税务筹划岗位职责(共12篇)

税务筹划岗位职责（共12篇）
1.累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。

A．直线摊销B．年数总和法C．双倍余额递减法D．无所谓
2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D）A、
3.下列哪项不是税率差异技术的特点（C）。

A.技术较为复杂B.运用税率筹划原理C.运用相对收益筹划原理D.适用范围较大
4.有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（A）A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时B、当企业固定资产数额相当巨大时C、当企业固定资产平均折旧年限很长时D、当企业购入固定资产的净残值过大时
5.下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是(D)A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业
B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。

C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。

D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。

6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（D）
A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果
B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。

将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失17%B、13%
C、6%
D、3%C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用
D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。

7.下列关于费用筹划方法错误的是（C）
A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税
B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期
实现。

C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额D、应
尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除
8.下列关于土地增值税筹划手段错误的是（D）
A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。

B、
销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。

C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，
可以适当降低价格以减增值额。

D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的
情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。

9.下列股票期权征税说法错误的是(A)A、员工接受股票期权，应作为应税
所得征税
B、员工行权时，应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，
应按“财产转让所得”纳税
D、我国目前对个人在股票在二级市场上转让所得暂不征收个人所得税
10.某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划
技术是（C）
A、减免税技术
B、分割技术
C、税率差异技术
D、会计政策选择技术
11.为降低企业的应纳税所得额有多种方法，下列方法中合法的是（A）A、向公益事业捐赠一定数额的款项B、多计提费用C、少结转产品成本D、少计
收入
13.因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（B）。

A.建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税
B.施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税
C.施工单位因工程款包括工程材
料款而增加营业税税负D.施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税
14.广西宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。

该书画院当月应纳营业税为（B）。

A.0.76万元
B.1.09万元
C.0.84万元
D.1万元
15.刘某是北海当地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。

假定其月收入10000元既定的情况下，如下4
种选择的个人所得税负最轻的是（B）。

A.正式记者
B.自由撰稿人，文章分篇发表
C.与报社订协议，按报社要求提供文章
D.自由撰稿人，文章连载
16.下列应税项目中，可能以一个月为一次确定个人所得税应纳税所得额的是(D)。

A.偶然所得
B.财产转让所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
17.下列不是工资薪酬所得常见节税方法是（B）A、将工薪转化为劳务报酬所得B、工资薪金货币化
C、工资薪金均衡化，控制各月工资收入
D、年终奖和平时工资合理分配，充分利用3500元扣除标准
二、判断
1.通货膨胀时期，企业进行税收筹划，存货计价方法上优选采用先进先出法。

（
×）
2.折扣销售和销售折扣的增值税处理是不一样的，折扣销售符合条件可以扣除，而销售折扣是融资理财费用不可以扣除。

（
√）
3.企业组织运输的方式可以自由选择，外购其他单位运输劳务按照发票金
额的7%抵扣，自有运输工具所耗费的油料、修理费用不能抵扣。

（
×）4.啤酒生产企业在定价过程中，对甲类啤酒的定价可以略高于3000元。

（
×）
5.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

（√）
6．.企业可以通过增设机构的方式加大商品流转总额，从而增加企业集团
的广告费和业务宣传费的扣除限额。

（√）
7.对未在经济特区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家
重点扶持的高新技术企业，可以全部搬迁或迁移主要办事机构，只变更企业
注册地，老企业作为分支机构在原地继续生产。

（
×）
1.某企业为工业企业，2009年被核定为小规模纳税人，当年购进的含税
原材料20万元，实现含税销售额为45万元（税率均为17%）。

2010年1月
份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽
然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确
的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。

因此，该企业可以进行纳税人身
份的选择。

要求：（1）请计算该企业含税增值率。

（2）请计算两类纳税人的平衡点
含税增值率（3）请利用含税增值率法决策该纳税人选择的身份（45-20）
/45*100%=
2（P171，P40）麦郎公司主要从事农产品的深加工与销售。

现有从业员工95人，公司资产总额2800万元。

预计2010年度的企业应纳税所得额38万元。

此外该公司还发生如下业务：
2011年2月发生的自有房屋装修款5万元，未达到房产原值的50%；2010
年的12月发生一笔赊销销售收入40万元，相应的成本为20万元。

请按照下
列要求回答问题：
1、2010年麦郎公司应该根据什么税收政策进行税收筹划。

2、麦郎公司在实际中如何操作。

3、按照此种方式进行税收筹划，还有那些常见方式。

.
3.某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一
家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间
重叠了。

湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公
司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到
深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。

但是,由于授课时间重叠,请从税
收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入?答：
劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。

如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次
多纳税。

接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-
5000=38800（元）
接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。

4.某设计院工程师王某,利用业余时间为一其他工程研究院设计了一套节
水设备,花费了他将近一年的时间,获得了报酬也非常可观,共有200万元,对
于这笔收入,该工程师应该如何来获得,其税后收入最大化?答：可根据工程师
与设计研究院的关系程度不一，来做出安排：（1）如果设计院聘用王某为其
员工则适用于七级超额累进税率的工薪所得税；
（2）如果设计院不聘用王某，则视为劳务收入来征税，适用于三级超额
累进税率；
（3）如果王某根据这套节水设备将来的市场应用前景以及设计院具体情
况也可采取无形资产投资形式，采取每年企业所得税税后固定利润分配的形
式获取相应的收入，则适用于比例为20%的股息利息红利所得的个人所得税以
及营业税。

可自行计算其税后收入状况。

5．资料一：阔迩登家俱公司(增值税一般纳税人)预计每年含税销售收入
为150万，外购木材作为加工产品的原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为
增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专用发票，该批木材报价5
万元(含税价款)；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价4.65(含税价款)万元。

资料二：阔迩登家俱公司2008年度有关支出情况如下，①通过政府的公益性捐赠支出18万，②开发新技术的研究开发费用20万，③直接向某足球队捐赠15万，④支付诉讼费3万，⑤违反税法规定支付罚款0.8万。

（1）利用含税价格比工具为阔迩登家俱公司材料采购作出税务筹划建议。

（2）分析资料二支出中，那种方案最节省税款。

（3）上述支出在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除，并说明理由。

答：（1）含税价格比=4.65/5=93%平衡点=88.03%当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例大于平衡点价格比时，就选择从一般纳税人处购货。

(2)开发新技术的研究开发费用，可以按照实际发生额的加计50%扣除(3)直接捐赠和违反税法罚款不允许扣除，企业所得税中满足条件的公益救济性捐赠准许扣除，违法税法的行政性罚款不准许扣除。

论述题：
1.什么是税务筹划？
2.税务筹划对企业经营活动、投资和筹资活动、利润分配活动有何帮助？
3.观点：按照企业会计准则和税法规定处理就是税务筹划。

目录
一、企业发展概况 (2)
（一）企业介绍 (2)
（二）治理结构 (2)
（三）机构设置及权责分配............
3二、税收筹划方案设计 (3)
（一）营业税的税收筹划 (3)
1、承包合同的筹划 (3)
2、销售折扣处理的筹划 (4)
3、成立物业公司，剥离价外费用的筹划 (4)
4、股权转让的筹划 (5)
5、合作建房的筹划 (5)
万科企业税收筹划方案设计
一、企业发展概况
（一）企业介绍
万科企业股份有限公司(以下简称“本公司”或“本集团”)原系经深圳市
人民政府深府办(1988)1509号文批准，于1988年11月1日在深圳现代企业
有限公司基础上改组设立的股份有限公司，原名为“深圳万科企业股份有限
公司”。

1991年1月29日，本公司发行之A股在深圳证券交易所上市。

1993
年5月28日，本公司发行之B股在深圳证券交易所上市。

1993年12月28日
经深圳市工商行政管理局批准更名为“万科企业股份有限公司”。

本公司经营范围为:兴办实业(具体项目另行申报)；国内商业；物资供销
业(不含专营、专控、专卖商品)；进出口业务(按深经发审证字第113号外贸
企业审定证书规定办理)；房地产开发。

控股子公司主营业务包括房地产开发、物业管理、投资咨询等。

万科企业股份有限公司是目前中国最大的专业住宅开发企业，也是股市里
的代表性地产蓝筹股。

总部设在深圳，至2009年，已在20多个城市设立分
公司。

2008年公司完成新开工面积523.3万平方米，竣工面积529.4万平方米，实现销售金额478.7亿元，结算收入404.9亿元，净利润40.3亿元。

2009年实现营业收入486亿，营业利润142亿，毛利率29.2%，实现净利润52.8亿。

在企业领导人王石的带领下，万科通过专注于住宅开发行业，建立
起内部完善的制度体系，组建专业化团队，树立专业品牌，以所谓“万科化”的企业文化（
一、简单不复杂；
二、规范不权谋；
四、责任不放任）享誉业内。

（二）治理结构
公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求，
建立了规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职
责权限，形成了科学有效的职责分工和制衡机制。

股东大会、董事会、监事
会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。

股东大会享有法律法规和公
司章程规定的合法权利，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等
重大事项的表决权。

董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。

董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会，提高董事会
运作效率。

董事会11名董事中，有4名独立董事。

独立董事担任各个专业委
员会的召集人，涉及专业的事项首先
要经过专业委员会通过然后才提交董事会审议，以利于独立董事更好地发
挥作用。

监事会对股东大会负责，除了通常的对公司财务和高管履职情况进
行检查监督外，还通过组织对控股公司的项目巡视，加强对各控股公司业务
监督。

管理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业日常经营
管理工作。

公司坚持与第一大股东及其关联企业在业务、人员、资产、机构
及财务等方面完全分开，保证了公司具有独立完整的业务及自主经营能力。

（三）机构设置及权责分配
公司结合自身业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将
权利与责任落实到各责任单位。

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

董事会下设立审计委员会，
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自
我评价情况，指导及协调内部审计及其他相关事宜等。

监事会对董事会建立
与实施内部控制进行监督。

管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

公司在内控责任方面明确各控股公司第一负责人为内控第一负责人，落实
各一线公司各部门的内控责任，在总部统一的管理框架下，自我能动地制定
内控工作计划并监督落实。

总部及一线公司持续进行内控宣传培训工作，提
升各级员工的内控意识、知识和技能。

公司总部设立财务与内控管理部具体负责组织协调内部控制的建立、实施
及完善等日常工作，通过编制内部控制评估表、内控调查表、专项研讨会等，组织总部、各控股公司、各业务部门进行自我评估及定期检查，推进内控体
系的建立健全。

总部各专业部门及各控股公司均设有内控专员等相关内控管
理岗位，负责本单位内部控制的日常管理工作。

三、税收筹划方案设计
营业税、土地增值税、企业所得税、房产税是房地产开发企业的主要税负，因此也是企业开展税收筹划的重点税种。

契税、城镇土地使用税、印花税、
城市维护建设税以及耕地占用税等或是税率较低，或是作为附加税出现，整
体税负较轻。

（一）营业税的税收筹划
营业税的税收筹划重点应是分解销售额，尽可能采用3%的税率来进行筹划。

本文主要从承包合同、销售折扣处理、剥离价外费用、股权转让、合作建房
方面进行税收筹划。

1、承包合同的筹划
《营业税暂行条例》第五条规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包
给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额
为营业额”。

国税函（1995）15号文规定：工程承包企业承包建筑安装工程
业务，如果工程承包企业与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其
是否参与施工，均按“建筑业”税目征收营业税；只是负责工程的组织协调
业务的，按“服务业”税目征收营业税。

可见，建筑业和服务业是营业税的
两个税目，服务业的适用税率是5%，建筑业的适用税率是3%。

如果工程承包
企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，那么按3%缴纳营业税，如果
没有，则按5%缴纳营业税。

税收筹划的思路应是3%和5%的税率差异，通过与
建设单位签订建筑安装工程承包合同采用3%的税率，避开5%的税率。

2、销售折扣处理的筹划
房地产开发企业通常在销售楼盘的时会采用一些优惠的促销政策。

或是对
一次性付款者，或是对银行按揭付款者给予一定的折扣优惠，比如98折优惠。

如果对销售折扣处理不当，就会多交营业税。

根据营业税规定：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销
售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的金额
为营业额，缴纳营业税。

如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

企业采取折扣销售方式销售楼盘的，为避免缴
纳不必要的营业税，应将折扣额与价款在同一张发票上注明。

3、成立物业公司，剥离价外费用的筹划
房地产开发企业在销售房屋时，需代收各种配套费，如煤气费、维修基金。

这些配套费在会计上不作销售收入处理，而应记入“其他应付款”，因为其
属于代收款。

根据《营业税暂行条例》第五条及其《实施细则》第十四条规定：纳税人
的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取
的全部价款和价外费用。

价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

根据国税发（1998）217号文规定：物业管理公司的代有关部门收取水费、电费、维修基金、房租
的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，对物业管理企业代
收的上述款项，不征收营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应
当按服务业税目征收营业税。

可以看出，在税法中的各种销售时随销售发生的各种代收配套费属于价外
费用，应随同销售收入一并缴纳营业税。

针对这部分代收款，房地产开发企
业因设立物业公司，由物业公司来专门负责收取这部分配套费，并且由物业
公司向房地
产购买者开具物业公司的发票，这部分价外费用就只用就收取价外费用的
手续费收入缴纳营业税，本身的配套费不用缴纳营业税，可减少税法规定的
价外费用产生的营业税。

4、股权转让的筹划
根据我国税法规定，对股权转让行为不征收流转税，仅就其收益征收企业
所得税。

这一规定为房地产开发企业规避其应纳的销售不动产而产生的营业
税创造了条件。

例：由万科集团开发某大厦，开发后将该大厦转让给另一房产开发商，那
么转让过程中甲需按5%的税率来缴纳营业税。

若进行税收筹划，万科成立一
个全资子公司，并由子公司拥有大厦，待大厦建成后，将大厦的全部股权转
让给另一房产开发商。

在转让过程中，从法律上看，子公司仅仅变更了股东，企业名称未变更，纳税主体也没变，该大厦的产权仍然属于子公司，因此，
万科仅就转让收益缴纳所得税，从而成功地规避了营业税。

虽然万科失去了
对子公司的控制权，但这是成立子公司的目的所在。

对于另一房产开发商来说，万科可以将省下的营业税款转移一部分给另一房产开发商，开发商也会
乐于接受这种方式。

通过股权转让，规避了销售不动产销售额×5%的营业税。

5、合作建房的筹划
合作建房是房地产开发企业采用的一种开发形式。

有一部分房地产开发企
业以转让部分房屋的所有权换取部分土地的使用权，即一方出地，一方提供
资金，房屋建成后按比例分配房屋，形成所谓的合作建房。

合作建房有两种
形式：一种是即纯粹的“以物易物”（土地使用权和房屋所有权相互交换）。

交换的方式也有两种，一是土地使用权和开发项目的产权相互交换，双方都
拥有该项目的部分产权。

应对提供土地使用权一方按“转让无形资产”税目
征收营业税；提供资金的一方，应按“销售不动产”税目征税。

如果提供土
地使用权的一方将分得的房产再销售出去，也发生了销售不动产的行为，应
对其销售收入按“销售不动产”税目征收营业税。

二是以出租土地使用权为
代价换取部分开发项目的产权。

对提供土地使用权一方发生了出租土地使用
权的行为，对其应按“服务业-租赁业”征收营业税；提供资金方还是视为销
售不动产，对其应按“销售不动产”税目征收营业税。

第二种形式是提供土
地使用权方和提供资金方分别以土地使用权与货币资金合股，成立合营企业。

房屋建成后，如果双方采取风险共担、利润共享的方式，按照营业税“以无
形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，
不征营业税”的规定，对土地所有方向合营企业提供的土地使用权，视为投
资入股，不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征营
业税，对双方分得的税后利润不征营业税。

由此可见，合作建房的最佳方式是提供土地使用权一方以土地使用权入股，提供资金方以货币资金入股，成立合营企业，采取风险共担、利润共享的方式。

例：万科和某房地产公司两企业合作建房，房屋建好后，双方均分，万科
提供土地使用权，另一个提供资金。

完工后的该建筑物价值经相关部门评估
为4000万元，因合同规定双方均分，故两企业各分得2000万元的房屋。

根
据税法规定，万科获得2000万元的房屋的所有权是因为转让了土地使用权，
应按转让无形资产缴纳营业税，另个房产公司也正是为获得土地使用权才转
让了2000万元的房屋所有权，应按销售不动产缴纳营业税。

销售不动产和转
让土地使用权和的营业额均为2000万元，两企业应纳的营业税均为：
2000×5%=100万元。

税收筹划：两企业可合股成立一家合营企业，万科以土地使用权入股、另
外一个企业以货币资金入股，房屋建成后采取双方风险共担、利润共享的分
配方式合作建房。

根据营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资
方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

万科以无形资产
土地使用权入股合营企业，故无需缴纳营业税100万元。

在合作建房中，通。