第八章会计核算组织程序

组织程序的演变和发展。
（二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭
证、会计账簿和会计报表的种类与格式
通用记账凭证
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
付款凭证
科目汇总表
转账凭证
账簿
日记账（三栏式） 总账（三栏式）
明细账
三栏式 数量金额式
多栏式
（三）科目汇总表的编制方法
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭 证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：
生产成本 5000
10000
5000
20000 121 240
制造费用
2000
2000 125 240
管理费用
1000
3000
4000 300 240
合计
5000
11000
10000
26000 — —
（四） 账务处理的基本步骤
②
现金日记账
银行存款日记账
核对
收付转 收 付 转
①款款账④ 款 款 账 ⑤
第四节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序的含义及基本内 容 （一）科目汇总表核算组织程序的含义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种
记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科
目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类
账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
科目汇总表核算组织程序也是记账凭证核算
③ ③
现 银行 金 存款
日记账
④⑤
总分类账
⑤
明细分类账
会
⑥
计 报
表
二、记账凭证核算组织程序的
特点、优缺点及适用范围
（一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总
分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点
1．优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的
对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业
❖
登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上
的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类
账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计
数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：
汇总收款凭证
借方科目：现金 20××年12月
第1号
❖ 贷方科目
金
额
总账页数
1日至10日 11日至20日 凭证1—30号 凭证31—60号
4．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，将日记账、明细分类账的余额与总 分类账中相应账户的余额进行核对； 6．月末，根据日记总账和明细分类账的记录 编制会计报表。
第五节 日记总账核算组织程序
二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及 适用范围 1．优点 （1）可以大大简化总分类账的登记手续。 （2）在日记总账上能够清晰的反映会计账 户之间的对应关系。 2. 缺点 （1）登记日记总账的工作量较大。 （2）不便于记账分工和查阅。 3. 适用范围 一般只适用于规模小、业务量少、使用会 计科目不多的会计主体。
21 日—30日 凭证31—60号
合计
借方
贷方
其他应收款 800
800 95 10
主营业务收入 600
200
800 95 200
其他业务收入
100
300
400 95 180
合计
1400
300
300
2000 —— ——
（三）汇总记账凭证的编制方法
2. 汇总付款凭证的编制方法
❖ 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付 款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目 进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次， 每月编制一张。月末计算出每一个借方科目 发生额合计数，据以登记总分类账 。
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总 记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的 一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序 是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容
（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账
簿和会计报表的种类与格式
❖ 注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一 借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一 借多贷和多借多贷的转账凭证。
汇总转账凭证
贷方科目：材料
20××年12月
第号
❖
金
额
总账页数
借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日—30日 合计 借方 贷方
凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号
（3）可大大减轻登记总账的工作量。 （4）适用性比较强。 2．缺点： （1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间 的对应关系。 （三）科目汇总表核算组织程序的适用范围
不论规模大小的会计主体可以采用。
第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容 （一）日记总账核算组织程序的含义 日记总账核算组织程序是指设置日记总 账，根据经济业务发生以后所填制的各种记 账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制 会计报表的账务处理程序。
第八章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 二、设计会计核算组织程序的原则 三、各种会计核算组织程序共同点
一、会计核算组织程序的意义
（一）会计核算
组织程序的基本
概念
会计核算组织 程序也称账务处理 程序，会计核算形 式。它是指在会计 循环中会计主体采 用的会计凭证、会 计账簿、会计报表 的种类和格式与记 账程序有机结合的 方法和步骤。
三、各种会计核算组织程序共同点
②
现金日记帐
银行存款日记帐
收付 转
① 款款 账
原始凭证
记账凭证
④ 总分类账 ⑤ 财务报表
④
③
明细分类帐
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）记账凭证核算组织程序的含义
记账凭证处理程序是指对发生的经济业 务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记 账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类 账户的一种会计处理程序。
* 记账凭证核算组织程序是会计核算中的
最基本的一种核算组织程序，其他核算组织 程序都是在此基础上演变发展而成的。
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和
一、会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.有利于节约会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用
二、设计会计核算组织程序的原则
1．应从本会计主体的实际情况出发 2．应以保证会计核算为立足点 3．应力求降低会计核算成本 4．应有利于建立会计工作岗位责任制
会计科目 现金
总账页数
本期发生额
借方
贷方
第号
记账凭证起 止号
银行存款
原材料
…… 合计
借贷方合计进行试 算平衡
（四）科目汇总表账务处理的基本步骤
① 原始 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭证
③ ③
④
科 目
⑤
汇
总
表
现 银行 金 存款
日记账
⑥
总分类账
⑥
明细分类账
会
⑦计
报 表
二、科目汇总表核算组织程序 的特点、优缺点及适用范围
额
总账页数
1日至10日 11日至20日 21 日—30日 合计 借方 贷方
凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号
10000
5000
15000 80 190
20000
10000 20000
50000 120 190
20700
20700 150 190
300
300 210 190
200
300
务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。
2. 缺点 （1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
（三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、
会计凭证不多的会计主体。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义
（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1．优点
（1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户 之间的对应关系。
（2）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2．缺点
（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 （三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围
一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、 专用记账凭证也比较多的会计主体。
汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账 户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科 目汇总表的相应栏内。
试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方 发生额，进行发生额试算平衡。
汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以 按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个 月编制汇总。
科目汇总表图例
科目汇总表
年 月 日至 年 月 日
500
1000 300 190
50900
15300 20800
87000 — —
（三）汇总记账凭证的编制方法
3.汇总转账凭证的编制方法
❖ 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按 与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定 期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以 登记总分类账 。
会计循环是指一个会计主
体从经济业务发生起，填制会 计凭证，登记账簿，到编制会 计报表止的一系列会计处理程 序，是按照划分的会计期间， 分阶段周而复始的进行会计核 算的工作程序。
记账程序是指从填制和审
核会计凭证开始，到登记账簿 以及编制会计报表为止的工作 顺序和过程。
记账方法是指账簿的登记 是逐笔登记还是汇总登记；是 手工操作还是采用计算机操作 等采用的技术方法。
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
记账凭证
转账凭证
汇总记账凭证 日记账（三栏式）
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
账簿
总账（三栏式）
三栏式
明细账
数量金额式
多栏式
（三）汇总记账凭证的编制方法
❖ 1.汇总收款凭证的编制方法
❖ 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭 证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类， 定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以 登记总分类账 。
第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容 （三）日记总账的格式与登记方法
日记总账的账页一般设计为多栏式，按经 常使用的账户设置多个专栏；按经济业务发生 的时间顺序进行序时记录，并将发生额在账页 登记在同一行不同科目栏的“借方”和“贷 方”。
第五节 日记总账核算组织程序
会计报表的种类与格式
记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
账簿
日记账（三栏式） 总账（三栏式）
明细账
转账凭证
三栏式 数量金额式
多栏式
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
原始 ① 凭证
②
收 收 付付 转转 款 款 款款 账账 记记 账账 凭凭 证证
一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容 （四）日记总账核算组织程序下账务处理的步骤
1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证 或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；
2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账；
3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证 汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
（二）日记总账核算组织程序下的记账凭证、 会计账簿的种类 在日记总账核算组织程序下采用的会计 凭证主要是各种专用记账凭证，即收款凭证、 付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭 证。采用的日记账、明细分类账和会计报表 与其他会计核算组织程序基本相同，所不同 的是：在这种核算组织程序下需要专门设置 日记总账。
⑥ ⑦
原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账 财务报表
核对
⑥
③
明细分类账
二、汇总记账凭证核算组织程序的
特点、优缺点及适用范围
（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将
全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上 的汇总数字登记总分类账。
❖
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2921.3.29Monday, March 29, 2021
❖ 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证 上的合计数，计入“现金”或“银行存款” 总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各 借方科目的合计数分别计人有关总分类账户 的借方。格式如下：
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
20××年12月
第2号
❖ 借方科目
应付账款 材料采购 固定资产 预提费用 管理费用 合计
金
（一）科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算组织程序的特点是：定期根据
所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇 总表上的汇总数字登记总分类账。 （二）科目汇总表核算组织程序的优缺点 1．优点
（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额 的试算平衡。
（2）在试算平衡的基础上记账能保证总分类账 登记的正确性。