[财务,制度,企业]关于企业内部财务制度设计的探讨

关于企业内部财务制度设计的探讨随着经济的全球化和现代企业的发展，企业内部的财务制度已成为大部分企业内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。

为了规范企业财务行为，强化企业财务的自我约束，提高企业业务管理的工作效率，设计一套适应企业自身经营特点和管理要求的内部财务制度已愈来愈重要。

通过从企业内部财务制度的内涵和设讣的必要性、原则以及整体框架体系等方面的阐述，论证了完善并优化企业内部财务制度的重要性和必要性，最后就制度设计的框架体系以及具体内容作一粗浅探讨。

财务制度必要性框架体系
一、企业内部财务制度的含义
(-)企业内部财务制度的概念
1. 企业内部财务制度就是指企业的管理部门根据国家和政府有关法律、法规的规定和企业自身经营管理的特点及要求所制定的，是用来完善并优化企业内部财务行为、处理内部财务关系所依据的具体规则体系，是整个财务制度体系中的操作性、基础性的财务制度。

2. 企业内部财务制度所依据的是国家统一的财务制度，同时应当充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。

企业内部财务制度一般应当包括资金管理制度、成本管理制度、利润管理制度。

资金管理制度主要包括资金指标的分解、归口分级管理办法、资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度；成本管理制度主要包括成本开支范围和开支标准、费用审批权限、成本降低指标以及分解等；利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。

(二)企业财务制度同时具有以下内涵特性
1•制度具体界定了内部财务主体的范围，即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系。

2. 制度具体划定了内部财务管理的岗位，即明确相应的关系责任。

3. 制度具体择定了企业的财务战略与财务政策，即明确企业财务管理的内容、方法。

4. 制度具体确定了财务管理与内部责任单位的相互衔接关系，其中包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等。

二、企业内部财务制度的设计的必要性
企业内部财务制度设计具体是以国家相关的财税法规为依据，用系统控制的技术和方法，将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理理财工作的过程。

企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作的新任务，企业只有科学地设计内部财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使企业在市场竞争中立于不败之地；也才能做到合法理财，使政府的宏观调控落到实处。

1. 科学设计内部财务制度是发挥其作用与功能的前•提条件。

企业内部财务制度是为企业经营管理服务的，是现代企业制度不可或缺的一项内容。

作为约束人与人之间关系的行为规则，财务制度具有以下功能：一是降低费用，即降低财务管理行为中的交易成本，使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期，降低市场活动的不确定性，抑制腐败行为；二是保障合作，即为实现合作创造条件，保障合作的顺利进行。

内部财务制度能够给人们提供有关行为约束的信息，规范理财活动中人与人之间的相互关系；三是提供激励，即提高激励约束机构的兼容程度，形成持续性的、制度化的激励机制，内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动，使经济行为人所付岀的成本与所得到的收益有机联系起来，最大限度地对各项活动的创新者给予激励和奖惩，并防止别人“搭便车”。

2. 市场经济体制的确立以及财务制度的格局变化为企业设计内部财务制度奠定了基础。

随着我国市场经济体制的确立，政府正将微观经济管理权限作为企业经营管理自主权归还企业。

相应地，企业财务制度建设应与所处的经济环境相适应，我国企业财务制度改革的格局只能是：国家制定《公司法》、《税法》以及《企业财务通则》等相关财税法律、法规, 对企业财务实施强制性的粗线条约束；企业在法律、法规规定的可选择范圉内，自主选择财务管理的LI标、战略、政策和方法，并设计制定企业内部财务制度，形成自主性的理财行动指南和规则。

在这里，一个必须正视的现实和趋势是，企业内部财务制度作为在国家有关财务法规指导下的基层财务行为规范的地位得以确立，并取代国家统一的财务制度成为企业财务制度体系的重点。

3. 中国正式加入世贸组织，加大了当前企业科学设计内部财务制度的紧迫性和重要性。

“入世”对我国经济发展具有深远影响，它标志着我国市场将与国际市场融为一体，企业将面临更加激烈的竞争环境。

从财务角度看，我国企业的理财环境变得更加复杂，不确定性因素增加，财务管理的U标、内容、范圉、方式方法都将发生深刻变化。

这就要求企业夯实财务管理的基础丄作，建立起科学的内部财务制度，规范和优化财务制度行为，以提高财务管理的水平和效果。

三、企业内部财务制度的设讣原则、要求及依据
(-)企业内部财务制度设计的原则
为了保证企业内部财务制度设讣的质量，设计时必须以一定的原则作指导。

这些原则除了包括符合国家法规、适应企业特点和管理要求、切合财务管理的技术水平、与企业的其他管理制度相协调、以及具有系统性等基本原则外，还应遵循下列原则：权责利相结合原则；原则性与灵活性相结合原则；稳定性与连续性相结合原则；效益性原则。

即要求进行财
务制度设讣时要考虑设计和运行的成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。

（二）企业内部财务制度设计的要求
内部财务制度设计的基本要求是要同时具备科学性和可操作性，能够保证企业财务预期的实现。

为此，在设计过程中就应当做到：
1. 整体协调性。

即财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从企业整体的发展战略和发展规划；
2. 多样性与多层次性。

企业内部财务制度涉及到财务活动的方方面面和企业理财的各个环境，并都有着特定的计划和H标，这些LI标有着不同的性质、层次和期限，因此制度设计的LI标也应体现多样性、多层次性以及阶段性；
3.定量性。

就是指在制定财务制度口标时，要努力把所要达到的LI标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，使制度设计建立在可靠的基础之上。

（三）企业内部财务制度的依据。

科学有效的制度从根本上说都是理论与具体实践活动相互结合的产物，因此企业内部财务制度设计的依据，从一般意义上讲应包括理论依据和实践依据两个方面。

就理论依据而言, 除包括现代财务理论，还包括了马克思主义哲学原理以及系统理论、信息理论和控制理论的现代理论及技术等，它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导，确保制度设计正确、有效，充分体现科学化、民主化要求。

而具体实践依据则主要是体现为对客观条件的要求:
1. 国家财税法规以及发展状况（包括国家经济体制和宏观经济形势），是企业设讣内部财务制度的基本依据。

2. 企业的生产经营的特点和管理要求，是企业财务制度设汁的前提和基础；
3. 企业的根本利益和财务管理LI标，是企业财务制度设计的出发点和归宿；
4. 企业财务人员的业务素质和财务管理的技术手段，也是企业财务制度设计不可忽视的重要因素。

四、企业内部财务制度的设计方法及内容
企业内部财务制度的制定方法及内容主要取决于所涉及的企业财务制度的LI标。

有必要先讲明什么是企业内部财务制度的目标。

企业内部财务制度设讣的LI标是企业设计内部财务制度所要达到的预期H的，它对于整个制度设计工作具有导向作用。

企业内部财务制度设讣的U标受制于内部财务制度□标。

从实质上看，内部财务制度口标是企业财务管理中主观愿望与客观规律内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现；而内部财务制度设讣的LI标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造
性表现。

企业内部财务制度设计的一般口标可简单归结为：要设计适应与企业自身特点和管理要求的内部财务制度，用以规范企业内部财务行为、处理内部财务关系。

(-)企业内部财务制度设计的方法
企业内部财务制度设计需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映所设计的财务制度内容，但更重要的是要运用恰当的方法进行调查和分析。

由于财务制度所要解决的问题具有不同性质和范围，制度设计的条件、方式和要求多有不同，因此，方法选择应当因地、因时、因事、因人而异。

一般说来，内部财务制度设计可采用以下技术方法
1. 实地调查方法。

实地调查是设计准备阶段必不可少的一个环节，实地调查的方法很多，设计人员可以通过实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、请求有关人员提供书面材料等方法获得财务制度设计所需的有关资料、信息。

需要注意的是，各种方法的应用都必须把握要领，而且所收集、掌握的材料应包括批评性意见和建设性意见两类。

2. 分析研究方法。

分析研究方法是设讣人员应付和解决面临的制度问题的主要途径和手段, 直
接影响到制度设计的质量。

3. 制度实验方法。

一项制度的制定和实施，往往要先做实验，取得经验，再全面推广。

内部财务制度设计的实验，其基本要求和特征表现在：通过系统周密的调查，确定制度实验的对象、模式、方案和措施，并预测其发展和变化；在实验过程中，围绕制度设计LI标，努力寻找问题，及时修正，以求制度的有效性和可靠性。

(二)企业内部财务制度的内容
企业内部财务制度是一个系统，其内容是多方面的。

可按管理的职能、对象、环节等标准划分为不同的制度体系：
1•按管理的职能分为内部委托受托责任制度、内部决策制度、内部控制制度和内部结算制度；
2. 按管理的对象可分为财务管理体制、资本金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度；
3. 按管理的环节分为财务结算与计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度、财务监督与检查制度。

五、企业内部财务制度框架体系
财务通则要求企业建立“企业权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制”,在此统一要求下，企业需要建立财务风险管理制度、财务决策制度、财务预算管理制度、资产管理制度、财务预警制度、财务监督制度等相关内部财务制度。

U前在我国大中型企业也存在类似的财务制度，然而众多的财务制度如何形成一个有机的整体，各种内部管理制度存在何种必然联系，如何构建科学合理的内部财务制度体系，是我们值得深思的问题。

我们应当以财务通则为指引，以财务风险管理制度为体框架，建立以财务决策制度为基础，以财务预算管理制度为核心，以财务预警制度和财务监督制度为保证的企业内部财务制度体系。

在整体的结构框架体系下，企业内部财务制度主要包括以下两部分基本内容：第一部分：财务监督制度，主要用来监督并预警企业内部的财务工作制度、财务决策制度和财务预算制度等事项。

笫二部分：会计核算制度，其主要是管理财务预算制度、会计科目的核算制度和成本的核算制度的内容。

六、结语
总之，强化企业内部财务制度的设计，是现代企业生存和发展所必须遵循的基本法则。

倡导开展内部财务制度，是形势发展的需要，乂是时代赋予的责任，更是历史进步的体现。

从内部财务制度理论发展和实践历程来看，内部财务制度的制定是一个系统，是一个过程, 是企业防范风险的内在积极性能力，它表现为系统的、动态的、主动的和持续的管理活动过程。

我们国家有必要完善并优化我国企业内部财务管理制度，使得我国会计体系更完整, 更优越，更安全。