税法(第四版)项目五个人所得税
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
➢ （9）对国有企业职工，因企业依法被宣告破产，从破产企 业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。
➢ （10）职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收 入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他 补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部 分，可免征个人所得税；超过该标准的一次性补偿收入， 应按照国家有关规定征收个人所得税。
➢ 个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植 业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个 人所得税。
➢ 六、财产租赁所得
➢ 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及 其他财产取得的所得。
➢ 七、财产转让所得
➢ 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中 的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税， 但2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股征收个人 所得税。转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴 纳个人所得税。
➢ 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用 费所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的超额累 进税率。居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年） 见表5-3。
➢ 表5-3
综合所得适用的个人所得税税率表（按年）
➢ （注：表5-3所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的 规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60 000 元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）
➢ 2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所 得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率
➢ 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率（与“按月换算 后的综合所得税率表”一样）见表5-4 （依照表5-3按月 换算后）。
➢ 表5-4 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬 所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表（与“按月 换算后的综合所得税率表”一样）
➢ （2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 ➢ （3）外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地
税务机关审核批准为合理的部分。 ➢ （4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 ➢ （5）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 ➢ （6）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房
5-2。 表5-2 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表
➢ 3.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得 税的预扣率
居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率
➢ 二、工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣 预缴）
➢ 1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清 缴）
➢ 八、利息、股息、红利所得
➢ 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取 得的利息、股息、红利所得。
➢ 个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄 存款利息，均免征个人所得税。
➢ 自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上 市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征 收个人所得税。
➢ 不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人 所得税，具体包括：
➢ 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除 标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
➢ 离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职 单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按 “工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。
任务五 个人所得税 优惠政策的运用
➢ 一、个人所得税的免税项目
➢ （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
任务一 个人所得税的 基本原理认知
➢ 一、个人所得税的含义
➢ 个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调 节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还 包括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
➢ 二、个人所得税的发展
➢ 目前适用的个人所得税法基本规范是2011年6月30日，由第 十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 的《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税 法》）修改并公布，自2011年9月1日起施行。
➢ 个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性 质，按“劳务报酬所得”项目征税。
➢ 上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得 或属于独立个人劳动所得。
➢ 三、稿酬所得
➢ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影 作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗 作稿酬，也应征收个人所得税。
➢ 从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳 企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收 个人所得税。
➢ （一）居民个人
➢ 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中 国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人 从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规 定缴纳个人所得税。
➢ 三、经营所得的适用税率
➢ 经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。经营所得适 用的个人所得税税率见表5-5。 表5-5 经营所得适用的个人所得税税率表
➢ 四、财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、 红利所得和偶然所得的适用税率
➢ 财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和 偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
➢ 1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率
➢ 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见 表5-1。
表5-1 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的 预扣率表
➢ 2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率 ➢ 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表
取得的所得，暂免征收个人所得税。
➢ （7）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中 奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税； 超过1万元的，全额征收个人所得税。
➢ （8）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离 休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴 的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所 得，视同离休、退休工资，免征个人所得税。
➢ 九、偶然所得
➢ 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的 所得。
➢ 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机 会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。
任务四 个人所得税 税率的判定
➢ 一、工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特 许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）
的所得。 ➢ （10）国务院规定的其他免税所得。
➢ 二、个人所得税的减税项目
➢ 有下列情形之一的，可以减征个人所得税： 残疾、孤老人员和
（1） 烈属的所得；
减税 项目
因严重自然灾害造 （2） 成重大损失的；
➢ 三、个人所得税的暂免征税项目
➢ （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补 贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
得税法》规定的个人所得共有11项，包括现金、实物、有
价证券和其他形式的经济利益。
按照取得的凭证上 所注明的价格计算 应纳税所得额
实物
参照市场价格核
现金
定应纳税所得额
其他形式
有价证券
根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额
➢ 一、工资、薪金所得
➢ 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《税法》 （第四版）
项目五 个人所得税法
【职业能力目标】
（1）能理解个人所得税的基本原理。 （2）会界定个人所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳 个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能充分运用个 人所得税优惠政策。 （3）能根据相关业务资料计算工资薪金所得的应纳税额， 个体工商户的生产、经营所得的应纳税额，对企事业单位 的承包经营、承租经营所得的应纳税额，劳务报酬所得的 应纳税额，稿酬所得的应纳税额，特许权使用费所得的应 纳税额，财产租赁所得的应纳税额，财产转让所得的应纳 税额，利息、股息、红利、偶然所得和其他所得的应纳税 额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。 （4）能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和 纳税地点。
➢ 【任务引例解析】
➢ 二、劳务报酬所得
➢ 劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设 计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计 、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务 、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
➢ （二）非居民个人
➢ 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个 人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照个人所得 税法的规定缴纳个人所得税。
➢ 二、个人所得税的扣缴义务人
任务三 个人所得税 征税对象的确定
➢ 【得的应税所得。《个人所
职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费、退役金。 ➢ （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职
费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 ➢ （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事
馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ➢ （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税
➢ （12）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取 并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、 基本养老保险金，免予征收个人所得税。
➢ 四、特许权使用费所得
➢ 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权 、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
➢ 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖 （竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按 “特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。 ➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费。 ➢ （7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退
➢ 三、个人所得税的征收模式
➢ 一般说来，个人所得税的征收模式有三种：
分类征收制 综合征收制 混合征收制
目前，我国个人所 得税的征收采用的 是分类征收制。
任务二 个人所得税 纳税人的确定
➢ 一、个人所得税的纳税义务人
➢ 在我国，依据住所和居住时间两个标准，将个人所得税 的纳税人分为居民个人和非居民个人两大类，各自承担 不同的纳税义务。个人所得税的纳税义务人具体包括中 国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个 人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
➢ 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所 得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人 代扣代缴。
➢ 五、经营所得
➢ 经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动 取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙 人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营 的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他 有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位 承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4） 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
➢ （10）职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收 入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他 补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部 分，可免征个人所得税；超过该标准的一次性补偿收入， 应按照国家有关规定征收个人所得税。
➢ 个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植 业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个 人所得税。
➢ 六、财产租赁所得
➢ 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及 其他财产取得的所得。
➢ 七、财产转让所得
➢ 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中 的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税， 但2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股征收个人 所得税。转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴 纳个人所得税。
➢ 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用 费所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的超额累 进税率。居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年） 见表5-3。
➢ 表5-3
综合所得适用的个人所得税税率表（按年）
➢ （注：表5-3所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的 规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60 000 元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）
➢ 2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所 得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率
➢ 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率（与“按月换算 后的综合所得税率表”一样）见表5-4 （依照表5-3按月 换算后）。
➢ 表5-4 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬 所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表（与“按月 换算后的综合所得税率表”一样）
➢ （2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 ➢ （3）外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地
税务机关审核批准为合理的部分。 ➢ （4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 ➢ （5）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 ➢ （6）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房
5-2。 表5-2 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表
➢ 3.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得 税的预扣率
居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率
➢ 二、工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣 预缴）
➢ 1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清 缴）
➢ 八、利息、股息、红利所得
➢ 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取 得的利息、股息、红利所得。
➢ 个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄 存款利息，均免征个人所得税。
➢ 自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上 市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征 收个人所得税。
➢ 不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人 所得税，具体包括：
➢ 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除 标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
➢ 离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职 单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按 “工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。
任务五 个人所得税 优惠政策的运用
➢ 一、个人所得税的免税项目
➢ （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
任务一 个人所得税的 基本原理认知
➢ 一、个人所得税的含义
➢ 个人所得税是以个人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调 节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还 包括具有自然人性质的企业（非法人企业）。
➢ 二、个人所得税的发展
➢ 目前适用的个人所得税法基本规范是2011年6月30日，由第 十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 的《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税 法》）修改并公布，自2011年9月1日起施行。
➢ 个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性 质，按“劳务报酬所得”项目征税。
➢ 上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得 或属于独立个人劳动所得。
➢ 三、稿酬所得
➢ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影 作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗 作稿酬，也应征收个人所得税。
➢ 从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳 企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收 个人所得税。
➢ （一）居民个人
➢ 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中 国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人 从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规 定缴纳个人所得税。
➢ 三、经营所得的适用税率
➢ 经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。经营所得适 用的个人所得税税率见表5-5。 表5-5 经营所得适用的个人所得税税率表
➢ 四、财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、 红利所得和偶然所得的适用税率
➢ 财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和 偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
➢ 1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率
➢ 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见 表5-1。
表5-1 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的 预扣率表
➢ 2.居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率 ➢ 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表
取得的所得，暂免征收个人所得税。
➢ （7）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中 奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税； 超过1万元的，全额征收个人所得税。
➢ （8）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离 休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴 的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所 得，视同离休、退休工资，免征个人所得税。
➢ 九、偶然所得
➢ 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的 所得。
➢ 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机 会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。
任务四 个人所得税 税率的判定
➢ 一、工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特 许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）
的所得。 ➢ （10）国务院规定的其他免税所得。
➢ 二、个人所得税的减税项目
➢ 有下列情形之一的，可以减征个人所得税： 残疾、孤老人员和
（1） 烈属的所得；
减税 项目
因严重自然灾害造 （2） 成重大损失的；
➢ 三、个人所得税的暂免征税项目
➢ （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补 贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
得税法》规定的个人所得共有11项，包括现金、实物、有
价证券和其他形式的经济利益。
按照取得的凭证上 所注明的价格计算 应纳税所得额
实物
参照市场价格核
现金
定应纳税所得额
其他形式
有价证券
根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额
➢ 一、工资、薪金所得
➢ 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《税法》 （第四版）
项目五 个人所得税法
【职业能力目标】
（1）能理解个人所得税的基本原理。 （2）会界定个人所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳 个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能充分运用个 人所得税优惠政策。 （3）能根据相关业务资料计算工资薪金所得的应纳税额， 个体工商户的生产、经营所得的应纳税额，对企事业单位 的承包经营、承租经营所得的应纳税额，劳务报酬所得的 应纳税额，稿酬所得的应纳税额，特许权使用费所得的应 纳税额，财产租赁所得的应纳税额，财产转让所得的应纳 税额，利息、股息、红利、偶然所得和其他所得的应纳税 额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。 （4）能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和 纳税地点。
➢ 【任务引例解析】
➢ 二、劳务报酬所得
➢ 劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设 计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计 、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务 、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
➢ （二）非居民个人
➢ 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个 人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照个人所得 税法的规定缴纳个人所得税。
➢ 二、个人所得税的扣缴义务人
任务三 个人所得税 征税对象的确定
➢ 【得的应税所得。《个人所
职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费、退役金。 ➢ （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职
费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 ➢ （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事
馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ➢ （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税
➢ （12）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取 并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、 基本养老保险金，免予征收个人所得税。
➢ 四、特许权使用费所得
➢ 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权 、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
➢ 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖 （竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按 “特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。
➢ （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 ➢ （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如政府特
殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 ➢ （4）福利费、抚恤金、救济金。 ➢ （5）保险赔款。 ➢ （6）军人的转业费、复员费。 ➢ （7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退
➢ 三、个人所得税的征收模式
➢ 一般说来，个人所得税的征收模式有三种：
分类征收制 综合征收制 混合征收制
目前，我国个人所 得税的征收采用的 是分类征收制。
任务二 个人所得税 纳税人的确定
➢ 一、个人所得税的纳税义务人
➢ 在我国，依据住所和居住时间两个标准，将个人所得税 的纳税人分为居民个人和非居民个人两大类，各自承担 不同的纳税义务。个人所得税的纳税义务人具体包括中 国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个 人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
➢ 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所 得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人 代扣代缴。
➢ 五、经营所得
➢ 经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动 取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙 人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营 的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他 有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位 承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4） 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。