现金方式支付的日常小额支付8 、
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➢ 预算单位零余额账户用于授权支付方式，该账户每日发生的支付， 于当日营业终了前规定时间内，由代理银行在财政国库支付执行 机构下达的用款额度内，与国库单一账户清算。
➢ 预算单位零余额账户可办理转账、提现等结算业务；可向本单位 按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费及其他经批准的特 殊款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、下属
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（二）国库集中收付与政府采购 • 政府采购制度是保证。实行政府采购制度，可提高部门预算执行的准
确性和效率。通过政府采购形成规模优势，既可全过程管理和监督预 算单位对财政资金的使用，又能增强采购过程的透明度，提高财政资 金使用的效益。 • 国库集中支付是手段。政府采购行为一旦发生，政府采购结算资金经 审核后通过国库单一账户体系直接支付到采购供应商和劳务提供者， 有利于政府采购支出预算的执行，有利于对部门预算执行的监督。 （三）国库集中收付与非税收入管理 • 政府非税收入账户体系，是国库单一账户体系的重要组成部分。 • 通过综合预算管理，非税收入纳入政府财政统筹安排，并按照收支两 条的原则由财政部门统一核拨，实行国库集中支付。 • 非税收入信息管理系统和国库集中支付系统同属”金财工程“建设的 组成部分，已实现无缝对接。
国库集中收付知识讲座
2010年4月6日
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第一讲 国库集中收付制度改革综述 第二讲 国库集中支付资金支付管理办法 第三讲 国库集中支付资金的会计核算办法
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第一讲 国库集中收付制度改革综述
一、国库集中收付制度的概念 二、国库集中收付制度改革的背景及进程 三、国库集中收付制度改革的意义 四、国库集中收付制度的主要内容 五、国库集中收付改革与财政其他改革的关系
➢ 现行财政国库管理制度，是计划经济体制下延续下来的，实行以 多头设置账户为基础，资金缴拨分散进行的管理方式。随着社会 主义市场经济体制下公共财政的逐步建立和发展，其显露出来的 弊端越来越突出，主要表现在：
• 财政资金运行环节多、时间长、效率低
• 财政收支信息反馈迟缓，影响政府对财政经济运行的把握和调控
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（四）国库集中收付与事业单位收入分配改革 • 通过财政直接支付将预算内外资金直接拨入预算单位开设
的工资专户，确保预算单位工资按时足额发放 • 财政部门通过国库单一账户体系和预算单位工资专户监督
预算单位的工资发放，规范预算单位收入分配制度 （五）国库集中收付与政府收支分类改革
推行政府收支分类改革，有利于全面促进部门预算、收 支两条线、国库集中收付、政府采购等各项改革。实施政 府收支分类改革，为深化国库集中收付改革提出了更高的 要求，创造了良好契机。
• 财政直接支付、财政授权支付
• 金额确定：预算批复前按预算控制数，预算批复后按批复 的预算确定。
➢ 预算指标控制通过指标管理系统进行
➢ 预算指标由财政局预算科、各部门预算管理科、国库科根 据各自职责掌握、控制，并定期核对。
➢ 2、两种制度产生的基础不同
• 会计集中核算制度产生的基础是为保证会计人员独立行使职权，切实加强单 位财务管理和会计监督，规范政府部门及直属机构的财务收支行为和会计基 础工作，以解决会计信息失真以及由此导致的经济秩序混乱。
• 国库集中收付制度产生的基础是适应社会主义市场经济体制下公共财政发展
的要求，针对现行体制存在的账户设置多头化、资金分配无序化、资金拨付
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二、财政性资金银行账户的设立、使用和管理
国库单一账户体系的构成
➢ 财政部门在人民银行开设的国库单一账户
➢ 财政国库支付执行机构在商业银行开设的财政零余额账户
➢ 财政国库支付执行机构为预算单位在商业银行开设预算单 位零余额账户
➢ 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户
➢ 经批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特色 专户
• 国库集中支付的核算主体是财政部门，执行的是财政总预算会计制度。
➢ 6、会计集中核算向国库集中收付转轨是形势发展的必然趋势
• 两种制度的最终目的一致，即对财政资金实行有效的管理和监督，增强透明 度，提高资金使用效益，从源头上防治和治理腐败。但是，会计核算制度与 规范的国库集中支付相比有着一定的局限性，会计核算形式上的变化无法替 代国库集中支付所行使的财政职能，会计集中核算向国库集中收付转轨是形 势发展的必然趋势。
咸阳市2007年8月启动了市级财政国库集中支付改革，现已在市 级部门全面推开。
彬县于2009年8月被省市确定为咸阳市首家县级财政国库集中支 付改革的试点县。 国库集中收付制度改革是继1994年分税制改革后我国财政领域 的又一场深刻革命。实施这项改革，必将对预算编制、执行和监
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督产生积极和深远的影响。
国库单一账户体系的使用和管理
➢ 国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入 预算管理的政府性基金的收入和支出。
➢ 国库单一账户体系中的国库单一账户和预算外资金专户按 专用存款账户管理。
➢ 财政零余额账户用于财政直接支付，每日发生的支付由代
理银行先行垫支并在当日营业终了前由代理银行与国库单
一账户清算。
规管理使用财政资金的外部监督机制。
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五、 国库集中收付改革与财政其他改革的关系
（一）国库集中收付与部门预算 • 改革现行预算编制方法，细化部门预算是推行国库集中支付
的前提和基础。实施国库集中收付，要以科学规范的预算编 制为基础。如果做不到细化预算编制，不能将大类支出分解 到具体开支项目，财政集中支付改革必然受到影响，甚至难 以操作。 • 改革现行财政国库管理制度，推行集中支付是硬化预算约束， 规范预算执行的根本和保障。分散支付难以适应监控部门预 算执行的需要，而推行国库集中支付，可以有效提高预算执 行透明度，增强预算的约束力。
• 财政收支活动透明度不高，难以实施有效监督，容易产生挤占、 截留、挪用、私设“小金库”等问题，甚至诱发腐败
➢ 目前，已实施了部门预算、收支两条线管理、政府采购、会计集 中核算等一系列财政改革，这些改革为实行国库集中收付改革创
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造了良好条件。
国库集中收付改革的进程
根据党中央、国务院的部署，2001年，财政部率先在国务院6个 部门开展了国库集中收付试点。
资金专户。
➢ 特设专户用于核算经批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设
专户资金与本单位其他银行账户资金相互划转。
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三、预算指标管理与用款计划
预算指标管理
➢ 预算指标控制的原则
预算指标控制用款计划，用款计划控制资金支付。
➢ 预算指标的控制方法
根据部门预算的要求，每一条预算指标区分为：
• 基本支出、项目支出、政府性基金支出、预算外支出、收 入退库
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一、国库集中收付制度的概念
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和 支付的制度。由于其核心是通过国库单一账户进 行集中管理，所以这一制度又被称为国库单一账 户制度。
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二、国库集中收付制度改革的背景及进程
国库集中收付改革的背景
➢ 改革开放以来，我国财税管理体制进行了一系列的改革，但重点 是调整收入分配关系，对预算管理和国库管理制度基本未进行大 的调整。
五、国库集中收付制度改革的主要配套措施
（一）细化预算编制。实施国库集中收付，要以科学规范的预 算编制为基础。如果做不到细化预算编制，不能将大类支出分 解到具体开支项目，财政集中支付改革必然受到影响，甚至难 以操作。
（二）拓宽政府采购领域。政府采购制度是国库管理制度改革 的重要内容。凡纳入政府集中采购目录、符合限额标准以及公 开招标数额标准，属于财政性资金支付的货物、工程、服务采 购，都必须实行政府集中采购，资金由财政直接支付到供应商。
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四、国库集中收付制度的主要内容
一是建立国库单一账户体系。改变账户设置，这是实行国库集 中收付的基础。要在全面清理预算单位银行账户的基础上，建 立由财政单一账户、非税收入财政专户、财政零余额账户、预 算单位零余额账户和特设专户五类账户构成的单一账户体系。
二是实行国库集中收缴。对税收和各类非税收入，由纳税人或 征收机关通过直接缴库或集中汇缴的方式，缴入国库单一账户。 预算外非税收入缴入相应的财政专户。
（三）建立技术支撑。国库集中支付必须依靠现代信息网络技 术作支撑。建立与国库集中支付要求相适应的信息管理系统， 包括财政管理信息系统和银行支付清算系统。
（四）完善监督机制。主要包括财政国库支付执行机构的内部
监督制约机制、金融监管机构对代理商业银行财政支付清算业
务的监督机制以及政府审计部门对预算执行部门和单位依法依
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第二讲 国库集中支付资金支付管理办法
一、财政国库集中支付的管理范围 二、财政性资金银行账户的设立、使用和
管理 三、预算指标管理与用款计划 四、国库集中支付的支付方式 五、国库集中支付资金的管理与监督
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一、财政国库集中支付的管理范围 国库集中支付适用于所有纳入财政国库管理改革
试点预算单位财政性资金的支付管理，具体包括： 财政预算内资金；纳入财政预算管理的政府性基 金；纳入财政专户管理的预算外资金；其他财政 性资金。
三、国库集中收付制度改革的意义
（一）推行财政国库集中收付制度改革，是建立 社会主义公共财政体制的客观要求。
（二）推行财政国库集中收付制度改革，是依法 理财的具体体现。
（三）推行财政国库管理制度改革，是提高政府 宏观调控能力、加快构建和谐社会的必然要求。
（四）推行财政国库管理制度改革，是有效预防 腐败、建立廉洁政府的有效途径。
根据财政部的要求，到2008年底，全国财政国库集中收付改革 要达到“横向到边、纵向到底”。
目前国库集中支付改革已经在所有中央部门推行，并由中直部门 向其所属基层预算单位纵深推进。
地方改革的进度也明显加快，绝大部分省份的省本级预算单位已 全部实施改革，并将改革推进到地市、县。
陕西省省级国库集中收付改革试点自2002年启动，现已在省直 单位全面实行。